2013年甘肃《小企业会计实务》试题答案1

限时考试甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项）

1.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元A.

24.85B.

24.95C.

63.7D.

63.95C A6B r c rD答案解析:该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]X5%=

24.95（万元）

2.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）A.计算增值税销项税

17528.89元B.计算缴纳增值税2320元C.计算缴纳增值税4640元D.免税6A r r crB D答案解析:1206404-（1+17%）X17%=

17528.89（元）

3.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（）A.其他业务成本B.营业外支出C.销售成本D.主营业务成本C AGB C CCD答案解析“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户

4.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4身份被一家公司聘用，月工资4000元2013年4月王先生应缴纳个人所得税（））L oA.120B.15C.275D.370r r c rAGB D答案解析正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税4月王先生应纳个人所得税二（4000-3500）X3%-0=15（元）

5.以下属于财产税类的税种是（）A.增值税B.消费税C.房产税D.印花税C A r B0c CD答案解析增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类

6.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（）A.其他业务成本B.其他业务收入C.库存商品D.委托加工物资6A rr crB D答案解析小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”账户

7.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）A.按服务业征收营业税

8.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税C Ar cc D6B

8.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）OA.3%B.4%C.6%D.2%rr0c rAB D答案解析从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%o

9.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业6ArrcrB D答案解析本题考核出口增值税的出口退税有关规定外贸企业出口适用先征后退的方式

10.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天r GBrcrA D答案解析消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天

二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”）

1.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出（）0对「错

2.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中（）6对r错答案解析因为消费税是价内税

3.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税（）0对「错答案解析符合税法规定

4.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除（）6对「错

5.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资（）「对

⑥错答案解析一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资

6.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目（）「对6错答案解析《小企业会计准则》规定小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目

7.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务（）「对G错答案解析增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务“修缮”是营业税的征税范围8•旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额（）「对3错答案解析旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额

9.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户（）G对「错答案解析小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费一一应交增值税”明细账户

10.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税（）

④对r错答案解析《出口货物退（免）管理办法》规定下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税1属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税3外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税

11.根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费一一应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户（）答案解析根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费一一应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业

12.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款（）6对「错

13.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（）6「对错答案解析如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税

14.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税（）3对「错答案解析符合税法规定

15.居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全额抵免（）r对错G答案解析居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。