《长期股权投资》课件

长期股权投资长期股权投资是指企业持有被投资单位有表决权的股权，且投资目的为长期持有，并对被投资单位具有重大影响或控制权的投资什么是长期股权投资投资时间投资目的投资比例投资企业对被投资企业具有主要目的是获得投资收益，投资企业持有的被投资企业控制或重大影响，且投资时而不是短期炒作股权比例较高，能够对被投间较长资企业的经营决策产生实质投资企业旨在通过参与被投性影响一般指投资期限超过一年，资企业的经营管理，获取长表明投资具有长期性期回报一般情况下，投资比例需达到一定比例才能认定为长期股权投资长期股权投资的特点长期性影响力12长期股权投资是指企业投资于投资者通常能够对被投资企业其他企业的股权，并且持有时的经营决策产生重大影响间较长，通常超过一年收益性风险性34投资者可以通过股权投资获得投资风险较大，包括市场风险被投资企业的利润分配、经营风险等长期股权投资的分类股权比例控制权企业合并投资企业拥有被投资企业以上表决权的投资企业拥有被投资企业以上的表决权投资企业通过企业合并取得对被投资企业20%50%股权，则认定为具有重大影响，则认定为能够控制被投资企业的控制权，则认定为企业合并长期股权投资的会计处理初始计量后续计量长期股权投资的初始计量一般采后续计量通常采用成本法或权益用成本法，即按照实际支付的价法，取决于投资比例和对被投资款计量企业的控制程度减值测试处置核算当长期股权投资发生减值迹象时处置长期股权投资时，应确认投，应进行减值测试，并计提减值资收益或投资损失，并调整相关准备账户购买长期股权投资的核算确定投资成本1包含购买价款、相关交易费用初始计量2按实际支付的价款计量后续计量3采用成本法或权益法购买长期股权投资的核算流程包含三个主要步骤首先，确定投资成本，包括购买价款和相关交易费用其次，初始计量，按照实际支付的价款进行计量最后，后续计量，根据投资比例和被投资企业的财务状况采用成本法或权益法进行计量处置长期股权投资的核算确定处置方式判断处置方式是出售、转让还是其他方式确认处置收益或损失根据处置价格与账面价值的差额，确认处置收益或损失编制会计分录根据处置方式和收益或损失情况，编制相应的会计分录税务处理根据处置方式和收益或损失情况，进行相应的税务处理权益法核算长期股权投资投资影响投资价值财务报表当企业持有被投资企业以上的股权时权益法核算将投资成本按比例计入被投资权益法核算通过调整投资成本，反映投资20%，需要采用权益法核算长期股权投资企业的净资产，反映投资对投资者的价值收益或损失，并在财务报表中体现投资的变化影响权益法核算的会计分录权益法核算的会计分录是反映被投资企业经营成果和现金流量对投资企业财务状况影响的重要手段会计分录需要根据不同的投资比例和被投资企业经营情况进行调整12投资收益投资损失被投资企业实现净利润时被投资企业发生净亏损时34长期股权投资现金被投资企业发生盈余公积分配时被投资企业分配现金股利时通过合理的会计分录，能够准确反映长期股权投资的价值变化，并为投资决策提供依据权益法核算的账务处理项目借方贷方投资成本长期股权投资银行存款投资收益投资收益长期股权投资现金股利银行存款长期股权投资减值损失减值损失长期股权投资处置投资银行存款长期股权投资权益法核算的账务处理方法主要包括投资成本、投资收益、现金股利、减值损失和处置投资等方面的核算在进行实际操作时，企业应根据具体情况选择合适的会计分录长期股权投资的减值测试财务报表分析市场价值评估减值损失评估分析被投资企业的盈利能力、偿债能力和评估被投资企业的市场价值，判断是否存评估减值损失的金额，确定是否需要计提现金流量状况，预测未来收益情况在减值风险减值准备长期股权投资减值的确认和计量减值测试减值损失确认减值损失计量当长期股权投资存在减值迹象时，应如果预计未来现金流量现值低于账面减值损失的金额为账面价值与预计未进行减值测试减值测试包括预计未价值，则应确认减值损失减值损失来现金流量现值之间的差额减值损来现金流量现值与账面价值的比较计入当期损益，并相应减少长期股权失的计量应考虑投资的风险和收益率投资的账面价值等因素长期股权投资的企业合并合并方式合并目的企业合并是指将两个或多个企业通过通常是为了实现资源整合、扩大市场法律程序或协议等方式，将其资产、规模、增强竞争力、获取新技术或新负债和权益结合在一起，形成一个新市场等目标的企业的过程合并时间合并协议企业合并通常在较短时间内完成，但企业合并通常需要签署合并协议，明也有可能在较长时间内逐步完成确合并的条件、方式、时间等非同一控制下的企业合并

11.控制权的转移

22.独立经营合并方通过购买交易取得被合并方控制权，两方在合并之合并方与被合并方在合并前独立经营，并保持各自的财务前不存在控制关系报表

33.合并对价

44.合并日合并方支付现金、股票或其他资产作为合并对价，用于取合并方取得被合并方控制权的日期，即合并日得被合并方的控制权非同一控制下合并的对价分摊非同一控制下合并的对价是指合并方为取得对被合并方的控制权而付出的资产、负债或权益的公允价值对价的分配，首先应确认对价中包含的可辨认资产和负债的公允价值，然后将对价减去可辨认资产和负债的公允价值后的余额确认为商誉如果合并方为取得被合并方控制权而付出的对价中包含非现金资产，应按照该非现金资产的公允价值进行计量长期股权投资的合并抵销抵销的必要性抵销的范围合并财务报表中，子公司与母公司之间的内部交易必须进行抵销合并抵销涉及到子公司与母公司之间的所有内部交易，包括销售，以避免重复计算和虚增利润、采购、投资、借款等例如，母公司销售给子公司的产品，在合并报表中，母公司的销对内部交易产生的利润或亏损也要进行抵销，确保合并报表真实售收入和子公司的采购成本要进行抵销，避免重复计算反映企业整体的经营情况集团层面长期股权投资的核算合并报表权益法核算集团公司合并报表时，需要对子集团公司采用权益法核算对子公公司长期股权投资进行调整，消司的投资，需要对子公司净利润除内部交易的影响进行调整，反映投资收益的变化减值测试税务处理集团公司需要对子公司长期股权集团公司在税务处理中，需要考投资进行减值测试，确保投资价虑子公司长期股权投资的税收影值的真实性响，合理筹划税务集团合并报表对长期股权投资的调整调整范围调整方法调整目的合并报表中对长期股权投资进行调整，主通过对子公司报表进行调整，消除子公司准确反映集团公司的财务状况，为投资者要包括对子公司净利润、少数股东权益等与母公司之间的内部交易，确保合并报表提供更全面的财务信息，帮助投资者做出进行调整数据的真实性和可靠性合理的投资决策长期股权投资的税收筹划税收优惠税收递延合法合规长期股权投资可以享受一些税收优惠，例通过合理的股权结构和投资方式，可以将税收筹划必须在法律法规允许的范围内进如投资于高新技术企业可以享受所得税优税收负担递延到未来行，不能进行偷税漏税的行为惠政策合并报表税收筹划的技巧减免税政策合理利用抵扣结构优化财务安排利用税收优惠政策，降低税合理利用所得税抵扣政策，优化企业集团的组织结构，合理安排企业集团内部的资负，例如高新技术企业税例如研发费用抵扣、固定例如合理进行股权结构调金流，例如利用关联交易收优惠政策、股权激励税收资产加速折旧抵扣、坏账准整，实现税负最小化进行利润转移，降低税负优惠政策备抵扣母公司和子公司的股权转让股权转让原因转让方式12母公司可能因战略调整或财务需求而转让子公司股权股权转让方式包括协议转让、拍卖、公开招标等税务影响法律合规性34股权转让会产生资本利得或损失，需缴纳相应的税款股权转让需符合相关法律法规和公司章程的规定股权转让的会计处理转让协议计量转让收益账务处理根据转让协议，确定转让价格和支付方式转让价格与账面价值的差额，确认投资收调整长期股权投资的账面价值，反映股权益或损失转让后的情况长期股权投资的风险管理财务风险市场风险管理风险法律风险投资公司财务状况，分析盈利市场波动导致股价下跌，影响管理层决策失误，经营不善，投资公司违反相关法律法规，能力和偿债能力，评估投资风投资收益，需关注市场变化和导致投资价值下降，需要完善导致投资损失，需遵守法律法险行业趋势投资管理体系规，防范法律风险长期股权投资的内部控制投资决策控制投资执行控制投资收益控制投资退出控制制定严格的投资决策流程，建立投资项目管理制度，对建立投资收益管理制度，对制定明确的投资退出策略，明确投资审批权限，确保投投资项目进行全过程的跟踪投资收益进行跟踪和分析，并根据实际情况进行调整，资决策的科学性、合理性和和管理，确保投资项目的顺确保投资收益的真实性和可确保投资退出能够最大限度合规性利实施靠性地实现投资目标建立投资风险评估机制，对加强对投资资金的管理，防定期进行投资收益的评价，建立投资退出管理制度，规投资项目进行全面的风险评止资金被挪用、浪费或损失及时发现投资风险，并采取范投资退出的流程，并对投估，并制定相应的风险控制必要的措施进行控制资退出过程进行有效的监控措施长期股权投资的投资决策

11.评估目标公司

22.风险评估分析目标公司的财务状况、经评估投资目标公司可能存在的营状况和发展前景，判断其投风险，如市场风险、经营风险资价值、管理风险等

33.投资回报率

44.投资策略计算投资回报率，评估投资项制定投资策略，确定投资方式目的盈利能力，确定投资的收、投资比例、投资期限等，确益率定投资的整体方向长期股权投资的退出策略市场环境投资目标退出时机应考虑市场状况，例如退出策略应与投资目标一致，例股市波动、行业前景和经济周期如实现投资收益、回笼资金或战略调整公司价值退出方式公司估值和盈利能力是重要因素常见退出方式包括出售股权、，决定退出价格和时机上市、并购重组等，选择最IPO优方案企业并购中的长期股权投资并购交易中的关键要素并购交易的会计处理企业并购是指企业通过收购、兼并等方式获取其他企业的控制权并购交易中，需要对长期股权投资进行相应的会计处理包括合并财务报表的编制，以及投资成本的核算长期股权投资是企业并购中常见的投资形式海外长期股权投资的特点跨境监管汇率风险经济环境变化信息不对称海外投资面临着不同国家和地汇率波动会对投资收益产生显海外投资需要关注目标国家的投资者可能难以获取足够的海区的法律法规，以及税收政策著影响，需要进行汇率风险管经济发展状况、政治风险、市外市场信息，需要进行深入的的影响理场竞争等因素调查研究海外长期股权投资的案例分析海外长期股权投资案例分析，可以分析企业在不同国家和地区的投资策略，比如，中国企业投资非洲，中国企业投资欧洲，中国企业投资美国等等案例分析可以展示不同国家和地区的投资环境，风险和机遇投资者可以通过分析成功的投资案例，学习如何规避风险，提高投资收益总结与展望长期股权投资是企业重要的投资方式之一未来，长期股权投资将更加注重风险控制和价值创造。