2017注册会计师税法613章答疑精华汇总

注册会计师税法章答疑精华汇总〃出租车汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营〃20176-131]这里的出租车所有权是归出租车经营单位所有吗承包或承租方式运营能举例吗，不是很明白【回复】出租车司机取得的所得税目划分主要看出租车是否归个人所有，如果出租车归个人所有，则为个体工商户生产经营所得;如果出租车不归个人所有，则为工资薪金所得

①出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税（这个可以理解为出租汽车经营管理单位只是把驾驶员招聘进来当司机，目的是看中驾驶员的开车技术，驾驶员取得的只是出租汽车经营管理单位支付的工资薪金收入）

②从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税

③出租车属于个人所有，但挂靠在出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税【问题股权转让和撤资的区别【回复】）从概念上区分2]Q撤回、减少投资是将投资的股权撤回，会导致被投资企业注册资本的减少需要到税务机关做变更，例如甲投资乙，乙有万的注册资本，甲占万，甲如果10050减少投资万，那么乙只剩下万元的注册资本股东组成不变，注册资本减少;或者是2080甲投资乙，乙有万的注册资本，甲占万，甲如果减少投资万，那么乙只剩下100505050万元的注册资本股东组成改变，同时注册资本减少也就是说撤回或减少投资，造成的必然结果是被投资企业注册资本减少股权转让只是股东之间股权的转让，并不减少被投资企业的股权例如甲投资乙，乙有万的注册资本，甲占甲将其中的万转让给丙,对于乙来说只是股权的持有者发10050,20生了改变，但是总的股权的数额万，没有变化该公司注册资本不变，只是股东的构成100发生了变化⑵计算上区分投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得【如果是符合条件的股息红利，那么应计为免税收入，免征企业所得税】；其余部分确认为投资资产转让所得这种情况下的股权转让所得;实际收到的转让价款-投资成本-股息红利举例年公司居民企业出资万元投资公司居民企业，占公司总注2015A500B B册资本的年月经股东会决议，公司撤回投资，公司分得资金万元，30%20173A A800截至年月公司累计未分配利润和累计盈余公积万元因此公司分得的20173B350A800万元分为三部分万元为投资收回;股息所得万元方殳资资产转让所得500105350x30%万元195800-500-105股权转让不同于撤资，它只是股东发生了变化，被投资方的实收资本并没有减少，所以被投资企业的盈余公积和未分配^润按比例计算的部分不确认为股息收入,也不涉及免税的规定，所以不能扣除被投资企业的盈余公积和未分配利润按比例计算的部分应该在以后实际分配的时候再确认为股息红利所得股权转让所得=股权转让价-股权成本价举例年月公司购入公司股权万，年月公司将拥有20153A B100020173A B公司股权的以万元的价格出售，那么公司的股权转让所得为万元80%1200A4001200-1000x80%存在差别的原因3股权转让，对于被投资企业来说，只是换了一个股东，被投资企业的注册资本及累计未分配利润和累计盈余公积等没有影响，等到以后被投资企业实际分配累计未分配利润和累计盈余公积时再征收股息的所得税;而撤回或减少投资，对于被投资企业来说，需要减少注册资本，按照减资比例分配累计未分酉雨润和累计盈余公积，这个环节就相当于实际分配了股息，需要计算股息所得【问题实际扣除土地金额二取得土地使用权所支付的金额已开发土地/全31x部土地已售房/全部房这个公式怎么理解？x复】某个房地产开发企业取得一块土地使用权，然后进行开发，但是只开发了一部分，假设是,然后在这块土地上建造写字楼，销售了80%90%我们在计算土地增值税的扣除项目时，可以扣除的取得土地使用权的金额仅仅是所销售的写字楼对应的土地的金额，所以未开发的部分的金额一定不能扣，虽然开发了但是未销售的部分的金额也一定不能扣那么计算的时候，就用全部的取得土地使用权所支付的金额，乘以开发的比例，再乘以销售的比例，得出的就是可以扣除的土地的金额复】给您举例子说明【问题］以货易货方式签订合同的印花税，为什么没有加上补得差价款4甲与乙进行以货易货的交易，甲的货物为万元，乙的货物为万元，甲100120需要支付差价万元20对于甲来说，相当于是卖了万元的货物，然后再买万元的货物，那么印花100120税的计税依据就是1004-120;对于乙来说，相当于是卖了万元的货物，然后再买万元的货物，那么120100印花税的计税依据就是所以是不需要考查差价款的~~120+100【问题］如果是以房换房，是按照差价交税吗加入甲用万的房子换乙51000万的房子,甲需要交税吗乙是不是应该按照万的差价交税？800200答】按照您的例子，甲不需要缴纳契税，乙按照万缴纳契税;200【问题】什么情况下按现值交税如果是按现值交税,那上例中,甲换了6800万的房子，明显赔了，还用交税吗答】比如说用古玩字画、金银首饰等换取房地产，按照现值缴纳契税以实物交换房产，视同房屋买卖，按照房屋现值缴纳契税土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款交换价格相等的，免征契税前者属于用实物去购买房屋，所以是全额计税;后者是房产之间的互换，按照契税的定义，双方都要就自己取得房产的全额缴纳契税，这样一来对于双方来说，互换房产需要缴纳的税额太多，所以出台了这项优惠政策，仅对支付差价方就差价缴纳契税【问题】所有小税种是每年都要征收吗还是一次性征收7复】这需要具体区分每年都征收的〃脱种房产税、车船税、城镇±地使用税（它酉属于财产税,B H拥有财产的过程中每一年都需要缴纳）一次性征收的小税种印花税、资源税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、城建税、契税（本文来自东奥会计在线）。