《长期股权投资讲义》课件

长期股权投资讲义本讲义旨在深入讲解长期股权投资的理论和实践内容涵盖股权投资的定义、分类、会计处理、投资决策、风险控制、投资收益等方面长期股权投资的定义及特点持股比例持有时间

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22.投资者持有被投资企业表决权投资者持有被投资企业股权的资本的以上，或虽未达目的是为了长期持有，并非为20%到，但能够对被投资企了短期炒作或套利20%业施加重大影响投资目的影响力

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44.投资者希望通过长期持有被投投资者能够对被投资企业施加资企业股权，获取投资收益，重大影响，例如参与被投资企并可能参与被投资企业的经营业的管理层任命，或参与被投决策资企业的重大决策长期股权投资的分类投资比例控制关系投资比例是区分长期股权投资分控制关系是指投资企业对被投资类的关键要素根据投资比例，企业具有控制权的投资投资企可以将长期股权投资分为对联业对被投资企业具有控制权时，营企业的投资、对合营企业的投应将该投资划分为对子公司的投资和对子公司的投资资重大影响共同控制重大影响是指投资企业对被投资共同控制是指投资企业与其他方企业具有重大影响的投资投资对被投资企业具有共同控制的投企业对被投资企业具有重大影响资投资企业与其他方对被投资时，应将该投资划分为对联营企企业具有共同控制时，应将该投业的投资资划分为对合营企业的投资长期股权投资的确认和计量初始计量1成本法或权益法后续计量2成本法或权益法公允价值计量3变动计入当期损益或其他综合收益长期股权投资的计量方法取决于投资比例和对被投资单位的影响力长期股权投资的减值测试减值迹象1当长期股权投资存在减值迹象时，需要进行减值测试可收回金额2可收回金额是指公允价值减去处置费用后的金额或预计未来现金流量现值减值损失3如果可收回金额低于账面价值，则需要确认减值损失，计入当期损益长期股权投资的处置处置方式处置方式包括出售、转让、赠与等处置成本处置成本包括出售价款、转让费用等处置收益处置收益是指处置长期股权投资取得的价款或收益，减去处置成本后的净额处置损失处置损失是指处置长期股权投资发生的亏损权益法核算下的投资损益确认投资损益投资损失当期投资收益是指被投资单位在投资期间实现的净利润，其额度当期投资损失是指被投资单位在投资期间发生的净亏损，其额度为投资企业享有被投资单位净利润的份额为投资企业享有被投资单位净亏损的份额权益法核算下的其他综合收益定义项目确认方法披露其他综合收益是指在权益法被投资方净利润的变动其他综合收益通常在确认被其他综合收益应在资产负债•核算下，由于被投资方净利投资方净利润或资产的公允表中单独列示，并应在附注与被投资方相关联的资产•润的变动而产生的损益，以价值变动时确认中披露其性质和金额的公允价值变动及与被投资方相关联的资产的公允价值变动而产生的损益权益法核算下的股权处置损益处置股权投资成本处置价款处置长期股权投资时，应将处置价款与投投资成本包括初始投资成本、追加投资成处置价款是指处置长期股权投资取得的现资成本之间的差额计入当期损益本和因权益法核算确认的投资收益或损失金或其他资产的公允价值权益法核算下的投资性房地产转换当投资性房地产满足投资性房地产转换条件时，企业应将其转换为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产评估价值1根据转换时的公允价值确认转换成本2将投资性房地产原账面价值转入计量方法3公允价值计量，变动计入当期损益确认收益4转换时确认公允价值与账面价值相关税费5应计入当期损益转换后的金融资产应按照公允价值计量，其变动计入当期损益或其他综合收益权益法核算下的企业合并合并协议1签署合并协议，确定合并方式、比例等合并财务报表2编制合并财务报表，合并报表范围，合并报表编制方法权益法调整3对合并后投资者的长期股权投资进行调整，反映合并的影响投资损益确认4根据权益法核算，确认投资损益，包括合并后的收益分配等权益法核算下的企业合并，需要考虑合并协议、合并财务报表、权益法调整、投资损益确认等步骤，确保投资者的权益能够得到充分体现权益法核算下的股利分配股利分配的影响股利分配的确认股利分配的处理股利分配会减少被投资企业的净资产，影投资企业应将收到的现金股利，确认为投投资企业应根据实际收到的股利金额，调响投资企业在被投资企业的权益比例资收益，并计入当期损益整长期股权投资的账面价值成本法核算下的长期股权投资投资成本后续计量初始投资成本是指购买长期股权投资实在成本法下，长期股权投资后续按照投际支付的现金或非现金资产的公允价值资成本进行核算，投资成本在持有期间，以及在取得股权投资过程中发生的直不作调整，除被投资单位宣告分派的现接相关支出具体而言，包括支付的价金股利或利润以外，不影响投资企业的款、相关税费、手续费等如果投资企当期损益此外，如果投资企业因处置业以发行权益性证券方式取得投资，则部分股权导致其对被投资单位的影响力投资成本应当按照发行权益性证券的公发生变化，需要调整投资成本允价值确定成本法核算下的减值测试减值测试1判断长期股权投资是否发生减值可收回金额2公允价值减去处置费用账面价值3投资成本减值损失4账面价值超过可收回金额根据企业会计准则，企业应当在每个资产负债表日对长期股权投资进行减值测试，判断是否存在减值迹象如果存在减值迹象，企业应当估计长期股权投资的可收回金额可收回金额是指长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额如果长期股权投资的账面价值超过其可收回金额，企业应当确认减值损失，计入当期损益成本法核算下的股利分配股利收入现金流量会计处理投资企业应将收到的现金股利计入投资收股利收入属于经营活动产生的现金流入在投资收益科目贷方，现金科目借方进行益核算成本法核算下的投资性房地产转换123确认转换转换成本后续计量当长期股权投资的投资性房地产符合转转换成本应以转换日长期股权投资的账转换后的投资性房地产，应按照成本模换条件时，应将其转换为投资性房地产面价值作为转换后的投资性房地产的成式或公允价值模式进行后续计量，并按照投资性房地产的有关规定进行本后续计量成本法核算下的企业合并合并方式成本法核算企业合并时，应根据合并方式的不同进行不同的会计处理常见的合并方式包括吸收合并和新设合并合并成本合并成本是指企业合并中支付的对价以及为企业合并发生的直接相关支出，包括现金、非现金资产、权益性工具等的价值合并后权益合并完成后，企业应将合并成本与被合并方净资产的账面价值之间的差额，计入合并方权益的资本公积或盈余公积后续处理合并后，合并方应按照成本法对长期股权投资进行后续的会计处理，并对被合并方合并后发生的净利润进行确认，并按比例计入投资收益长期股权投资的会计处理案例分析通过案例分析，深入理解长期股权投资的会计处理方法例如，投资企业合并、投资公司股利分配、投资企业减值测试、投资企业处置等结合具体案例，讲解不同情况下长期股权投资的会计处理方法以公允价值计量且其变动计入当期损益的长期股权投资初始计量后续计量12以公允价值计量且其变动计入当期损益的长期股权投资，在每个资产负债表日，重新以公允价值计量，公允价值变初始计量时以实际支付的成本作为初始投资成本动计入当期损益减值测试处置34如果公允价值低于成本，则需要进行减值测试，计提减值处置时，将处置价款与账面价值的差额计入当期损益损失以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期股权投资定义适用范围该种长期股权投资是指，企业将一般适用于投资于非联营企业或其投资的公允价值变动计入其他合营企业的股权，且该投资的公综合收益，并在处置该投资时，允价值变动可以可靠地计量将原计入其他综合收益的金额转入当期损益特点会计处理该方法将投资的公允价值变动与初始投资成本按公允价值计量，投资的经营收益区分开来，能够后续的公允价值变动计入其他综更好地反映投资的真实价值变化合收益，处置时转入当期损益长期股权投资相关信息的披露投资成本投资收益披露投资成本，包括初始投资成本和后续资本化支出披露投资收益，包括权益法核算的投资收益和公允价值变动收益减值损失其他信息披露减值损失，包括因减值测试确定的减值损失和因处置投披露与长期股权投资相关的其他重要信息，例如投资的背景资确认的减值损失、投资的风险、投资的管理等长期股权投资的税务处理税务政策计税基础企业所得税法对长期股权投资的税务长期股权投资的计税基础取决于投资处理有明确规定，应遵循相关政策方式，例如，成本法核算的投资以投资成本作为计税基础投资收益税务申报投资收益的确认与计量应符合税法规企业应按规定进行税务申报，并妥善定，例如，权益法核算的投资收益应保存相关凭证，以便税务机关核查在确认时计入应税所得长期股权投资的特殊情况处理投资公司破产投资公司减资如果被投资公司破产，投资企业应根据其所持有的股权比例，分如果被投资公司减资，投资企业应根据其所持有的股权比例，相担破产清算后的剩余财产，并确认投资损失如破产清算后的剩应减少投资成本，并确认投资收益或损失如被投资公司减资后余财产不足以清偿投资企业的投资成本，则将投资成本在剩余财，投资企业所持有的股权比例发生变化，则应按照新的股权比例产中分摊后，剩余未收回的投资成本部分计入投资损失重新确认投资成本长期股权投资的相关规定IFRS初始计量后续计量

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22.初始计量采用公允价值，公允后续计量采用权益法或成本法价值包括交易费用，取决于投资者的控制程度减值测试处置

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44.如果投资的账面价值超过其可处置时，应将处置价款与账面收回金额，需进行减值测试价值的差额计入当期损益长期股权投资的行业应用实践金融行业科技行业房地产行业制造业金融机构通过长期股权投资，科技公司可以通过长期股权投房地产开发企业通过长期股权制造企业通过长期股权投资，构建战略合作关系，获取投资资，拓展新业务领域，获取关投资，扩大经营规模，获取优整合产业链上下游，获取原材收益，参与被投资企业的经营键技术，培养创新人才，促进质土地资源，降低开发成本，料供应，拓展销售渠道，提升管理，实现协同发展自身转型升级提升项目盈利能力市场竞争力长期股权投资的未来发展趋势数据分析价值投资全球化投资利用大数据和人工智能，分析投资对象的注重企业内在价值，寻找具有长期投资价投资范围将更广，包括境外投资和跨境投财务状况和市场趋势值的企业资长期股权投资管理存在的问题及建议缺乏专业人才专业人才缺乏导致投资决策缺乏专业性，导致投资回报率低下风险控制不足风险控制机制不完善，导致投资风险难以有效识别和规避，影响投资的稳定性和安全性信息不对称信息不对称导致投资决策缺乏依据，造成投资失误，降低投资效益本课程总结本课程全面讲解了长期股权投资的定义、分类、会计处理方法、税务处理等方面内容从理论知识到实际案例分析，帮助学习者掌握长期股权投资的专业知识和实务操作技能。