2017注会《会计》每日一大题公允价值计量

注会《会计》每日一大题公允价值计量【知识点】公允价值计量2017【例题.综合题】公司和公司均为增值税一般纳税人，销售商品和设备适用的M N增值税税率均为年月日公司决定以其生产的一件库存商品和持有017%2017415M的一项交易性金融资产与公司持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备进N行交换交换当日，公司库存商品的账面成本为万元，已计提存货跌价准备M22020万元，公允价值为万元（与计税价格相等）;交易性金融资产的账面余额为万250560元（其中成本为万元，公允价值变动为万元），公允价值为万元公50060600N司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司有表决权股份的,其账面余额为万30%530元（其中成本万元，损益调整为万元，其他权益变动为万元）,公允价值为4803020万元;机器设备的账面原值为万元，已计提折旧万元，公允价值万元，58026026230另外公司向公司支付补价万元,其中包括由于公司换出资产和换入资产的公N M

43.4N允价值不同而支付的补价万元，以及公司换入资产的进项税额与换出资产销项税额40N的差额万元公司为换入的金融资产另支付相关费用万元公司将换入的

3.4N2N M公司生产的商品作为生产用固定资产核算，双方其他的换入资产均不改变其原来的用途假设该交换具有商业实质要求（）计算公司换入各项资产的成本，并编制公司有关的会计分录1M M（）计算公司换入各项资产的成本，并编制公司有关的会计分录2N N（答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）【答案】（）公司收到的补价占换出资产公允价值的比例=（）1M[40/250+600]x，小于该交换属于非货币性资产交换100%=

4.71%25%,换出库存商品的增值税销项税额・（万元）;=250x%=425换入设备的增值税进项税额=23017%=

39.1（万元）；X公司换入资产成本总额（万元）;或M=250+600-40=810（万元）;=250+600+

42.5-

39.1-

43.4=810换入长期月殳权投资的成本（）（万元）;=810x580/580+230=580换入机器设备的成本（）（万元）=810x230/580+230=230公司的会计分录M借长期股权投资——投资成本580固定资产230应交税费——应交增值税（进项税额）

39.1银行存款

43.4贷主营业务收入250应交税费——应交增值税（销项税额）

42.5500交易性金融资产——成本公允价值变动60投资收益40借公允价值变动损益60贷投资收益60借主营业务成本200存货跌价准备20贷库存商品220（）公司换入固定资产的增值税进项税额（万元）;2N=250x17%=

42.5换出机器设备的销项税额（万元）;=230xl7%=

39.1公司换入资产的成本总额（万元）;或N=580+230+40=850万元;=580+230+

39.1-

42.5+

43.4=850换入固定资产的成本（）（万元）;=850x250/250+600=250换入交易性金融资产的成本（）（万元）=850x600/250+600=600公司的会计分录:N借固定资产清理234260-26累计折旧26贷固定资产260借固定资产250应交税费——应交增值税（进项税额）

42.5交易性金融资产——成本600营业外支出一处置非流动资产损失4贷长期股权投资——成本480——损益调整30——其他权益变动20固定资产清理234应交税费——应交增值税（销项税额）

39.1银行存款（）

45.

443.4+2投资收益借资本公积——其他资本公积2048[580-530-2]贷投资收益20【解题思路】公允价值计量的非货币性资产交换，涉及补价的情况中换入资产的入账价值的确定

①支付补价方换入资产总成本:换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价

②收到补价方换入资产总成本:换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费-收到的补价换出资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别不同情况处理【知识点】债务重组利得和损失【例题综合题】年月日，长城股份有限公司（以下简称长城公司）应201561收红叶公司的账款为万元，已计提坏账准备万元，双方协商进行债务重组，红1000100叶公司以一批产品和一项交易性金融资产抵偿上述债务该批产品成本为万元，未计500提存货跌价准备，债务重组日的公允价值为万元，增值税税额为万元;交易性金

52088.4融资产账面价值为万元，其中公允价值变动为万元，债务重组日的公允价值为300100万元，当日双方债权债务解除长城公司收到的资产均不改变用途310年月日交易性金融资产的公允价值为万元，年月日因业20151231500201651务发展需要，长城公司将交易性金融资产与丁公司的一条生产线进行资产交换当日，交易性金融资产公允价值为万元，换入生产线的增值税专用发票上注明的价款为520400万元，增值税税额为万元丁公司该生产线账面价值为万元，假定生产线的增值68300税不另行支付，丁公司向长城公司支付补价万元，该交换具有商业实质不考虑其他52因素的影响。