《财务报告编制》课件

财务报告编制课程简介课程概述财务报告编制课程内容12本课程介绍了财务报告编制的涵盖了财务报告的组成部分，流程和相关知识，旨在帮助学包括资产负债表、利润表和现生掌握财务报告的编制方法金流量表学习目标3学习财务报告编制的基本原理和实际操作，并能够独立编制财务报告财务报告编制的目的透明度问责制决策支持提供公司财务状况、经营成果和现金流量的使利益相关者能够评估公司的财务表现，并为投资者、债权人和其他利益相关者提供决清晰信息追究管理层的责任策所需的信息财务报告的组成部分资产负债表利润表反映企业在某一特定日期的财务状反映企业在一定期间的经营成果况现金流量表所有者权益变动表反映企业在一定期间的现金流入和反映企业在一定期间的所有者权益流出情况变动情况资产负债表资产负债表，又称“平衡表”，是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表它列示了企业的资产、负债和所有者权益，反映了企业在该日期的资产来源和资产的运用情况资产的分类流动资产非流动资产一年内或一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、短期投资使用期限超过一年或一个营业周期的资产，包括固定资产、无形资、应收账款等产、长期投资等负债的分类流动负债非流动负债一年内需要偿还的债务，比如应付账款、预收账款一年后到期的债务，比如长期借款、应付债券所有者权益的组成实收资本资本公积公司股东投入的资金，代表股东对公司在经营活动中形成的超出实收公司的所有权资本的部分，例如资本溢价盈余公积未分配利润公司从利润中提取的积累，用于弥公司当年实现的利润扣除提取的盈补亏损、扩大生产经营或进行其他余公积和分配的利润后的余额，代投资表公司可用于再投资的资金利润表利润表是反映企业在一定期间的经营成果的财务报表它主要反映企业在一定期间内的收入、费用、利润或亏损利润表可以帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解企业在一定期间内的盈利能力营业收入的确认合同条款清晰明确，合同中应明确约定商品或服务的交付时间、数量、价格、付款方式等内容商品或服务已经交付给客户，客户已经接受商品或服务，或已经开始使用商品或服务企业能够可靠地计量与交易相关的收入金额，并能合理确定相关成本和费用营业成本的确认生产成本销售成本包括直接材料、直接人工和制造费用包括直接材料、直接人工和制造费用，以及期间费用销售费用和管理费用销售费用管理费用销售费用是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各种费用管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用例如，广告费、包装费、运输费、折让费、佣金等例如，职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、修理费等财务费用利息支出汇兑损失12借款利息、债券利息等外币交易产生的汇兑损失其他费用3与融资活动相关的其他费用，例如银行手续费现金流量表现金流量表反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，以及现金流量的来源和用途它可以帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解企业的财务状况，并评估其偿债能力、盈利能力和未来发展潜力经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金从客户收到的现金支付给供应商的现金投资活动现金流量购建固定资产投资其他企业12购买或建造用于经营的固定资对其他企业的投资，如股权投产，如厂房、机器设备等，会资、债权投资，会产生现金流产生现金流出出处置固定资产收回投资34出售或报废固定资产，会产生收回对其他企业的投资，会产现金流入或流出，取决于处置生现金流入价格和资产的账面价值筹资活动现金流量借款发行债券发行股票偿还债务公司从银行或其他金融机构借公司发行债券获得的资金流入公司发行股票获得的资金流入公司偿还银行贷款或债券的资款获得的资金流入金流出现金流量表编制直接法1直接法从经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量入手，分别列示具体项目，并直接加总得出各项目的现金流量净额间接法2间接法从净利润出发，通过对净利润进行调整，计算出经营活动产生的现金流量净额报表格式3现金流量表采用报告期和同期比较的格式，直观地反映企业现金流量的变动趋势审计报告概述独立性专业性审计师必须独立于被审计单位，以审计师应具备相应的专业知识和技确保审计意见的客观性和公正性能，能够胜任审计工作客观性审计师应以客观的态度和方法进行审计，不偏袒任何一方审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告表示注册会计师对财务报表真实公允地表示表示注册会计师对财务报表的部分内容存在表示注册会计师对财务报表存在重大错报，肯定意见，认为财务报表没有重大错报疑问，认为财务报表存在重大错报，但对其无法对财务报表整体真实公允性发表肯定意他部分仍表示肯定意见见无保留意见审计报告最常见的类型可靠性高12表示注册会计师对财务报表没表明财务报表能够真实反映企有发现重大错报业的财务状况和经营成果信赖度高3投资者可以信赖财务报表的数据，做出合理的投资决策带强调事项段无保留意见财务报表无重大错报强调事项审计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础审计师认为需要在审计报告中提请使用者注意某一事项，但并不影编制，无重大错报响对财务报表的审计意见保留意见审计报告审计师对财务报表特定项目存在重大疑虑，但无法证实，也不能证伪表明财务报表总体上是公允的，但部分存在重大不确定性审计报告中会明确说明保留意见的原因否定意见审计报告重大错报财务报表失真当注册会计师认为财务报表存在**此意见表明财务报表**不能真实反重大错报**，并且这些错报**对财映**企业的财务状况、经营成果和务报表的影响非常重要**时，他们现金流量会出具否定意见审计报告无法依赖用户不能依赖这些财务报表进行决策，因为它们**存在重大错误**，无法提供可靠的信息无法表示意见审计报告无法获得充分适当的审计证据无法对财务报表进行审计注册会计师无法获取充分适当的审计证据，以对财务报表整体是否审计范围受到重大限制，例如，管理层拒绝提供必要的信息，或者公允反映形成意见例如，重大错报的范围无法确定，或者管理层会计记录存在严重缺陷，无法进行有效的审计程序拒绝提供必要的信息审计报告的编写意见段1对财务报表整体是否公允反映表达意见管理层责任段2对财务报表编制和内部控制的责任审计师责任段3对财务报表审计的责任其他信息段4对财务报表之外的其他信息进行审阅管理层责任财务报表的编制内部控制的建立和维护与注册会计师的沟通管理层负责编制并公允反映企业财务状况、管理层负责建立和维护有效的内部控制，以管理层负责与注册会计师沟通，并提供必要经营成果和现金流量的财务报告确保财务报告的可靠性的财务信息和文件注册会计师责任独立性:注册会计师必须保持独立性，以确保审计意见的客观性和公正性职业道德:注册会计师必须遵守职业道德准则，以保证审计工作的质量和信誉专业胜任能力:注册会计师必须具备必要的专业知识、技能和经验，才能有效执行审计工作审计意见的形成证据收集注册会计师通过执行审计程序收集充分、适当的审计证据，以支持审计意见评估风险注册会计师评估财务报表存在重大错报的风险，并设计和实施审计程序以应对这些风险形成结论注册会计师基于审计证据和评估风险的结果，形成对财务报表是否公允反映的结论结论与建议财务报告的重要性财务报告的编制要求财务报告是企业经营成果和财务状财务报告编制应遵循相关会计准则况的真实反映，是投资者、债权人和法律法规，保证信息的真实性和等利益相关者决策的重要依据完整性持续学习随着会计准则和法律法规的不断更新，持续学习财务报告编制相关知识至关重要。