《金融工具会计》课件2

金融工具会计金融工具是现代经济体系的重要组成部分它们为企业和个人提供融资、投资和风险管理工具金融工具会计涉及记录、核算和报告与金融工具相关的交易和投资本课件旨在介绍金融工具会计的基本概念、原则和实务，帮助学生了解金融工具会计的相关知识课程概述内容概述学习目标

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2.12本课程介绍金融工具会计的理论和实帮助学生理解金融工具会计的基本原则务，涵盖金融工具的分类、确认、计和实务操作，掌握金融工具会计处理的量、披露等方面专业技能课程重点适用范围

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4.34重点讲解金融工具的分类、初始确认、适用于金融机构、企业财务人员和相关后续计量和减值会计等关键内容专业人士学习金融工具的分类金融资产金融负债权益工具金融资产是指企业拥有或控制的能够产金融负债是指企业承担的现时义务，该权益工具是指企业所有者权益的一部生未来经济利益的资源，通常包括现义务预期会导致企业资源流出，通常包分，通常包括股本、盈余公积、未分配金、应收款、债券、股票等括应付账款、应付债券、银行借款等利润等金融资产的初始确认和计量初始确认1金融资产在初始确认时，以公允价值计量，且交易费用计入初始确认金额金融资产的初始确认，指的是企业首次将金融资产纳入会计核算范围计量方法2金融资产在初始确认后，应采用公允价值计量、成本计量或摊余成本计量公允价值计量是指以市场交易价格或其他相关数据推算的公平交易价格分类3金融资产可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产不同的金融资产分类对应不同的计量方法和后续处理金融负债的初始确认和计量确认1符合金融负债定义计量2公允价值调整3交易成本金融负债的初始确认和计量是财务会计的重要环节，需要严格遵循相关准则和规定具体而言，金融负债的初始确认需符合定义，并以公允价值计量，同时需将交易成本调整至初始确认金额权益工具的会计处理发行认购公司发行股票或债券，以筹集资金或改变资本投资者认购公司发行的股票或债券，成为公司结构股东或债权人回购注销公司回购自身发行的股票或债券，可以降低流公司注销股票或债券，使其不再流通或不再具通股数或减少债务有投资价值金融资产的后续计量公允价值计量1活跃市场，持续报价，频繁交易成本模式2初始确认后以成本计量，不计提减值其他计量3其他方法计量，例如摊余成本金融资产的后续计量方法取决于其分类和性质企业应根据相关会计准则选择合适的方法金融负债的后续计量摊余成本法金融负债在初始确认后，如果其有效利息率能够可靠计量，则采用摊余成本法进行后续计量，该方法反映的是金融负债的实际利率变化公允价值法如果金融负债的有效利息率不能可靠计量，则采用公允价值法进行后续计量，该方法反映的是金融负债的市场价值变化其他方法对于某些特殊类型的金融负债，可能需要采用其他方法进行后续计量，例如，对于可转换债券，需要在转换期内采用公允价值法进行计量金融资产和金融负债的终止确认出售或转移1金融资产或金融负债所有权的转移偿还2金融负债的全部或部分偿还抵消3符合特定条件的金融资产和金融负债可以抵消到期日4金融资产或金融负债到期时金融资产和金融负债的终止确认，是指企业不再拥有金融资产的所有权或不再承担金融负债的义务终止确认应根据相关会计准则进行处理减值会计处理金融工具减值减值测试减值损失确认减值会计准则当金融工具的预计未来现金流减值测试需要评估金融工具的减值损失通常计入当期损益，减值会计准则对金融工具减值量发生变化，导致其账面价值预计未来现金流量，并将其与并通过对应资产的账面价值进处理提供了明确的规定和标高于其可收回金额时，需要进账面价值进行比较行冲减准行减值处理套期会计套期会计的目的套期会计的条件套期会计旨在减少与金融工具相关的风险，例如利率风险、汇率套期会计适用条件包括套期关系的有效性、套期工具的指定和套风险和商品价格风险期损益的识别和计量套期会计的分类套期会计的应用套期会计分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套套期会计在实际业务中被广泛应用于企业风险管理，例如套期汇期，根据套期目的进行分类率风险、商品价格风险和利率风险公允价值计量市场参与者交易意愿最佳证据公允价值是指市场参与者在计量日进行的公允价值计量需要假设市场参与者在计量公允价值计量需要使用最佳证据，包括市有序交易中，出售一项资产所能收取的对日具有交易该资产或负债的意愿场数据、类似交易、专业估值等价，或转移一项负债所需支付的对价金融工具的披露要求财务报表附注管理层讨论与分析其他披露要求提供详细的金融工具信息，例如，分讨论金融工具的重大风险和机遇，以根据相关准则，提供其他必要的披露类、计量方法、公允价值、减值准备及管理层为应对这些风险和机遇采取信息，例如，信用风险、市场风险、和风险管理的措施流动性风险和操作风险金融工具的风险管理识别风险评估风险12对金融工具所面临的风险进行对识别出的风险进行定量分析全面识别和评估，例如市场风和定性分析，确定风险的严重险、信用风险、流动性风险程度和可能性等控制风险监控风险34采取有效的风险控制措施，降定期监测风险状况，并根据风低或规避风险，例如制定风险险变化及时调整风险控制措管理政策、建立风险管理体施系金融工具的会计政策选择公允价值计量公允价值计量是指以市场参与者在计量日进行的有序交易中，出售一项资产或转移一项负债所能收到的价格历史成本计量历史成本计量是指以取得金融工具时支付的现金或现金等价物的金额计量摊余成本计量摊余成本计量是指以初始确认金额扣除已摊销的金额，加上或减去累计利息收入或利息支出计量金融工具相关的税务处理税务影响税收规划金融工具的税务处理会影响企业的税收负担和财务报表例如，企业可以通过合理的税收规划来优化税务负担，降低税收成本利息收入和支出需要根据相关税法规定进行计税例如，利用税收优惠政策，选择合适的金融工具等金融工具的内部控制风险控制内部审计评估和管理金融工具相关的风险，例如市场风定期进行内部审计，以评估内部控制的有效险、信用风险和流动性风险性，并及时发现和纠正问题合规性信息披露确保金融工具的交易和管理符合相关的法律法及时、准确、完整地披露金融工具相关信息，规和监管要求确保财务报告的透明度金融工具的业务流程管理识别业务需求明确金融工具的业务目标，制定业务流程管理方案流程设计和优化设计合理的业务流程，优化操作流程，提高效率风险控制和管理建立健全的风险控制体系，降低金融工具业务风险内部控制和监督加强内部控制，定期监督评估，保证业务合规性信息系统支持利用信息系统提升效率，确保数据准确性和安全性持续改进和优化不断优化业务流程，提高金融工具管理效率金融工具的信息系统应用系统集成数据分析实时监控安全保障信息系统可以集成不同金融系统可以收集和分析金融工系统可以实时监控金融工具信息系统可以采用安全技工具的交易、结算和风险管具交易数据，帮助投资者进的市场价格波动、风险敞口术，保障金融工具交易数据理功能，实现信息共享和协行投资决策、风险管理和绩和交易状况，及时提醒投资的安全性和完整性，防止数同运作效评估者进行应对据泄露和非法操作金融工具的合并报表处理合并范围合并程序确定合并范围，识别子公司、合根据合并范围，制定合并程序，营企业和联营企业，并根据相关包括编制合并财务报表、合并报标准判断是否应纳入合并报表表附注等，确保合并报表信息真实可靠权益调整披露要求对合并范围内企业之间发生的内根据相关规定，披露合并报表中部交易进行调整，确保合并报表各子公司、合营企业和联营企业反映合并后整体的财务状况和经的相关信息，以及合并报表编制营成果方法等金融工具的跨境交易处理跨境交易的分类跨境交易的法律法

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2.12规跨境交易是指交易双方位于不同国家或地区的交易，包括直跨境交易需要遵守相关国家或接投资、证券投资、银行信贷地区的法律法规，例如外汇管等制、资本管制、税收政策等跨境交易的风险管跨境交易的会计处

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4.34理理跨境交易面临汇率风险、政治跨境交易的会计处理需要遵循风险、法律风险等，需要进行相关会计准则，例如国际财务有效的风险管理报告准则或美国通用会IFRS计准则US GAAP金融工具的虚拟货币处理虚拟货币分类会计处理原则监管政策未来发展虚拟货币是指非中央银行发虚拟货币的会计处理应遵循现监管机构正加强对虚拟货币的虚拟货币技术不断发展，其应行、不受政府监管的数字货行会计准则，根据其性质和用监管，制定相关政策规范其交用场景不断扩展，未来将对金币，如比特币、以太坊等途进行分类和计量易和使用融市场产生深远影响金融工具的期货和期权处理期货合约期权合约期货合约是一种标准化的协议，期权合约赋予买方在未来特定日在未来某个特定日期以预先确定期或之前以特定价格购买或出售的价格买卖某种资产标的资产的权利，但并非义务会计处理期货和期权的会计处理需要考虑其分类，如套期保值或交易目的，以及相关公允价值变动的确认和计量金融工具的资产证券化处理资产证券化抵押贷款证券公司债券证券化信用卡债务证券化将金融资产集合起来，并将其将抵押贷款打包成证券出售给将公司债券打包成证券出售给将信用卡债务打包成证券出售转换为可交易的证券投资者，投资者获得定期利息投资者，投资者获得定期利息给投资者，投资者获得定期利支付支付和本金偿还息支付和本金偿还金融工具的融资租赁处理租赁协议租金计算租赁资产类型税务处理租赁协议是融资租赁交易的基租金应包括租赁资产的成本、融资租赁的资产种类广泛，包融资租赁涉及租赁费、折旧等础，明确双方的权利义务，包融资成本和租赁期间的税费，括房产、设备、车辆等，满足税务事项，企业需要根据相关括租赁期限、租金支付方式并需按照一定的计算方法进行企业不同经营需求税法进行合规处理等折现金融工具的存款和贷款处理存款贷款存款是金融机构接受客户的资金，并承诺在约定的期限内支付利息贷款是金融机构向客户提供资金，并约定在未来偿还本金和利息的的业务存款按期限分为活期存款、定期存款和通知存款业务贷款按期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款金融工具的衍生品处理衍生品的定义衍生品的分类

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2.12衍生品是其价值取决于基础资产或参考指标的金融工具，衍生品可分为远期合约、期货合约、期权合约等，根据基包括期权、期货、远期合约等础资产或参考指标进行分类衍生品的会计处理衍生品的风险管理

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4.34衍生品应按照公允价值进行计量，公允价值变动计入当期衍生品具有高杠杆性，风险管理应重点关注市场风险、信损益，但套期会计需要进行特殊处理用风险、流动性风险等金融工具的结构化融资处理结构化融资概述结构化融资的类型12结构化融资是指将复杂金融工常见的结构化融资类型包括资具拆分为不同的部分，并将其产证券化、债务融资、股权融出售给不同的投资者，以达到资等融资目的结构化融资的会计处理结构化融资的风险控制34结构化融资的会计处理应遵循结构化融资存在较高的风险，相关会计准则，并根据具体情需要进行有效的风险控制，以况进行调整确保资金安全金融工具的行业应用案例分析案例分析可以深入了解金融工具在不同行业的应用实践，例如，银行、保险、证券、投资等通过分析实际案例，展示金融工具如何帮助企业优化财务管理、提高盈利能力、降低风险银行的贷款和存款业务

1.保险公司的投资组合管理

2.证券公司的股票和债券交易

3.金融工具的监管政策变化监管趋严科技赋能近年来，金融监管机构不断加强对金融监管科技（）的应用越来越广RegTech工具的监管力度，制定新的监管政策，泛，监管机构利用大数据、人工智能等修订现有监管规则，以防范金融风险技术，提升监管效率，提高监管透明度例如，加强了对金融机构资本充足率、杠杆率等方面的监管，以及对金融产品例如，利用数据分析技术，识别潜在的的风险披露要求风险，更好地监控金融工具市场活动金融工具的未来发展趋势金融科技融合绿色金融崛起数据驱动决策金融科技将持续推动金融工具发展，例如绿色金融工具将更加普及，例如绿色债券人工智能和数据分析将为金融工具的风险区块链技术在证券交易中的应用和可持续发展投资基金管理和投资决策提供更精准的支撑。