2023年全国4月高等教育自学考试审计学试题及答案

课程代码00160全国年月高等教育自学考试审计学试题20234请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上选择题部分注意事项答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色笔迹的签字笔或钢笔L填写在答题纸规定的位置上.每小题选出答案后，用铅笔把答题纸上相应题目的答案标号涂黑如需改动，用橡22B皮擦干净后，再选涂其他答案标号不能答在试题卷上

一、单项选择题（本大题共小题，每小题分，共分）20120在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括注册会计师审计经历了四个发展阶段,其中最早的阶段为（）

1.BA.资产负债表审计阶段B.具体审计阶段号内错选、多选或未选均无分C会计报表审计阶段D.现代审计阶段

2.下列关于审计独立性由强至弱的排序,对的的是（A）社会审计、政府审计、内部审计A.B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计.按照审计所依据分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三3类（）C实行时间执行地点A.B.内容摘录如下:⑴在年度实现销售收入增长的基础上，公司董事会拟定的年202310%W2023销售收入增长目的为公司管理层薪酬直接与业绩挂钩公司所处行业年的销20%,W W2023售增长率是12%⑵公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于年W2⑶由于市场竞争剧烈,公司于年月将重要产品（产品）的销售额下调了至W20234C8%10%此外，公司在年月推出了产品（产品的改良型号），市场表现良好，计划在W20238D C2023年全面生产产品，并停止产品的生产，预计在年将库存产品至少降价以上才D C2023C10%干销售出去（）公司销售的产品均由经客户认可的外部运送公司实行运送，运送由公司承担，由于受4W W能源价格上涨影响，年的运送单价比上年平均上升了但运送商批准将运费结算周期202315%,适当延长（）年度公司重要原料的价格与上年基本持平，但由于技术规定发生变化，产品所耗52023W D高档金属材料比产品略有上升，使得产品的原材料成本比产品上升了C DC

0.3%（）除了于年月借入的年期、年利率的银行借款万元外，公司没有其他620231226%5000W借款上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足产品的生产需要该生产线总D投资万元，年月开工，年月竣工投入使用（假设不考虑利息收入）650020231220237规定针对资料二⑴至（）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事6项是否也许表白公司存在重大错报风险假如认为存在，并分别说明该风险是属于财务报W表层次还是认定层次假如是属于财务报表层次，简述理由假如认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关请将答案直接填入下列表格内构成重大错报风险事项不构成重大错报风险财务报表层次（简述理账户和认定层次由）（列明影响的帐户和涉及的认定）123456答案:不构成重大错构成重大错报风险财务报表层次事项报风险账户和认定层次（简述理由）营业收入一发生1应收账款一存在关键人员的变动和缺少有经验的会2计人员也许表白存在财务报表层次的重大错报风险存货一计价3资产减值损失一完整性销售费用一完整性应付账款一完整性4营业收入一发生应收账款一存在不构成重大错5报风险固定资产一计价和分摊6财务费用一完整性注册会计师负责对常年审计客户甲公司年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策

38.A2023略和具体审计计划，部分内容摘录如下⑴初步了解度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚2023信形成的判断⑵因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不运用内部审计的工作⑶如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围减少重大错报风险⑷假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并拟定其是否已得到执行，直接实行细节测试因甲公司于年月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户520239因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实行替代审计程序6年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算除实行询问程序外，预期无法获72023取有关管理层持故意图的其他充足、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明规定针对上述事项⑴至逐项指出注册会计师拟定的计划是否存在不妥之处如有7,A不妥之外，简要说明理由填入以下表格之中计划无不妥之处事项计划有不妥之处请说明理由只写“无不妥”1234567答案:事项计划无不妥计划有不妥之处理由不妥1对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断2无不妥不妥重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能减少评3估的重大错报风险；通过修改计划实行的实质性程序，只能减少的是检查风险不妥4对内部控制的了解程序是必须的，控制测试程序具有选择性不妥5应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，涉及零账户和已注销的账户不妥6正常情况下，相应收账款实行函证是必要程序注册会计师不能由于时间、成本等因素，减少必要的审计程序不妥管理层声明书是证明力较弱的证据，询问局限性以测试控7制运营的有效性，必须结合其他审计程序,下列属于审查书面资料的方法为（）4DA.监督盘点B.观测法C调节法D.分析法5,下列不属于注册会计师基本原则的是（D）A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁.下列不属于鉴证业务的是（）6AA.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.赚钱预测审核.财务报表审计一般是提供（）7B合理保证绝对保证B.A.有效保证有限保证D.C..下列仅属于交易和事项认定的是（8C完整性发生B.A.计价截止D.C..审计业务约定书具有（）9A意向书性质B.经济协议性质A.实行分析程序的前提性质D.风险评估程序的证据性质C应收账款年末余额为万元,注册会

10.2023计师抽查样本发现余额中有万元的高估，100高估部分为账面余额的据此注册会计师推20%,断总体的错报金额为万元，那么属于推400万元B.200断误差的是（）C万元D.400万元A.100万元C.

300.总体审计策略中的工作B.何时调配审计资源是（）11B审计约定书中的工作A.具体审计计划中的工作审计底稿中的工作C D..在拟定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）12D特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.非特定的审计程序可认为多项认定提供相关的审计证据D..下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）13C检查记录或文献函证A.B.重新执行重新计算C D..审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）14B天天A.30B.60天天C.90D.180,下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）15D了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素A.被审计单位的目的、战略以及相关经营风险B.被审计单位业绩的衡量与评价C以往年度的审计策略D.,仅通过实质性程序无法获得的充足、适当的审计证据的风险等同于（）16C检查风险固有风险A.B.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险C.控制风险D..登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，重要针对是（）17A发生审计目的存在审计的A.B.H完整性审计目的准确性审计目的C.D..下列属于核算错误的是（）18D将应收账款登入预收账款A.将预付账款计入应付账款B.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方C,没有计提坏账准备D..对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）19A检查与销售有关的书面文献A.抽查有无不属于结算业务的债权B.相应收账款进行账龄分析C.检查贴现、质押或出售D.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）

20.D结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务A.检查资产负债表日后收到购货发票的日期B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间C.检查资产负债表列报D.

二、多项选择题（本大题共小题，每小题分，共分）10220在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多选、少选或未选均无分以下属于审计经济职能的有（2L ACD.监督预算A B.C.鉴证D.评价决策E..属于鉴证业务关系人的有（）22ACE注册会计师董事会A.B.C.预期使用者D.委托方责任方E.

23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（CDE重要性的金额涉及财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面A.重要性与审计风险是反向关系B.重要性与审计证据是正向关系C.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性D.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量E..以下关丁审计证据充足性的阐述，对的的有（）24ABC与重大错报风险是正向关系A.与审计项目的重要限度是正向关系B.与审计重要性是反向关系C与审计证据的质量是正向关系D..与总体规模是反向关系E.下列情况通常表白内部控制存在重大缺陷的有（）25ABC注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错A.报控制环境薄弱B.存在高层舞弊迹象C.钞票出纳与银行出纳为同一人D.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人E..实行控制测试的情况有（）26AB预期控制的运营是有效的A.仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的审计证据B.固有风险很大C.存在特别风险D.风险评估程序是有效的E..假如鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益,所27产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）ABD在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益所有处置A.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益所有处置，或将其中的足够数量处置，B.使剩余利益不再重大让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响C将该人员调离鉴证小组D.提供交又核对E..被审计单位将存货账面余额所有转入当期损益，注册会计师可以认可的情况有（）28ACD霉烂变质的存货A.公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格B.已过期不可退货的存货C.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货D.周转变得缓慢的存货E..查证银行存款是否存在的重要程序有（）29AC检查银行存款余额调节表A.实行分析程序B.函证银行存款余额C.抽查原始凭证D.检查银行存款发生额的大小E..下列属于采购与付款循环的审计科目有（）30ABCDE同定资产应付账款A.B.在建工程累计折旧C.D.固定资产清理E.非选择题部分注意事项用黑色笔迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上

三、名词解释（本大题共小题，每小题分，共分）

224.鉴证业务31答案是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任限度的业务它重要涉及审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等.风险评估程序32答案为了解被审计单位及其环境而实行的程序称为风险评估程序，其目的是为了辨认和评估财务报表重大错报风险

四、简答题（本大题共小题，每小题分，共分）2510针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施重要有哪些？

33.答案针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施重要有（）向项目组强调在收集和评1价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；（）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或2运用专家的工作；（）提供更多督导；（）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不34被管理层预见或事先了解；（）对拟实行审计程序的性质、时间和范围作出总体修改5简述审计程序的重要内容

34.答案审计程序的重要内容（）接受业务委托；（）计划审计工作；（）实行风险评估程序；123⑷实旋控制测试和实质性程序；（）完毕审计工作和编制审计报告5五论述题（本大题共小题，共分）

110、会计师事务所接受委托，对甲公司年度财务报表进行审计，并委派注册会计35ABC2023A师为项目负责人在接受委托后，注册会计师发现甲公司业务流程采用软件，审计项目A ERP组成员均缺少这方面的专业技能注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司系A ERP统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告在审计过程中，注册会计师规定审计项目组成员互相复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字在A复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，注册会计师就此问题专门致A函有关部门进行征询，始终没有得到回复考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核规定指出会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理ABC由答案（）没有制定承接业务的质量控制的政策和程序根据业务质量控制准则的规定，会计1师事务所接受审计业务需要满足三个总体规定客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否可以遵守职业道德规范事务所是在承接业务之后才ABC考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的⑵项目组缺少独立性根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的规定，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务ERP对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性⑶项目组内部复核人员安排不恰当根据会计师事务所业务质量控制准则的规定，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简朴的互相复核⑷在出具审计报告之前未解决好意见分歧根据会计师事务所业务质量控制准则的规定，项目组与被征询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才干出具报告（）实行项目质量控制复核的时间不恰当项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对5项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价六案例分析题（本大题共小题，每小题分，共分）

31236、资料36⑴注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现年开开化工厂明细账有贷方余额2023320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付2023⑵注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表金额单位元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000规定⑴针对资料分析也许存在的问题，拟定是否需耍进一步审查，如何审查？1,⑵针对资料请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由2,答案“应付账款一开开化工厂”明细账也许存在的问题有

①甲公司与开开化工厂在业务1上有纠纷拒付货款；

②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；

③也许是一方或双方记账差错；

④运用应付账款隐瞒收入或利润要查明事实真相，应当进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查针对不同的情况，注册会计师应作出相应的解决⑵该注册会计师应选择公司和公司进行应付账款余额的函证由于函证应付账款，目的重B D要在于查实有无未入账的负债本年度该公司从和两家公司采购了大量商品，存在漏记业B D务的也许性更大公司重要从事小型电子商品的生产和销售和注册会计师负责审计公司年度

37.W A B W2023财务报表，现摘录了两份审计资料如下资料一和注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的公司财务数据，部分内容摘录A BW如下金额单位万元项目2023年2023年C产品D产品C产品D产品产成品2023180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000202300主营业务成本170005600168000销售费用-运送费12001150利息支出30025减利息资本化25025净利息支出500资料二:和注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的公司及其环境的情况，部分ABW。