2017注会《会计》每日一大题外币折算

注会《会计》每日一大题外币折算【知识点】外币折算2017【综合题】大海公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其80%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售;生产产品所用原材料有70%需要从国内购买,出口产品和进口原材料通常以美元结算外币业务采用交易发生时的即期汇率折算2016年12月31日注册会计师在对大海公司2016年度的财务报表进行审计时，对大海公司的下列会计事项提出疑问⑴大海公司选定的记账本位币为人民币23月10日大海公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=

6.6元人民币3月18日实际收到投资款5000万美元，当日的即期汇率为1美元=

6.65元人民币大海公司进行的账务处理是:借银行存款——美元332505000x

6.65贷实收资本330005000x

6.6财务费用250312月1日，大海公司将200万美元兑换成人民币存入银行，当日的即期汇率是1美元=

6.65元人民币，银行的买入价是1美元=

6.62元人民币大海公司进行的会计处理是贷银行存款——美元1324200x

6.62借银行存款——人民币1324200x

6.62412月5日，大海公司购入A公司发行的股票1000万股作为可供出售金融资产，每股支付价款8美元，另支付交易费用50万元人民币，当日的即期汇率是1美元=

6.7元人民币12月31日，A公司的股票的市场价格为每股11美元，当日的即期汇率为1美元=

6.8元人民币大海公司在2016年12月31日进行的账务处理是借可供出售金融资产——公允价值变动21150[1000x11x

6.8-

6.7x1000x8+50]贷其他综合收益20050[1000x11x

6.7-

6.7x1000x11+50]财务费用——汇兑损益1100要求根据上述资料，不考期他因素的影响，判断大海公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并编制正确的会计分录答案中的金额单位用万元人民币表示【答案】⑴大海公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的【解题思路】记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币企业选定记账本位币，应当考虑下列因素

①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；

②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

③融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币2大海公司接受投资者以外币投资的会计处理不正确理由企业接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额正确的做法借银行存款——美元332505000x

6.65贷实收资本33250【解题思路】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额所以本题采用实际收到日的即期汇率1美元=

6.65元人民币进行计算⑶大海公司的货币兑换业务的会计处理不正确理由发生货币兑换时，银行存款（美元户）的贷方发生额应当以当日的即期汇率计算，银行存款（人民币）的借方发生额应以当日的银行买入价计算，两者之间的差额作为汇兑差额计入财务费用正确的做法借银行存款——人民币1324200x

6.62贷银行存款——美元1330200x

6.65财务费用——汇兑差额【解题思路】企业发生外币兑换业务的,应以发生兑换时实际的卖出价或买入价为基础计算与即期汇率的差额作为发生外币兑换业务的汇兑差额，计入财务费用大海公司将美元兑换为人民币，站在银行角度为买入美元卖出人民币，故银行存款一一人民币账户应以买入价折算，银行存款一美元账户以当日即期汇率折算（）4大海公司可供出售金融资产期末处理不正确理由对以公允价值计量的股票等可供出售非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币反映的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额全部确认为其他综合收益，不确认汇兑损益正确的做法:借可供出售金融资产——公允价值变动21150[1000x11x

6.8-

6.7x1000x8+50]贷其他综合收益21150【解题思路】对于外币可供出售非货币性项目，期末发生的正常公允价值变动部分与产生的汇率变动部分均计入其他综合收益，无需单独区分【提示】购入股票、债券作为可供出售金融资产核算的，购入时发生的相关交易费用计入可供出售金融资产的初始入账价值本文来自东奥会计在线。