2023年注册会计师税法考点消费税重复征税的解决方法

注册会计师《税法》考点消费税反复征税日勺处理措施每日一练（）

2023.

3.23

一、多选题（每题均有多种对的答案，请从每题日勺备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应答案代码每题所有答案选择对的的得分；不答、错答、漏2B答均不得分答案写在试题卷上无效）、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置有关资产时应转入当期损益的有（）1o同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成日勺资本公积A.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积B.可供发售金融资产公允价值变动形成的资本公积C.持有至到期投资重分类为可供发售金融资产时形成勺资本公积D,H自用房地产转换为采用公允价值模式计量勺投资性房地产时形成的资本公积E.H参照答案BCDE答案解析选项不需要作处理A,、下列有关固定资产会计处理日勺表述中，对时日勺有（）2o固定资产盘亏产生日勺损失计入当期损益A.固定资产平常维护发生的支出计入当期损益B.债务重组中获得日勺固定资产按其公允价值及有关税费之和入账C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的（账面价值为基础计提折旧D.持有待售时固定资产账面价值高于重新估计的净残值时金额计入当期损益E.参照答案ABCDE

3、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）以盈余公积弥补亏损提取法定盈余公积A.B.发放股票股利将债务转为资本C.D.参照答案D答案解析选项、、均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益区总额A B C

1、甲企业为增值税一般纳税人，合用时增值税税率为甲企业与乙企业就其所欠乙企业417%购货款万元进行债务重组根据协议，甲企业以其产品抵偿债务；甲企业交付产品后双方450日勺债权债务结清甲企业已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票甲企业用于抵债产品的账面余额为万元，已计提的存货跌价准备为万元，公允价值（计税价格）为30030350万元甲企业对该债务重组应确认的债务重组利得为（）o万元万元A.

40.5B.100万元万元C.

120.5D.180参照答案A答案解析甲企业债务重组应确认日勺重组利得=450—350—350X17%=40・5（万元）、下列交易或事项形成欧资本公积中，在处置有关资产时应转入当期损益欧有（）5I Io同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成日勺资本公积A.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积B.可供发售金融资产公允价值变动形成的资本公积C.持有至到期投资重分类为可供发售金融资产时形成的资本公积D.I自用房地产转换为采用公允价值模式计量勺投资性房地产时形成勺资本公积E.H H参照答案BCDE答案解析选项不需要作处理A,、在汇报年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表后6来调整事项时有（）发现汇报年度财务报表存在严重舞弊A.发现汇报年度会计处理存在重大差错B.国家公布对企业经营业绩将产生重大影响勺产业政策C.H发现某商品销售协议在汇报年度资产负债表日已成为亏损协议的证据D.为缓和汇报年度资产负债表日后来存在的资金紧张状况而发行巨额企业债券E.参照答案ABD、甲企业年月日自证券市场购入乙企业发行的股票万股，共支付价款万元，720X71010100860其中包括交易费用万元购入时，乙企业已宣布但尚未发放的现金股利为每股元甲企

40.16业将购入日勺乙企业股票作为交易性金融资产核算年月日，甲企业发售该交易性20X7122金融资产，收到价款万元甲企业年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益96020X7为（）o万元万元A.100B.116万元万元C.120D.132参照答案B答案解析应确认的投资收益=—（）（万元）14+[960—860-4-100X

0.16]=

1168、下列被投资企业中，应当纳入甲企业合并财务报表合并范围的有（o甲企业在汇报年度购入其股份的境外被投资企业A.57%甲企业持有其股份，且受托代管企业持有其股份日勺被投资企业B.40%B30%甲企业持有其股份，甲企业日勺子企业企业持有其股份的被投资企业C.43%A8%甲企业持有其股份，甲企业的母企业持有其股份的被投资企业D.40%11%甲企业持有其股份，且甲企业根据章程有权决定其财务和经营政策时被投资企业参E.38%照答案ABCE、年月日，甲企业签订一项承担某工程建造任务日勺协议，该协议为固定造价协议,协920X641议金额为万元工程自年月动工，估计年月竣工甲企业年实际发生80020X6520X8320X6成本万元，结算协议价款万元；至义年月日止合计实际发生成本万元，2161802071231680结算协议价款万元甲企业签订协议步估计协议总成本为万元，因工人工资调整及材300720料价格上涨等原因，年年末估计协议总成本为万元义年月日甲企业对该20X78502071231协议应确认的估计损失为（）o方元A.0B.10万元万元C.40D.50参照答案B答案解析年月日的竣工进度=因此义年月日20X71231680/850X100%=80%,2071231应确认口勺估计损失为（）（）（万元）850-800X1-80%=

10、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活10动产生的现金流量”日勺是（）长期股权投资获得日勺现金股利A.为购建固定资产支付的专门借款利息B.购置可供发售金融资产支付的价款C.因固定资产毁损而收取的保险企业赔偿款D.I参照答案B答案解析选项属于筹资活动B、下列各项中，应计入营业外收入的是（）11o非货币性资产:）利得处置长期股权投资产生的收益A.B.出租无形资产获得的收入处置投资性房地产获得的收入C.D.参照答案A答案解析选项应计入投资收益，选项、均应计入其他业务收入BCD、甲企业义年月日以万元的价格购入乙企业的股份，另支付有关费用12207113000J30%J万元购入时乙企业可识别净资产的公允价值为万元（假定乙企业各项可识别资产、负1511000债的公允价值与账面价值相等）乙企业年实现净利润万元甲企业获得该项投资后20X7600对乙企业具有重大影响假定不考虑其他原因，该投资对甲企业年度利润总额的影响为（）20X7o万元万元A.165B.180万元万元C.465D.480参照答案C答案解析购入时产生的营业外收入（）（万元），期末根据=11000X30%—3000+15=285净利润确认日勺投资收益=（万元），因此对甲企业年利润总额的影响=600X30%=18020X7（万元）285+180=

465、工业企业下列各项交易或事项所产生口勺现金流量中，不属于现金流量表中“投资活13动产生的现金流量”日勺是（）J o长期股权投资获得的现金股利A.为购建固定资产支付日勺专门借款利息B.购置可供发售金融资产支付的价款C.因固定资产毁损而收取的保险企业赔偿款D.参照答案B答案解析选项属于筹资活动B、年月日，甲企业签订一项承担某工程建造任务的协议，该协议为固定造价协议，1420X641J协议金额为万元工程自年月动工，估计义年月竣工甲企业年实际80020X65208320X6发生成本万元，结算协议价款万元；至义年月日止合计实际发生成本2161802071231680万元，结算协议价款万元甲企业签订协议步估计协议总成本为万元,因工人工资调整300720及材料价格上涨等原因，年年末估计协议总成本为万元年月日甲企业对20X785020X71231该协议应确认的估计损失为（）o万元A.0B.10万元万元C.40D.50参照答案B答案解析年月日的竣工进度=因此义年20X71231680/850X100%=80%,20712月日应确认的估计损失为（）（）（万元）31850-800X1-80%=

10、下列有关固定资产会计处理日勺表述中，对时日勺有（）15o固定资产盘亏产生勺损失计入当期损益A.H固定资产平常维护发生的支出计入当期损益B.债务重组中获得的固定资产按其公允价值及有关税费之和入账C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧D.持有待售日勺固定资产账面价值高于重新估计的净残值的金额计入当期损益E.I参照答案ABCDE、工业企业下列各项交易或事项所产生日勺现金流量中，不属于现金流量表中“投资活16动产生的现金流量”的是（）o长期股权投资获得的现金股利A.为购建固定资产支付的专门借款利息B.购置可供发售金融资产支付的价款C.因固定资产毁损而收取的保险企业赔偿款D.参照答案B答案解析选项属于筹资活动B、下列有关可供发售金融资产会计处理日勺表述中，对的日勺有（）17可供发售金融资产发生的减值损失应计入当期损益A.获得可供发售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B.可供发售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供发售金融资产持有期间获得的现金股利应冲减资产成本D.以外币计价的可供发售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益E.参照答案ABE答案解析选项可供发售金额资产期末采用公允价值计量；选项可供发售金融资产持C,D,有期间获得的现金股利应确认为投资收益I、下列各项中，不应计入管理费用的是（）18o发生的排污费A.发生的矿产资源赔偿费B.管理部门固定资产报废净损失C.发生的业务招待费D.参照答案C答案解析选项应计入营业外支出C、下列有关无形资产会计处理日勺表述中，对的日勺有（）19o自用的土地使用权应确认为无形资产A.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试B.无形资产均应确定估计使用年限并分期摊销C.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建导致本E.I参照答案ABD答案解析选项使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销；选项用于建造厂房的土c,E,地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房口勺建导致本、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用20日勺分摊率是（）o银行同期贷款利率A.租赁协议中规定日勺利率B.出租人出租资产勺无风险利率C.H使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率D.I参照答案D、下列各项中，属于会计政策变更的有（）21o存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提A.固定资产日勺折旧措施由年限平均法变更为年数总和法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.发出存货口勺计价措施由先进先出法变更为加权平均法D.应收账款计提坏账准备由余额比例法变更为账龄分析法E.参照答案ACD。