2017年《中级会计实务》冲刺考点结转结余的核算

年《中级会计实务》冲刺考点结转结余的核算结转结余和结余分配的核算2017事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置财政补助结转”和财政补助结余科目核算非财政补助结转结余通过设置非财政补助结转”、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配等科目核算

（一）财政补助结转结余的核算财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金财政补助结余是财政补助项目支出结余资金事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金

1.财政补助结转的核算Q）会计期末借财政补助收入——基本支出、项目支出贷财政补助结转一基本支出结转、项目支出结转借财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转贷事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）或事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）⑵年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借:财政补助结转——项目支出结转贷财政补助结余或相反分录⑶按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额借财政补助结转”贷财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录

2.财政补助结余的核算⑴年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借财政补助结转——项目支出结转贷财政补助结余或相反分录⑵按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额借财政补助结余贷财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录

（二）非财政补助结转的核算非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置非财政补助结转科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求

1.期末借事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷非财政补助结转借非财政补助结转贷事业支出——非财政专项资金支出或事业支出——项目支出（非财政专项资金支出）、其他支出

2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理贷银行存款（缴回原专项资金拨入单位）借非财政补助结转（留归本单位使用）贷事业基金【提示】项目未完成，〃非财政补助结转〃科目有余额【例题单选题】2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支•单位应将该笔结余资金确认为（o持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用当日，该单位结余A.事业基金B..非财政补助收入CD.专项基金【答案】B【解析】年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，已完成项目的剩余资金留归本单位使用的，应该借记〃非财政补助结转〃科目，贷记〃事业基金〃科目，选项B正确

（三）非财政补助结余的核算非财政补助结余包括事业结余和经营结余事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额

1.事业结余的核算1期末借事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷事业结余借事业结余贷事业支出-其他资金支出或事业支出--基本支出其他资金支出、项目支出其他资金支出科目、其他支出科目下各非专项资金支出明细科目、”对附属单位补助支出、上缴上级支出⑵年末借事业结余贷非财政补助结余分配或相反分录.经营结余的核算21期末借经营收入贷经营结余贷经营支出⑵年末借经营结余贷非财政补助结余分配【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转【例题单选题】事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不）正确的是（0A.将事业结余”科目借方余额转入非财政补助结余分配”科目借方B.将事业结余”科目贷方余额转入非财政补助结余分配科目贷方.将经营结余科目借方余额转入非财政补助结余分配科目借方CD.将经营结余科目贷方余额转入非财政补助结余分配科目贷方【答案】C【解析】年度终了，经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转.非财政补助结余分配的核算（年末）3Q）结转事业结余和经营结余借事业结余贷非财政补助结余分配2有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税借非财政补助结余分配贷应缴税费——应缴企业所得税3按照有关规定提取职工福利基金借非财政补助结余分配贷专用基金——职工福利基金4将非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金借非财政补助结余分配贷事业基金或相反分录本文来自东奥会计在线。