2017注会《会计》每日一大题现金流量表

注会《会计》每日一大题现金流量表【知识点】现金流量表2017【综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为,商品、原材料售价17%中均不含增值税年艇销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转年度，甲公司发生如下交易或事项2017⑴销售商品一批，售价为万元，增值税销项税额为万元，款项尚未收回该1000170批商品实际成本为万元720，，计提并支付职工薪酬万元其中行政管理人员的职工^酬为万元在建工2320200程人员的职工薪酬为万元120⑶向乙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费万元并存入银行，且不再提供20后续服务，该专利权的预计使用寿命不能确定，假定不考虑相关税费购入原材料一批，增值税专用发票注明的购买价款为万元不含增值税，款项已4200经通过银行存款支付以银行存款支付管理费用万元，财务费用万元全部为短期借款的利息支出，52010支付违约金万元5期末确认交易性金融资产公允价值变动收益万元625收到子公司宣告并分派的现金股利万元720可供出售金融资产公允价值下降万元，该下跌为暂时性下跌820假定不考虑所得税和其他因素的影响要求:判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于哪种活动产生的现金流Q量并作出相关的会计分录计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额并填列在下表中2单位万元项目影响金额营业收入营业成本营业利润利润总额净利润其他综合收益综合收益总额【答案】1

①事项属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出涉及的会计处理为:Q借应收账款1170贷主营业务收入1000应交税费——应交增值税销项税额170借主营业务成本720贷库存商品720

②事项支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活动产生的现金流出，支付给2在建工程人员的职工薪酬属于投资活动产生的现金流出涉及的会计处理为借管理费用200在建工程120贷应付职工薪酬320借应付职工薪酬320贷银行存款320

③事项转让专利的使用权收取使用费属于经营活动产生的现金流入涉及的会计处理3为借银行存款20贷其他业务收入20

④事项购入原材料属于经营活动产生的现金流出涉及的会计处理为4借原材料200应交税费——应交增值税进项税额34贷银行存款234

⑤事项以银行存款支付管理费用和违约金支出属于经营活动产生的现金流出，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流出涉及的会计处理为5借管理费用20财务费用10营业外支出5贷银行存款35

⑥事项确认交易性金融资产公允价值变动收益不涉及现金流入和流出涉及的会计处6理为借交易性金融资产——公允价值变动25贷公允价值变动损益25

⑦事项收到子公司分派的现金股利属于投资活动产生的现金流入涉及的会计处理为7借应收股利20贷投资收益20借银行存款20贷应收股利20

⑧事项可供出售金融资产公允价值下降不涉及现金流入和现金流出涉及的会计处理8为贷可供出售金融资产——公允价值变动20【解析】⑴投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动经营活动是企业发生的除投资活动和筹资活动外的所有活动（）投资活动分为对内投资（即购买固定资产、无形资产等长期资产）、对外投资2（即形成的交易性金融资产、可供出售金融资产等）主要特点是在该事项发生时，企业是付出现金；筹资活动的主要特点是在该事项初始发生时，企业是收到现金（）2计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额

①营业收入项目=（万元）1000+20=1020

②“营业成本项目（万元）=720

③营业利润项目=（万元）1020-720-200-20-10+25+20=115

④利润总额”项目=（万元）115-5=110

⑤不考虑所得税时，〃净利润项目=利润总额（万元）=110

⑦〃综合收益总额〃项目=净利润+其他综合收益（万元）=110-20=90单位万元项目影响金额营业收入1020营业成本720营业利润115利润总额110净利润其他综合收益综合110收益总额-2090【解题思路】净利润=利润总额-所得税费用利润总额二营业禾」润+营业夕卜收入-营业夕卜支出I营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-税金及附加-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额【提示】其中营业收入项目根据主营业务收入、其他业务收入核算;营业成本项目根据主营业务成本、其他业务成本核算（本文来自东奥会计在线）。