2017注册会计师《会计》1115章答疑精华汇总

注册会计师《会计》章答疑精华汇总【问2题01］7出租包装物及出借包装物的区别是什1么1分-2别1是什么意思【回复】1借出你没有收入金额，会将包装物价值对应销售费用，属于你自己单位费用核算，1,借销售费用贷周转材料出租你会有租金收入计入其他业务收入,包装物价值结转是其他业务成本借2,其他业务成本贷周转材料【问题］甲、乙公司均系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为0217%甲公司以一批产品换取乙公司闲置的设备产品的成本为万元，未计提存货跌价准备，公允350价值为万元（等于计税价格），设备的原价为万元,已计提折旧万元（不考虑与固40042070定资产相关的增值税费），未计提减值准备，无法取得其公允价值乙公司需支付给甲公司60万元补价，另承担换入产品的运费万元假设该交换不具有商业实质，甲乙两家公司的会计处5理是什么？【回复】甲借固定资产358银行存款60贷库存商品350应交税费-应交增值税（销项税额）68乙借库存商品347应交税费-应交增值税（进项税额）68贷固定资产清理350银行存款65借固定资产清理350累计折旧70贷固定资产420【问题］甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为年317%,2x1612月日与乙公司签订产品销售合同合同约定，甲公司向乙公司销售产品件，单位售价3A400元（不含增值税税额）,单位成本为元;乙公司应在甲公司发出产品后个月内支付款6505001项，乙公司收到产品后个月内如发现质量问题有权退货甲公司年月日发出A52x161210产品，并开具增值税专用发票根据历史经验，甲公司估计产品的退货率为至oA A20%2x16年月日止，上述已销售的产品尚未发生退回甲公司于年度财务报告批准对外1231A2x16报出前，产品尚未发生退回;至年退货期满，年售出的产品实际退货率为A2x172x16A35%甲公司因销售产品对年度利润总额的影响是多少万元这道题的会计处理？A2x16【回复】借应收账款304200贷主营业务收入260000应交税费-应交增值税（销项税额）44200借主营业务成本200000贷库存商品200000预估退货率20%借主营业务收入52000贷主营业务成本40000预计负债12000实际退货率为35%借库存商品70000主营业务收入39000预计负债12000贷主营业务成本30000银行存款91000【问题】年月日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权42x161012投资（作为可供出售金融资产核算）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资甲公司非专利技术的原价为万元，已摊销万元，已计提减值准备元，1200200100公允价值为万元，增值税销项税额万元;对丁公司股权投资的公允价值为万元，账面价值为万元（成本为万元，公允价值变动为万元）丙公司对戊公司长期股100060400权投资的账面价值为万元未计提减值准备，公允价值为万元丙公司另以银行存38033050款向甲公司支付补价万元假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素此11001200项非货币性资产交换影响甲公司年利润总额的金额为多少万元这道题目的会计处理？260【回复】借长期股权投资2x161200银行存款260累计摊销200无形资产减值准备100贷无形资产1200营业外收入100可供出售金融资产380投资收益20应交税费-应交增值税（销项税额）60借其他综合收益50贷投资收益50【问题资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用5]交易发生日的即期汇率折算，不改变原记账本位币金额资产负债表日，要不要进行外币报表折算，如果进行折算的话，这句话怎么理解？【回复】这里要区分一下企业的外币交易和外币报表折算的区别外币交易，是一个企业中，它有一些外币交易事项，要用外币来结算那么到了期末，它需要根据资产负债表日的当日及其汇率，将外币货币性项目调整账面价值而外币报表折算，是母公司有一家子公司在境外，子公司的记账本位币与母公司不同，母公司要编合并报表，需要将子公司整张报表进行折算，这种情况，称为外币报表折算所以外币交易，是仅将货币性项目的账面价值做出调整而外币报表折算，是要把整个报表换一个计量单位所以外币报表折算是将报表中所有的项目都要折算，外币交易只是对外币货币性项目折算这句话中，说的是外币交易事项，而不是外币报表折算对非货币性项目，不进行折算，是正确的【问题税收返还和出口退税不是差不多么，为什么一个是政府补助另一个不是呢？6]【回复】出口退税是因为进项税高于销项税，进项税原来是购入时候企业自己缴纳，是自己多缴纳的钱，不是政府白给的钱税收返还，比如增值税即征即退，这种是销项税高于进项税，企业本来就应该交税，政府给返回是白给的，是政府补助【问题】融资租赁的售后租回，售价比公允价值高的差额计入哪里如果是经7营租赁呢【回复】融资租赁的售后租回，售价比公允价值高的差额计入递延收益,经营租赁区分多种情况经营租赁举例账面价值公允价值100,200借固定资产清理100贷固定资产100售价＞公允价值，售价和公允价值的差额递延，公允价值和账面价值的差额计L入当期损益如果售价则计入资产处置损益,计入递延收益240,200-100240-200借银行存款240贷固定资产清理200递延收益40借固定资产清理100贷营业外收入100以后期间递延收益摊销作为对租金费用的调整、售价低于公允价值的

2、公允价值〉售价〉账面价值，账面价值和售价的差额计入资产处置损益A如果售价则计入资产处置损益，无递延收益160,160-100借银行存款160贷固定资产清理160借固定资产清理60贷营业外收入

60、公允价值〉账面价值〉售价且售价低于账面价值的损失，在未来可以少支付租金的，B售价低于账面价值的差额递延如果售价则计入递延收益80,80-100借银行存款80递延收益20贷固定资产清理100以后期间递延收益摊销作为对租金费用的调整形成融资租赁直接将售价和账面价值差额计入递延收益，借银行存款贷固定资产清理递延收益或是借方金额以后按照折旧期间分摊递延收益借递延收益贷制造费用或是管理费用等【问题】确定前期差错影响数不切实可行的，可以从追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额为什么不是未来适用法？前期差错都不切实可行了，怎么还能追溯呢能不能画个时间轴解释一下？【回复】直接举例说明吧，比如今年是是当期期初时点，若业务发生在从期间不能追溯，但是从

2014.

1.1,可以追溯，应该是进行追溯调整可以从追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额只有题目说明从当期期初就是以前都无法追溯，才可以用未来适用法（本文来自东奥会计在线）。