《财务报表概述》课件2

财务报表概述财务报表的定义记录公司财务状况反映公司财务状况12财务报表提供有关公司财它帮助用户了解公司的资务状况、经营成果和现金产、负债和所有者权益，流量的关键信息以及这些要素之间的关系展示公司经营成果体现公司现金流量34财务报表揭示了公司在特它显示了公司在特定期间定期间的利润或亏损，以的现金流入和流出，以及及影响利润变化的关键因现金流量的来源和用途素财务报表的种类资产负债表反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况利润表反映企业在一定期间的经营成果现金流量表反映企业在一定期间的现金流入和流出情况资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，也称为**静态报表**，它列示了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况，以反映企业拥有什么和欠了谁资产负债表的结构资产1企业拥有的经济资源负债2企业所欠的债务所有者权益3企业所有者对企业资产的净权益流动资产和非流动资产流动资产非流动资产流动资产是指在一年内或一非流动资产是指使用期限超个营业周期内可以变现或用过一年或一个营业周期的资完的资产，例如现金、应收产，例如固定资产、无形资账款、存货等产等流动负债和非流动负债流动负债非流动负债是指企业在一年内到期的债务，包括应付账款、预收账款是指企业在一年后到期的债务，包括长期借款、应付债券、短期借款等流动负债是企业短期偿债能力的重要指标、长期应付款等非流动负债是企业长期偿债能力的重要指标所有者权益部分实收资本盈余公积未分配利润企业从股东处募集的资金，是企业运企业从利润中提取的积累资金，用于企业当年净利润扣除提取的盈余公积营的基石弥补亏损或作为投资储备和分配的利润后剩余的利润，反映企业当年盈利的积累情况资产负债表的编制收集数据1从企业的会计凭证和账簿中收集相关数据分类整理2将收集到的数据按照资产负债表项目的分类进行整理计算汇总3计算每个项目的金额，并汇总至相应的资产负债表项目编制报表4按照资产负债表的格式，将计算好的数据填入相应的位置，并进行核对资产负债表的用途企业财务状况经营成果投资价值展示企业的资产、负债和所有者通过分析资产负债表的变化，可为投资者提供企业财务状况的信权益，反映企业的财务结构和偿以了解企业的经营成果，例如盈息，帮助投资者做出投资决策债能力利能力和现金流量利润表利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表利润表是企业财务报表的重要组成部分，是企业经营成果的反映，也是评价企业盈利能力、偿债能力和发展能力的重要依据利润表的结构净利润1最终的盈利结果营业利润2主要经营活动的盈利能力毛利润3产品销售的盈利能力营业收入4公司主营业务的收入营业收入和营业成本营业收入营业成本企业在日常经营活动中取得的收入，比如销售商品、提供企业为取得营业收入而发生的直接成本，比如原材料、人服务等工成本等营业利润和净利润营业利润净利润反映企业经营活动中取得的利润反映企业最终获得的利润总额利润表的编制收集数据收集所有相关的财务数据，例如收入、成本、费用等分类整理将收集到的数据按类别进行整理，例如营业收入、营业成本、管理费用等计算指标根据整理好的数据，计算利润表中的各个指标，例如营业利润、利润总额等编制表格将计算好的指标填入利润表表格中，并进行格式化处理利润表的用途评估企业盈利能力分析经营状况12了解企业在一定时期内的通过对比不同期间的利润经营成果，判断其盈利能表数据，可以分析企业的力和经营效率经营趋势和变化，发现潜在问题决策参考3为投资者、债权人、管理层等提供决策依据，例如投资决策、信贷决策、经营决策等现金流量表现金流量表是反映企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出的报表，是财务报表的重要组成部分现金流量表可以帮助投资者、债权人等了解企业现金流入和流出的情况，进而判断企业的盈利能力和偿债能力现金流量表的种类直接法间接法直接法从现金收支的实际发生额直接计算现金流量它更间接法从净利润出发，通过调整非现金项目来计算现金流直接地反映企业的现金流入和流出情况量它通常更容易编制经营活动现金流量核心业务主要来源12主要来自企业的日常经营包括销售商品或提供服务活动，如销售商品、提供的现金收入，以及从客户服务、生产经营等收取的应收账款和预收款主要支出3包括支付给供应商的货款、支付给员工的工资、支付给政府的税款等投资活动现金流量购买固定资产出售固定资产投资其他企业购买土地、建筑物、机器设备等固定出售固定资产获得的现金流量，一般投资其他企业产生的现金流量，可以资产支出的现金流量，一般为负值为正值是正值或负值，取决于投资的性质筹资活动现金流量发行股票发行债券公司发行新股票获得的现金公司发行债券获得的现金流流入，反映了公司从资本市入，反映了公司通过债务融场融资的规模资的规模偿还债务支付利息公司偿还债务所支付的现金公司支付利息所支付的现金流出，反映了公司偿还债务流出，反映了公司债务融资的规模的成本现金流量表的编制收集数据从公司内部的财务记录和外部信息来源收集相关的财务数据分类整理将收集到的数据按经营活动、投资活动和筹资活动进行分类整理计算现金流量根据分类整理的数据，计算出每一类活动的现金流入和流出编制报表将计算结果按照规定的格式编制成现金流量表现金流量表的用途衡量公司偿债能力现金流量表可以反映公司在一定时期内现金流入和流出的情况，从而判断公司是否具有足够的现金流来偿还债务评估公司盈利能力现金流量表可以反映公司经营活动产生的现金流量，从而评估公司经营活动的盈利能力分析公司投资能力现金流量表可以反映公司投资活动产生的现金流量，从而分析公司投资项目的回报率和投资效率财务报表的关系相互关联1资产负债表、利润表和现金流量表相互关联，共同反映公司的财务状况相互补充2三张报表共同提供更全面的财务信息，有助于进行更深入的分析相互验证可以互相验证数据的准确性，确保报表信息的真实可靠3财务报表分析的基本方法水平分析垂直分析比率分析对比同一公司不同时期的财务报表数将同一时期财务报表中的各项目与一将财务报表中的相关项目进行比较，据，分析财务状况和经营成果的变化个基准项目进行比较，分析各项目的计算各种财务比率，分析企业财务状趋势比例关系和结构变化况、经营能力和盈利能力财务报表分析的应用投资决策信贷决策12分析公司的财务状况，判断投资价值和风险，帮助投资评估借款人的偿债能力，降低信贷风险，帮助银行或金者做出合理的投资决策融机构做出正确的信贷决策经营决策监管与控制34分析企业经营状况，发现经营问题，帮助企业管理者制监管机构利用财务报表分析，了解企业经营状况，实施定有效的经营策略监管和控制财务报表分析的局限性历史数据信息披露会计方法财务报表反映的是过去，无法预测未财务报表信息披露的完整性，影响分不同的会计方法会导致财务报表差异来析结果财务报表的局限性历史数据会计准则主观因素信息不足财务报表反映的是过去发不同的会计准则会导致不会计方法的选择、估计等财务报表只提供部分信息生的经济活动，不能预测同的财务报表结果，影响，受主观因素影响，存在，无法全面反映企业经营未来趋势比较偏差状况财务报表的编制准则一致性真实性企业应采用一致的会计政策财务报表应真实反映企业的和方法编制财务报表，以确财务状况、经营成果和现金保报表的可比性流量重要性谨慎性企业应根据重要性原则，披企业在会计处理中应保持谨露对财务报表使用者做出决慎，不得高估资产或收益，策有重要影响的信息也不得低估负债或损失财务报表的审计独立审计审计报告法律责任。