2018《初级会计实务》知识点应缴税费

《初级会计实务》知识点应缴税费应缴税费2018

（一）本科目核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等【提示】事业单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算1］【提示事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科2目核算，不在本科目核算

（二）应缴税费的主要账务处理如下发生城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额

1.借经营支出贷应缴税费——应缴城建税等实际缴纳时借应缴税费——应缴城建税贷银行存款属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，按包含增

2.值税的价款总额:借银行存款等贷经营收入（不含税收入）应缴税费——应缴增值税（销项税额）属于增值税一般纳税人的事业单位实际缴纳增值税时，借记应缴税费——应缴增值税（已交税金）”科目，贷记银行存款科目属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，按实际收到或应收的价款，借记银行存款、应收账款、应收票据”等科目，按实际收到或应收价款扣除增值税税额后的金额，贷记经营收入等科目，按应缴增值税金额，贷记应缴税费——应缴增值税科目实际缴纳增值税时，借记应缴税费——应缴增值税科目，贷记银行存款科目负债

（五）无形资产预期不能为事业单位带来服务潜力或经济利益的，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销转入待处置资产时，按照待核销无形资产的账面价值借待处置资产损溢累计摊销贷无形资产报经批准予以核销时，按照核销无形资产对应的非流动资产基金:借非流动资产基金——无形资产贷待处置资产损溢第二节资产和负债负债负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务事业单位的负债包括短期借款、应缴款项、应付职工薪酬、应付及预收款项、长期借款、长期应付款等短期借款

（一）事业单位的短期借款是指事业单位借入的期限在年内（含年）的各种借款11

（二）事业单位借入各种短期借款时，借记银行存款科目，贷记短期借款科目

（三）支付短期借款利息时，借记其他支出科目，贷记银行存款科目累计摊销

（三）累计摊销事业单位应当对无形资产进行摊销

1.摊销是指在无形资产使用寿命内，按照确定的方法对应摊销金额进行系统分

2.摊事业单位应当自无形资产取得当月起，按月计提无形资产摊销

3.累计摊销的主要账务处理如下:

4.按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额借非流动资产基金——无形资产贷累计摊销.转让无形资产过程中取得价款、发生相关税费，以及出售价款扣除相关税费后的3净收入的账务处理借银行存款贷待处置资产损溢处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入

4.借待处置资产损溢贷应缴国库款等无形资产

（一）无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等【提示】事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算

（二）无形资产在取得时，应当按照其实际成本入账外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预

1.定用途所发生的其他支出购入的无形资产，按照确定的无形资产成本借无形资产贷非流动资产基金——无形资产同时，按照实际支付金额借事业支出等贷银行存款等委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理

2.支付软件开发费时，按照实际支付金额作为无形资产的成本入账自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘

3.请律师费等费用借无形资产贷非流动资产基金——无形资产同时借事业支出贷银行存款等（本文来自东奥会计在线）。