《衍生工具会计》课件

衍生工具会计衍生工具是金融市场中重要的组成部分衍生工具会计涉及对衍生工具交易的记录、核算和披露学习衍生工具会计能够帮助企业更好地理解和管理衍生工具交易的风险和收益，并确保相关的财务信息真实、准确、完整地反映在财务报表中作者课程大纲衍生工具概述衍生工具会计处理

11.

22.定义、特征、分类、应用场景确认、计量、公允价值计量、，衍生工具与其他金融工具的套期会计、列报和披露等比较衍生工具减值衍生工具应用案例

33.

44.衍生工具的减值测试，减值损不同类型的衍生工具在实际应失的计量和确认，减值损失的用中的案例分析，包括利率互回转换、商品期货套期、外汇期权等什么是衍生工具衍生工具是一种金融工具，其价值取决于基础资产或参考指标的价值变化基础资产可以是各种各样的东西，例如股票、债券、商品、货币或利率衍生工具没有自身价值，其价值由基础资产的价值变化决定因此，它们被称为“衍生”工具衍生工具的分类期货合约远期合约掉期合约期权合约期货合约是双方在未来特定时远期合约是双方在未来特定时掉期合约是双方在未来特定时期权合约赋予买方在未来特定间以特定价格买卖特定商品的间以特定价格买卖特定商品的间交换特定现金流的协议，如时间以特定价格购买或出售特标准化协议协议，但非标准化利率掉期或货币掉期定商品的权利，而非义务期货合约期货合约是一种标准化的合约，双方期货合约在交易所进行交易，交易所承诺在未来某个特定时间以特定价格提供交易场所和清算机制买卖特定数量的商品或金融资产期货交易需要支付保证金，以确保交期货合约可以用来对冲价格风险，例易的履约，保证金一般为合约价值的如，农产品生产商可以用期货合约锁5-10%定农产品的未来销售价格远期合约定义特点应用远期合约是指双方约定在未远期合约的交易双方在签订远期合约常用于锁定未来某来某个特定日期以特定价格合约时不支付任何费用，但个日期的资产价格或利率，买卖特定数量某种资产的协会根据合约条款进行结算以规避价格波动风险议它是场外交易的衍生工具掉期合约定义类型掉期合约是指双方同意在未来的•利率掉期一系列时间点交换现金流，现金•货币掉期流的金额通常基于一个参考利率•商品掉期或商品价格应用掉期合约可以用于管理利率风险、汇率风险、商品价格风险等期权合约期权合约类型期权合约分为看涨期权和看跌期权看涨期权赋予买方在未来特定时间以特定价格购买标的资产的权利；看跌期权赋予买方在未来特定时间以特定价格出售标的资产的权利期权合约定义期权合约是指赋予持有人在未来特定时间以特定价格购买或出售标的资产的权利，但不承担义务衍生工具的确认和计量确认1衍生工具在满足特定条件时，应予以确认初始计量2衍生工具在确认时，应以公允价值计量后续计量3衍生工具在后续期间，应以公允价值计量衍生工具的确认和计量是衍生工具会计的核心内容确认是指将衍生工具纳入企业会计报表计量是指确定衍生工具的金额衍生工具的确认和计量需要遵循相关会计准则的规定公允价值计量公允价值计量是衍生工具会计的核心，它根据市场参与者在计量日愿意为资产或负债支付的价格来确定其价值公允价值计量方法应能反映市场参与者在计量日进行交易的意愿衍生工具的公允价值计量通常采用市场数据或模型来确定1市场数据活跃市场中类似交易的报价2模型根据市场数据和相关参数进行估值3假设在缺乏市场数据或模型时，可使用合理的假设现金流量套期会计定义现金流量套期会计是一种专门的会计处理方法，用于对冲未来现金流量的波动风险目的旨在将套期工具的公允价值变动与套期目标项目的现金流量变动相匹配，以抵消其影响应用广泛应用于外汇风险、利率风险、商品价格风险等方面的管理，以降低财务风险，稳定经营业绩原则要求套期工具与套期目标项目之间存在高度相关性，并且套期关系应得到有效管理公允价值套期会计套期目的1抵消衍生工具公允价值变动套期工具2衍生工具套期对象3相关资产或负债套期关系4套期工具与套期对象高度相关公允价值套期会计，旨在抵消衍生工具的公允价值变动套期工具是指衍生工具，套期对象是指相关资产或负债，套期关系要求两者高度相关套期损益在损益中确认，以抵消套期对象公允价值变动产生的损益净投资套期会计123识别套期关系确认计量套期收益损失处理确定套期项目和被套期项目之间的相对套期项目和被套期项目进行确认和将套期项目产生的收益或损失计入其关性，以确定套期是否有效，例如利计量，包括公允价值和现金流量他综合收益，并通过被套期项目调整率和债券收益率之间的负相关关系利润表上的收益或损失衍生工具的列报和披露报表项目披露要求衍生工具应在资产负债表中列示，按照公允价企业应在附注中披露与衍生工具相关的重大信值进行计量息•在“金融资产”或“金融负债”项目下进行列示•衍生工具的类型、数量和公允价值•套期会计的类型和有效性分析•区分套期工具和被套期项目衍生工具的减值减值测试减值损失如果衍生工具的公允价值低于其减值损失计入当期损益，并作为账面价值，则需要进行减值测试一项单独的项目进行披露减值恢复如果减值损失在未来期间减少，可以进行减值恢复对冲会计的应用金融工具套期对冲会计可用于管理因利率、汇率或商品价格波动带来的风险现金流量套期对冲会计可以帮助企业管理预期现金流量的波动性，减少财务风险公允价值套期对冲会计可以帮助企业管理已确认资产或负债的公允价值波动风险净投资套期对冲会计可以帮助企业管理外国经营的净投资风险，降低汇率波动带来的影响实例单一利率互换1单一利率互换是指双方交换固定利率和浮动利率的现金流互换协议通常包含一系列固定利率和浮动利率的付款，以及本金的交换固定利率支付方通常希望锁定利率，而浮动利率支付方通常希望利用利率变动，例如在预期利率下降时，可以获得比固定利率更高的收益实例商品期货套期2商品期货套期是指企业为了规避商品价格波动的风险，在期货市场上进行与现货交易方向相反的交易，以锁定未来商品价格，从而达到规避风险的目的例如，一家生产小麦的企业预计未来小麦价格会下降，为了锁定小麦售价，企业可以在期货市场上卖出小麦期货合约，这样即使未来小麦价格下降，企业也能以预先确定的价格将小麦卖出，从而避免价格下跌带来的损失实例外汇期权3外汇期权是一种金融衍生工具，允许持有人在特定日期或之前以特定汇率买入或卖出特定货币的权利，但不具有义务外汇期权的买方支付权利金，以获得在特定日期或之前以特定汇率买入或卖出特定货币的权利外汇期权的卖方收取权利金，并承诺在特定日期或之前以特定汇率买入或卖出特定货币实例利率上限期权4利率上限期权收益情况应用场景买方在期权到期日之前支付溢价，以保证•当实际利率低于上限利率时，期权持利率上限期权适用于希望在一定时期内锁贷款利率不会超过某个指定上限有者会获得收益，因为他们的借贷成定借贷成本上限的借款人，例如，企业在本低于上限利率固定利率贷款时，可以购买利率上限期权来抵御利率上升的风险•当实际利率高于上限利率时，期权持有者将不会获得任何收益，但他们也不会损失超过上限利率的金额常见问题解答许多学员对于衍生工具会计有许多问题，我们将在本节解答一些常见问题例如，如何理解衍生工具的公允价值计量？什么是衍生工具的套期会计？怎样识别和运用不同的套期会计方法？如何将衍生工具会计的知识应用于实际案例？此外，我们将分享一些关于衍生工具会计的最新政策和监管变化我们相信，通过解答这些常见问题，您将对衍生工具会计有更深入的理解监管政策变化监管趋严风险控制要求

11.

22.随着衍生工具市场的发展，监管机构不监管机构对金融机构的衍生工具风险控断加强监管，完善相关法律法规，提高制提出更高的要求，包括风险管理体系衍生工具交易的透明度和安全性、风险评估和风险控制措施等方面资本充足率报告披露

33.

44.监管机构对金融机构的资本充足率提出监管机构要求金融机构加强对衍生工具更高的要求，要求金融机构持有更多资交易的报告和披露，提高市场透明度本以抵御衍生工具交易的风险未来发展趋势技术革新监管趋严衍生工具的应用将进一步融入科技创新，例如区块链技术将推动监管机构将持续加强对衍生工具市场的监管，以降低金融风险，交易流程的透明度和效率提高市场稳定性多元化产品国际合作衍生工具将不断推出新产品，满足更加复杂和多元化的市场需求各国监管机构将加强合作，建立统一的衍生工具监管框架，促进，例如气候变化相关衍生工具全球金融市场稳定发展学习重点回顾衍生工具的分类衍生工具的确认和计量衍生工具的列报和披露实例分析期货、远期、掉期、期权公允价值计量，对冲会计衍生工具的减值，对冲会计利率互换、商品期货套期、的应用外汇期权、利率上限期权课后思考题衍生工具风险管理财务报表影响政策环境衍生工具如何有效管理交易风险和市场风衍生工具对企业财务报表的影响有哪些？衍生工具监管政策的变化对企业的影响？险？课程总结本课程深入探讨了衍生工具会计的核心理念和实践应用从衍生工具的定义和分类出发，逐步讲解了衍生工具的确认、计量、列报和披露等关键环节通过案例分析，帮助学员理解衍生工具会计的实际操作流程和应用场景谢谢大家感谢您们的参与和聆听希望今天的课程对您有所帮助。