《财务报表附注》课件2

《财务报表附注》财务报表附注的概念补充说明重要内容财务报表附注是对财务报表中某财务报表附注通常包括会计政策些项目的补充说明，提供更详细、重要假设、关键风险、重大关的解释和信息联方交易等关键信息辅助理解附注帮助使用者更好地理解财务报表，提高财务信息透明度和可比性财务报表附注的准备原则完整性清晰度披露所有重要事项，避免遗漏或错误使用简洁明了的语言，避免专业术语和模糊表达准确性一致性附注内容应与财务报表其他部分保持同一会计期间，应采用相同的会计处一致，且符合相关会计准则和制度理方法，避免随意变更财务报表附注的披露内容公司基本情况会计政策资产负债表项目利润表项目公司名称、注册地址、法定代主要会计政策的说明，例如收对资产负债表中各项目的详细对利润表中各项目的详细说明表人等信息入确认、费用计量等说明，例如应收账款、存货、，例如营业收入、营业成本、固定资产等税金及附加等现金及现金等价物的列报现金现金等价物包括库存现金和银行存款指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资应收款项的列报账龄分析坏账准备12应收账款的账龄分析，以反映应收账款坏账准备的计提方法应收账款的质量和回款风险和计提比例，以及坏账准备的变动情况关联方应收款3与关联方之间的应收款项的金额、账龄和坏账准备情况存货的列报成本计量减值测试存货的成本计量方法包括先进如果存货的账面价值高于其可收先出法（FIFO）、后进先出法（回金额，应计提存货跌价准备LIFO）和加权平均法企业应选可收回金额是指存货的市场售价择最能反映存货成本的计量方法减去销售费用后的净值列报要求企业应在附注中披露存货的种类、成本计量方法、减值测试方法以及相关的重大判断和估计投资性房地产的列报成本计量后续计量12投资性房地产的初始计量以成后续计量采用公允价值模式，本计量，包括购买价款、相关公允价值变动计入当期损益税费等减值测试3需要进行减值测试，当公允价值低于账面价值时，应确认减值损失固定资产的列报初始计量固定资产按成本计量成本包括购置成本、直接归属于该资产的运输费、安装费等后续计量采用直线法或加速折旧法，并计提减值准备使用寿命根据资产的预计使用年限确定，并考虑技术进步、市场需求等因素进行调整无形资产的列报识别和计量摊销和减值披露要求无形资产是指企业拥有或控制的没有实无形资产的摊销年限、方法和减值测试企业应在财务报表附注中披露无形资产物形态的可辨认非货币性资产应在初，应根据其使用寿命、未来经济效益和的类别、账面价值、摊销方法、预计使始确认时按成本计量，后续按照成本减相关因素确定应在使用寿命内按照直用寿命和减值情况等信息去累计摊销和减值准备后的金额进行后线法摊销，并定期评估减值续计量长期待摊费用的列报长期待摊费用概述列报要求影响因素长期待摊费用是指企业为取得一项长久性企业应在财务报表附注中列示长期待摊费长期待摊费用的列报会影响企业的利润和的利益而发生的，并在将来若干会计期间用的项目、金额和摊销方法应区分不同资产负债表，因此企业应谨慎处理长期待内分期摊销的费用例如，租金、保险费的长期待摊费用项目，并分别说明其摊销摊费用，确保列报的真实性和准确性、广告费等方法和摊销期限应付款项的列报应付账款预付账款列示应付账款的期末余额，以及列示预付账款的期末余额，以及账龄分析账龄分析应付职工薪酬应交税费列示应付职工薪酬的期末余额，列示应交税费的期末余额，以及以及构成构成应付职工薪酬的列报工资、奖金列示当期应付的工资、奖金等社保缴费列示当期应付的养老、医疗、失业等社保缴费所得税列示当期应付的个人所得税应交税费的列报增值税消费税12企业在生产经营活动中应缴纳对特定消费品征收的税费，根的增值税，根据增值税税率和据消费税税率和销售额计算销售额计算城市维护建设税房产税34对企业应纳的增值税和消费税对企业拥有的房产征收的税费征收的税费，根据税率和应纳，根据税率和房产价值计算税额计算应付债券的列报债券种类债券要素列报方法企业债券、公司债券、政府债券等面值、票面利率、到期期限、发行日期按到期日远近分类列示，并披露重要事项预计负债的列报定义列报要求预计负债是指企业承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济预计负债应在资产负债表中以负债项目列示，并根据其性质进行利益流出企业，其金额能够可靠地计量分类，并提供有关预计负债的说明递延收益的列报资产负债表递延收益在资产负债表中作为负债项目列示确认时间在相关商品或劳务提供时，将递延收益确认为收入披露要求应披露递延收益的性质、金额、确认时间等信息股本的列报发行股本股本变动股权结构列示发行在外的普通股和优先股的股说明期初和期末的股本数，并披露期披露主要股东持股比例，以及是否存数和面值，并说明股本结构间发生的股本变动情况，如增发、回在控股股东或实际控制人购等资本公积的列报定义列报内容资本公积是指企业因资本溢价、股本溢在资产负债表中，资本公积项目一般列资本公积通常包括资本溢价、股本溢价价、接受捐赠、接受非货币性资产投资示在所有者权益项目下.、接受捐赠、接受非货币性资产投资、等原因形成的留存收益，但不包括企业盈余公积转入等.应分配的利润.盈余公积的列报法定盈余公积任意盈余公积其他盈余公积企业提取的法定盈余公积，用于弥补亏损企业提取的任意盈余公积，主要用于企业企业提取的其他盈余公积，主要用于企业，或者当年利润不足以弥补上年亏损的，发展和职工福利特殊目的也可以用于转增资本未分配利润的列报定义列报12指企业当年实现的净利润扣除在资产负债表中，未分配利润提取的盈余公积和其他转出的列示在“所有者权益”项目下，金额后，留归企业所有者的利并附注说明润内容3包括期初未分配利润、本期增加的金额、本期减少的金额以及期末未分配利润营业收入的列报收入确认收入分类收入披露企业应在满足收入确认条件时确认收入企业应将收入按其性质进行分类，并分企业应在附注中披露收入确认政策、收，并按照收入的金额计入当期损益别列示在利润表中如销售商品收入、入的重大组成部分、收入的地理区域分提供劳务收入、利息收入、租金收入等布情况等营业成本的列报直接材料直接人工制造费用直接用于产品生产的原材料，例如制造一直接参与产品生产的劳动力的成本，例如与产品生产相关的其他费用，例如厂房租台手机所需的芯片和显示屏组装手机的工人的工资金、机器折旧和电力消耗税金及附加的列报增值税消费税企业应根据增值税法律法规的规企业应根据消费税法律法规的规定，按照不同的税率计算并缴纳定，按照不同的税率计算并缴纳增值税消费税城市维护建设税资源税企业应根据城市维护建设税法律企业应根据资源税法律法规的规法规的规定，按照规定的税率计定，按照不同的税率计算并缴纳算并缴纳城市维护建设税资源税销售费用的列报销售费用定义主要项目12销售费用是指企业在销售商品主要包括广告费、包装费、或提供劳务过程中发生的各项运输费、装卸费、保险费、销费用售人员工资等列报要求3企业应当将销售费用按其性质进行分类列示，并说明其主要构成管理费用的列报工资员工工资、奖金、津贴等折旧固定资产折旧、摊销等办公费办公用品、差旅费、通讯费等财务费用的列报利息费用折价摊销银行手续费包括借款利息、债券利息等债券折价按摊销方法计入财务费用包括银行贷款手续费、存款利息等资产减值损失的列报减值测试计量方法披露要求123对存在减值迹象的资产进行减值测减值损失的计量方法取决于资产的企业应在财务报表附注中披露资产试，以确认是否发生减值损失类型和减值迹象的具体情况减值损失的计量方法、计量依据和相关信息投资收益的列报权益法核算的投资可供出售金融资产其他投资收益对联营企业和合营企业的投资，采用权可供出售金融资产在持有期间取得的利除上述两种投资收益外，企业取得的其益法核算的，应当按照权益法确认的投息收入、股利收入和其他投资收益，应他投资收益，也应当在发生时确认为投资收益进行列报当在发生时确认为投资收益资收益营业外收支的列报非经营性收入包括政府补助、利息收入、出租收入等非经营性支出包括捐赠支出、赔偿支出、处置固定资产损失等净额列示营业外收入减去营业外支出后的净额所得税费用的列报企业所得税递延所得税资产按照企业所得税法及其实施条例企业应在资产负债表中，将递延的规定，企业应在计算企业所得所得税资产列示为非流动资产税时，应计入当期损益的所得税费用递延所得税负债企业应在资产负债表中，将递延所得税负债列示为非流动负债。