《财务报表概要》课件

财务报表概要课程大纲财务报表的重要性财务报表的分类财务报表分析财务报表的应用理解财务报表对于企业决策了解不同类型的财务报表及掌握分析财务报表的工具和学习如何将财务报表应用于至关重要其用途方法实际问题财务报表的重要性

1.企业经营状况决策依据监管要求反映企业财务状况、经营成果和现为投资者、债权人、管理层等提供满足法律法规和监管机构的要求金流量的真实情况决策依据财务报表的定义

1.1反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的书面文件通过数字和文字的方式，系统地记录和展示企业财务活动的结果提供企业财务状况、经营成果和现金流量的全面信息财务报表的用途

1.2了解企业经营状况评估企业财务风险12通过财务报表，可以了解企财务报表可以反映企业的偿业资产、负债、盈利能力等债能力、盈利能力和经营效方面的基本情况率，帮助投资者评估投资风险指导企业经营决策3财务报表是企业管理者进行经营决策的重要依据，可以帮助企业制定经营计划、控制成本、提高效益财务报表与企业经营的关系

1.3经营决策资源配置风险控制财务报表提供企业经营状况的全面信通过分析财务报表，企业可以了解资财务报表可以反映企业的财务风险，息，为管理层制定经营决策提供依据源配置的效率和效果，以便进行优化帮助企业及时识别并控制风险，避免调整损失财务报表的分类资产负债表利润表12反映企业在某一特定日期的财务状况反映企业在一定期间的经营成果现金流量表其他财务报表34反映企业在一定期间的现金流入和流出情况包括所有者权益变动表、现金流量表附注等资产负债表

2.1资产负债所有者权益公司拥有的资源，包括现金、应收账款公司对外的债务，如应付账款、银行贷公司所有者的投资和留存收益，代表股、固定资产等款等东对公司的净资产利润表

2.2收入成本企业在一定时期内因销售商品企业为生产产品、提供劳务或、提供劳务或处置资产等活动处置资产而发生的直接消耗而形成的经济利益的总和费用企业在经营过程中发生的除直接成本以外的其他支出，如管理费用、销售费用等现金流量表

2.3核心信息关键指标反映企业在一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量其他财务报表

2.4管理层讨论与分析对企业财务状况、经营成果和现金流量的分析财务报表附注对财务报表项目的解释和说明其他财务信息例如，关键绩效指标（KPI）和风险披露资产负债表的分析

3.资产1企业拥有的资源负债2企业对外的债务所有者权益3企业所有者对企业的投资资产的分类和特点

3.1流动资产非流动资产流动资产是指预计在一年内或一个非流动资产是指预计在一年后或一营业周期内变现或耗用的资产个营业周期后变现或耗用的资产负债的分类和特点

3.2按期限分类按来源分类按性质分类短期负债是指一年内到期的负债，例经营性负债，例如应付账款、预收账流动负债，例如应付账款、预收账款如应付账款、预收账款、短期借款等款、应付职工薪酬等、短期借款等融资性负债，例如银行借款、应付债非流动负债，例如长期借款、应付债长期负债是指一年后到期的负债，例券等券等如长期借款、应付债券等权益的构成

3.3实收资本资本公积公司股东投入的资本，体现股东对公司的投资金额公司在经营过程中形成的超出实收资本的部分，例如资本溢价、股权转让收益盈余公积未分配利润公司从历年利润中提取的积累，用于弥补亏损、扩大生产经营、公司当年实现的净利润减去提取的盈余公积和分配的利润后的余发放红利等额资产负债表的编制

3.4确定会计期间首先要确定编制资产负债表的会计期间，通常是年度或半年度收集相关数据收集所有相关数据，包括资产、负债和权益的余额分类和汇总将数据进行分类和汇总，并将相同性质的项目归并到同一类别编制报表根据分类和汇总的数据，按资产负债表的格式编制报表审核和签署对报表进行审核，并由相关负责人签署确认利润表的分析收入的确认和计量1根据相关会计准则，收入的确认和计量需要满足特定的条件，以确保收入的真实性和可靠性成本和费用的归类2成本和费用根据其性质和用途进行分类，以便准确反映企业的经营成本和费用支出利润的计算3利润是收入减去成本和费用后的差额，反映了企业经营活动的盈利能力利润表的编制4利润表按照特定的格式和结构进行编制，以清晰地呈现企业的盈利情况和财务状况收入的确认和计量

4.1收入确认收入计量企业应在收入实现时确认收入收入应按照公允价值计量成本和费用的归类生产成本销售费用12直接材料、直接人工、制造为了将产品销售出去而发生费用等直接用于生产产品的的费用，如广告费、运输费成本等管理费用财务费用34企业为组织和管理生产经营企业因筹集资金和使用资金活动而发生的费用，如办公而发生的费用，如利息支出费、折旧费等、汇兑损失等利润的计算

4.3毛利营业利润净利润毛利是收入减去销售成本后的余额营业利润是毛利减去营业费用后的余额净利润是营业利润减去其他收入和费用后的余额利润表的编制

4.4信息收集1从会计凭证中收集相关信息，如销售收入、成本、费用等分类汇总2根据收入、成本、费用等性质进行分类汇总，计算利润总额编制报表3按照利润表格式，将汇总后的数据填入相应的栏目，形成利润表现金流量表的分析经营活动现金流量经营活动现金流量指企业日常经营活动产生的现金流入和流出，反映企业经营活动的现金产生能力投资活动现金流量投资活动现金流量指企业进行投资活动产生的现金流入和流出，反映企业投资活动的现金流入和流出情况筹资活动现金流量筹资活动现金流量指企业进行筹资活动产生的现金流入和流出，反映企业筹资活动的现金流入和流出情况经营活动现金流量

5.1销售收入商品或服务的销售所带来的现金流入经营成本生产经营过程中发生的现金流出税金企业缴纳的各种税金投资活动现金流量

5.2现金流入现金流出出售固定资产、无形资产等长期资产带来的现金流入购置固定资产、无形资产等长期资产的现金流出收回投资带来的现金流入对子公司和其他企业的投资现金流出筹资活动现金流量

5.3借款发行债券发行股票123从银行或其他金融机构借入资金向公众发行债券筹集资金向公众发行股票筹集资金现金流量表的编制

5.4确定现金流量1根据企业发生的经济活动，确定属于经营、投资和筹资活动的现金流入和流出分类汇总2将所有现金流入和流出按照其所属的活动分类进行汇总编制报表3按照现金流量表格式，将分类汇总后的数据填入报表，并进行核对和审核财务报表的分析应用决策支持1为企业经营决策提供依据风险控制2评估企业经营风险业绩评价3评价企业经营绩效资源配置4优化企业资源配置财务指标分析

6.1盈利能力分析偿债能力分析衡量企业盈利能力，例如毛利衡量企业偿还债务的能力，例率、净利率、资产收益率等如流动比率、速动比率、资产负债率等营运能力分析成长能力分析衡量企业运营效率，例如存货衡量企业成长速度，例如销售周转率、应收账款周转率、固增长率、净利润增长率、总资定资产周转率等产增长率等财务报表的横向和纵向分

6.2析横向分析纵向分析比较同一时期不同企业之间的分析同一企业不同时期的财务财务状况和经营成果，以便了状况和经营成果，以观察企业解企业在行业中的竞争地位和的经营变化趋势和发展规律发展趋势财务报表分析的局限性历史数据主观因素财务报表只反映过去，无法财务报表可能受到人为因素预测未来的影响，例如会计政策的选择信息不足财务报表可能无法提供企业所有重要信息，例如企业文化和创新能力。