2017注册会计师税法高频考点汇总

注册会计师税法高频考点汇总一2017税法基本原则税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守税收法定原则是税法基本原则的核心

1.税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则⑴税收要件法定主义——立法角度

①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；

②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；

③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确2税务合法性原则——执法角度

①要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识；

②要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利【例题单选题】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是2014年•A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D.税收公平原则2一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同税收公平原则源于法律上的平等原则强调禁止不平等对待”的法理【举例】《个人所得税法》中对劳务报酬所得畸高的，实行加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，体现了税法基本原则中的税收公平原则

3.税收效率原则税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率

4.实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式【举例】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与逃税，这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则税法要素

一、总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等，各章开篇均有立法目的，可作为一般了解

二、纳税义务人★又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人纳税人有两种基本形式自然人和法人自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人;法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质进行分类等我国法人主要有四种机关法人、事业法人、企业法人、社团法人与纳税人紧密联系的两个概念代扣代缴义务人代收代缴义务人【相关链接】纳税人与负税人;直接税与间接税

三、征税对象夕玄幻征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定

四、税目★★税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定税目体现征税的广度

五、税率指对征税对象的征收比例或征收额度税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，税率体现征税的深度税率类别具体形式应用的税种单一比例税率增值税、城市维护建设税、差别比例税率比例税率企业所得税等幅度比例税率按征税对象确定的计城镇土地使用税、车船定额税率税等量单位直接规定固定的税赖东奥会计在线全额累进税率（我国目前没有采用）把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人个人所得税中的工资薪金的征税对象依所属等级同时适超额累进税率和个体、承包项目用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款累进税率全率累进税率（我国目前没有采用）以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级超率累进税率土地增值税距的，对超过的部分就3藉一级的税率计算征税

六、纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布

七、纳税期限（★为指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限有三个概念纳税义务发生时间、纳不谶限、缴库期限，应氧i各个棚中纲谶限，结算娥期限与滞纳金计算的关系

八、纳税地点根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源控制而规定的纳税人包括代征、代扣、代缴义务人的具体纳税地点各税种纳税地点的规定都易出客观题

九、减税免税指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定各章节的减税免税规定往往存在大量考点

十、罚则指对违反税法的行为采取的处罚措施印花税、征管法等章节都有违章处罚措施

十一、附则主要包括两项内容一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间后续章节没有特别表述，可作一般了解税收立法机关狭义的税法与广义的税法本教材口径是广义的税法各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次也不同1全国人大及常委会制定的税收法律⑵全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例⑶国务院制定的税收行政法规4地方人大及常委会制定的税收地方性法规⑸国务院税务主管部门制定的税收部门规章⑹地方政府制定的税收地方规章【解释】具体归纳解释如下表:法律法规分类立法机关说明1除《宪法》外，在税法体系中，税收法律具有最高的法律效力例如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管全国人大及常委会税收法律理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用制定的税收法律熠值税消费税、营业税等税收暂行条例的决定》属于准法律具有国家法律的性质和地位，其法全国人大及常委会律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法授权立法授权国务院制定的律做好准备例如《中华人民共和国熠值税暂行规定或条例暂行条例》等在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规童、地方规童的地位，在全国国务院制定的税收普遍适用例如《中华人民共和国企业所得税收法规行政法规税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性目前仅限于海南省、民族自治地区法规国务院税务主管部门指财政部国家税务总局和国务院税务主管部海关总署该级次规童不得与宪法、税收法律、门制定的税收部门行政法规相抵触例如《增值税暂行条例实规章施细则》税收规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得地方政府制定的税与税收法律、行政法规相抵触例如城建税、收地方规章房产税等地方性税种的实施细则等【解释】⑴在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律2人大不止一次授权国务院立法税收收入划分——分收入【提示】我国分税制财政管理体制不仅仅将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，还与之相对应地将税收收入划分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入全面营改增后，增值税收入划分进行了试点调整，中央政府分享50%,地方政府分享50%考生应把握税收收入的基本划分规则【例题1多选题】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有A.消费税B.个人所得税C.资源税D.城市维护建设税【答案】BCD【例题2多选题】以下符合《深化国税、地税征管体制改革方案》的有A.到2018年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制B.改革的基本原则要坚持依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进C.合理划分国税、地税征管职责D.明确地税部门对收费基金等的征管职责【答案】BCD【解析】P22选项A:到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹O配的现代税收征管体制BCD符合文件规定本文来自东奥会计在线。