《个人所得税》课件

个人所得税个人所得税是指对个人取得的各种来源的收入征收的税款，是国家税收体系的重要组成部分个人所得税的概念强制性国家依法对公民和组织征收的税收税收对象个人取得的各种合法收入缴纳方式根据规定按月、季或年进行申报缴纳个人所得税的征收范围工资、薪金所得劳务报酬所得

1.

2.12包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴等包括提供劳务取得的报酬，如讲课、演出、设计、咨询等稿酬所得特许权使用费所得

3.

4.34包括著作权人取得的报酬，如书籍、文包括专利权、商标权、著作权等特许权章、剧本、歌曲等的报酬使用取得的报酬个人所得税的纳税人居民纳税人非居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所在中国境内无住所，并且在境内而在境内居住满一年的个人，为居住不满一年的个人，为非居民居民纳税人纳税人纳税义务居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税，非居民纳税人应就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税个人所得税的税种工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得工资、薪金所得是指个人因任劳务报酬所得是指个人因提供稿酬所得是指个人因其创作的特许权使用费所得是指个人因职或受雇而取得的工资、薪金劳务取得的报酬，包括演讲、作品（包括文字作品、戏剧作转让专利权、商标权、著作权、奖金、年终加薪、津贴、补讲座、咨询、设计、翻译、审品、音乐作品、美术作品、摄、非专利技术等无形资产取得贴以及其他各种名义的收入稿、鉴定、评估、书画、摄影影作品、电影作品、电视作品的报酬、影视、录音、录像、雕刻、、软件作品等）而取得的报酬工艺品制作、表演、模特等劳务取得的报酬个人所得税的税率所得项目税率工资、薪金所得累进税率，从到3%45%劳务报酬所得20%稿酬所得20%特许权使用费所得20%利息、股息、红利所得20%财产租赁所得10%财产转让所得20%偶然所得20%经营所得按行业、收入规模等因素，采用不同的税率个人所得税的税收优惠减免税税收抵免个人所得税的减免税政策是指国家为了鼓税收抵免是指纳税人可以在应纳税所得额励某些行为，对特定纳税人或特定收入项中扣除一定数额的税款，直接减少应纳税目给予税收减免优惠减免税可以减轻纳额税收抵免可以鼓励纳税人进行某些特税人的负担，鼓励纳税人从事某些特定活定的投资或消费活动，促进经济发展和社动，促进经济发展和社会进步会进步个人住房贷款利息抵扣•免征•子女教育支出抵扣•减征•个人所得税的纳税申报信息收集1收集个人所得税相关的收入、支出、扣除等信息填报申报表2根据收集的信息，填写个人所得税申报表申报方式3选择合适的方式申报，例如线上申报、线下申报等资料提交4将填写好的申报表和相关证明材料提交给税务部门纳税人需在规定的期限内，按照规定程序，将个人所得税申报表及相关资料向税务部门提交个人所得税的征收管理税务机关征管方式国家税务总局负责全国个人所得税的征收管理工作个人所得税采用的是自行申报，定期缴纳的征管方式“”各级税务机关负责本辖区内个人所得税的征收管理工作纳税人根据自身的收入情况自行申报纳税，并按规定时间缴纳税款个人所得税的计算方法确定应纳税所得额1从收入中减去免税收入、扣除项目、专项扣除、附加扣除、依法确定的其他扣除，得出应纳税所得额选择适用税率2根据应纳税所得额的档次，选择相应的税率，每个税率对应一个税率区间计算应纳税额3将应纳税所得额乘以税率，减去速算扣除数，得出应纳税额，最终缴纳的税额工资薪金所得工资薪金所得定义纳税义务人税率计算方法工资薪金所得是指个人因任职在中华人民共和国境内任职受工资薪金所得的税率为累进税工资薪金所得应纳税所得额工=受雇而取得的工资、薪金、奖雇取得工资薪金所得的个人，率，具体税率根据应纳税所得资薪金所得各项扣除，应纳-金、年终加薪、津贴、补贴以以及在中国境外取得工资薪金额确定税额应纳税所得额×税率=及其他与任职受雇有关的所得所得而在中国境内居住的个人速算扣除数-劳务报酬所得定义计税方法指个人因提供劳务取得的报酬劳务报酬所得的税率为，适20%例如讲课、演出、设计、咨询用超额累进税率税前扣除

800、翻译等元次/申报劳务报酬所得需要在取得报酬后，向税务机关申报缴纳个人所得税稿酬所得稿酬所得定义稿酬所得税率

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2.12指个人因其创作的文学、艺术稿酬所得税率为，适用超20%作品、技术秘密等作品被他人额累进税率，即超过起征点的使用而取得的收入部分按比例征税稿酬所得税额计算稿酬所得税收优惠

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4.34稿酬所得税额稿酬所得个人取得的稿酬所得，在年度=-元内累计不超过元的，可800*20%4000以免征个人所得税特许权使用费所得专利权使用费著作权使用费是指个人将专利权转让给其他个人或企业使用是指个人将著作权转让给其他个人或企业使用，而获得的报酬，而获得的报酬商标权使用费品牌使用费是指个人将商标权转让给其他个人或企业使用是指个人将品牌名称或标识转让给其他个人或，而获得的报酬企业使用，而获得的报酬利息、股息、红利所得利息所得包括银行存款利息、债券利息、国债利息等股息所得是指从股票、基金等投资中获得的收益分配红利所得是指从企业利润中获得的分配财产租赁所得什么是财产租赁所得？财产租赁所得的征税范围是指个人将房屋、土地、机器设包括房屋租赁、土地租赁、机器备等财产出租给其他人使用，取设备租赁、车辆租赁等得的收入，减除必要支出后的余额财产租赁所得的税率财产租赁所得的税收优惠财产租赁所得的税率为，并个人将自有住房出租，取得的租20%按年计算缴纳个人所得税金收入，可以享受免征个人所得税的优惠政策财产转让所得定义计算方法指个人转让房屋、土地、股权等财产取得财产转让所得税的计算公式为财产转让的所得财产转让所得包括出售、交换所得转让收入财产原值合理费用=--等方式偶然所得定义类型12偶然所得是指个人由于偶然原包括中奖、中彩、中奖、彩票因取得的、不属于工资薪金、兑奖、赠与、保险赔款等收入劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、经营所得的所得税率免税范围34偶然所得的税率为，适用偶然所得中，属于免税收入的20%累进税率有国家发放的救济金、抚恤金、补助金、保险赔款等经营所得经营所得概述经营所得的种类经营所得的税率经营所得的税收优惠经营所得是指个人从事生产、经营所得包括个人独资企业经营所得适用超额累进税率，国家对经营所得的税收政策比经营活动取得的收入，减除成、合伙企业的经营所得，以及税率从到不等，具体税较灵活，例如，对小微企业、5%35%本、费用以及损失后的余额个人从事个体工商户经营取得率根据经营所得额确定创业者等给予税收优惠的所得个人所得税的起征点个人所得税的起征点是指纳税人需要缴纳个人所得税的最低收入标准起征点以下的收入无需缴纳个人所得税起征点是根据国家政策制定的，会随着经济发展和社会变化而调整例如，中国目前的个人所得税起征点为每月元，超过元的部分才50005000需要缴纳个人所得税个人所得税的应纳税所得额应纳税所得额是指个人所得税的计算基础，是从收入总额中扣除相关扣除后的余额12工资薪金劳务报酬扣除五险一金及专项附加扣除扣除法定税费及专项附加扣除34稿酬其他扣除法定税费及专项附加扣除根据具体所得类型进行相应扣除个人所得税的税收优惠减免税抵扣12针对特定人群或收入类型，减允许纳税人从应纳税所得额中免一定比例的税款，减轻纳税扣除特定费用，例如住房贷款负担利息专项扣除税收优惠政策34对特定支出项目，例如子女教政府会根据国家经济发展状况育、继续教育、赡养老人，提和社会需求，制定相应的税收供专项扣除政策优惠政策，例如鼓励创业、支持公益事业等个人所得税的汇算清缴年度汇算清缴每年年末，根据全年收入和支出情况1计算实际应缴税款申报纳税通过税务机关网站或2APP提交申报表补缴或退税根据汇算结果3补缴或退还税款个人所得税汇算清缴是指纳税人在年度结束时，根据全年收入和支出情况，计算实际应缴税款，并向税务机关申报纳税的过程汇算清缴的目的是为了确保纳税人按规定缴纳税款，并可以根据实际情况进行补缴或退税个人所得税的申报流程收集资料准备个人所得税申报所需材料，如收入证明、扣除凭证等选择申报方式可以选择线上申报、线下申报或委托他人代为申报填写申报表根据申报方式选择相应的申报表，并如实填写相关信息提交申报表将填写完成的申报表按照规定渠道提交至税务部门缴纳税款根据申报结果计算应缴税款，并按规定期限缴纳税款个人所得税的纳税凭证纳税申报表完税证明个人所得税纳税申报表是纳税人完税证明是纳税人缴纳完个人所申报个人所得税的依据，也是税得税后，税务机关开具的证明文务机关进行税收征管的重要依据件，表明纳税人已经履行了纳税义务扣缴凭证扣缴凭证是扣缴义务人代扣代缴个人所得税后，向纳税人开具的证明文件，证明扣缴义务人已经依法代扣代缴了个人所得税个人所得税的纳税方式自行申报代扣代缴税务代理纳税人可根据自身情况，通过税务机关指雇主或其他扣缴义务人代为扣缴纳税，并委托专业的税务代理机构代为申报纳税，定的渠道，如网上申报、手机申报等方式向税务机关申报缴纳例如会计师事务所或其他税务代理机构，自行申报纳税个人所得税的纳税期限工资、薪金所得每月劳务报酬所得每次取得收入时稿酬所得每次取得收入时特许权使用费所得每次取得收入时利息、股息、红利所得每次取得收入时财产租赁所得每次取得收入时财产转让所得每次取得收入时偶然所得每次取得收入时经营所得每年个人所得税的滞纳金滞纳金是指纳税人未按规定的期限缴纳税款，税务机关对其加收的罚款个人所得税滞纳金的计算方法为滞纳税款的数额×滞纳天数×日利率日利率为万分之五滞纳金的计算方法简单易懂，纳税人只要按照规定缴纳税款，就不会产生滞纳金如果纳税人确实遇到困难无法按时缴纳税款，应及时向税务机关申请延期缴纳或分期缴纳个人所得税的税收违法责任偷税漏税虚假申报抗税其他违法行为逃避缴纳税款，情节严重的，虚假申报，骗取退税，情节严拒不缴纳税款，情节严重的，其他违反税收法律、行政法规处三年以下有期徒刑或者拘役重的，处三年以下有期徒刑或处三年以下有期徒刑或者拘役的行为，依照法律、行政法规，并处罚金者拘役，并处罚金，并处罚金的规定追究法律责任个人所得税的税收优惠政策税收抵免税收抵免是指国家对特定纳税人或特定支出给予一定金额的税收抵扣例如，对个人购买住房、教育支出等，国家会给予税收抵免政策减免税减免税是指国家对特定纳税人或特定收入免除部分或全部税款的政策例如，对残疾人、孤老、烈士遗属等特殊群体，国家会给予减免税政策。