2017注会《会计》每日一大题合并财务报表1

注会《会计》每日一大题合并财务报表【知识点】合并财务报表20171【综合题】甲公司是一家上市公司，有关资料如下12015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付券商佣金、手续费500万元甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算2乙公司2015年1月1日购买日资产负债表有关项目信息列示如下股东权益总额为64000万元其中股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元3乙公司2015年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，尚未支付2015年11月10日，乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元，2015年12月31日其公允价值为1400万元除上述事项外，无其他所有者权益变动⑷截至2015年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%52015年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下

①2015年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年乙公司将租赁的资产作为其办公楼甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2015年12月31日的公允价值为3700万元该办公楼于2014年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧

②2015年7月10日，甲公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的某无形资产，以424万元含增值税24万元的价格出售给乙公司，甲公司未收款该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用2015年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元，该批存货成本为280万元，公允价值为300万元，甲公司确认营业外支出73万元，乙公司确认资本公积73万元至2015年12月31日，甲公司将该商品的40%对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失假定⑴不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费；2不考虑现金流量表项目的抵销要求:Q编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录2计算合并商誉的金额3编制2015年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录4编制2015年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录⑸编制2015年12月31日合并财务报表中有关抵销分录【答案】Q借长期股权投资500005x10000贷股本10000资本公积40000借资本公积500贷银行存款5002乙公司可辨认净资产公允价值=64000+21000-20000xl-25%=64750万元，合并商誉=50000-64750x70%=4675万元借存货100021000-20000贷资本公积1000借资本公积2501000x25%贷递延所得税负债250借营业成本8001000x80%贷存货800借递延所得税负债200800x25%贷所得税费用2004乙公司按购买日公允价值调整后的净利润=5000-21000-20000x80%x1-25%=4400万元借长期股权投资30804400x70%贷投资收益3080借投资收益14002000x70%贷长期股权投资1400210借长期股权投资[1400-1000x1-25%x70%]210贷其他综合收益

①母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销借股本10000资本公积5075050000+1000-250其他综合收益300[1400-1000xl-25%]900400+500盈余公积55003600+4400-500-2000未分配利润4675商誉5189050000+3080-1400+210贷长期股权投资少数股东权益20235[10000+50750+300+900+5500x30%]

②投资收益与利润分配抵销3080借投资收益13204400x30%少数股东损益未分配利润——年初3600500贷提取盈余公积2000对所有者（或股东）的分配未分配利润——年末5500

③应收股利与应付股利的抵销借应付股利1400贷应收股利14002000x70%

④内部投资性房地产业务的抵销借固定资产29253000-3000-20x6/12其他综合收益575贷投资性房地产3500借公允价值变动收益200贷投资性房地产2003700-3500借营业收入100贷管理费用借管理费用1001503000-20贷固定资产150借递延所得税负债

231.25贷其他综合收益

143.75575x25%所得税费用

⑤内部无形资产以及债务

87.5[200+150x25%]重组等业务的抵销借营业外收入40[424-24-360]贷无形资产40借无形资产440-5x6/12贷管理费用4借递延所得税资产9[40-4x25%]贷所得税费用9借资本公积73贷营业外支出73借营业收入300贷营业成本300借营业成本12[300-280x60%]贷存货12借递延所得税资产312x25%贷所得税费用3借少数股东权益

2.7[12-3x30%]贷少数股东损益

2.7本文来自东奥会计在线。