做账实操-陵园账务分录示例

账务处理会计分录会计实操文库做账实操-陵园账务分录示例

一、土地购置与开发-土地购买购买土地

1.-假设陵园购买用于建设墓地的土地，花费元，款项已通过银行转账支付10,000,000-借无形资产-土地使用权贷银行存款10,000,000土地使用权摊销10,000,

0002.-假设土地使用年限为年，每年摊销金额=元，每月摊销金额=5010,000,000-50=200,000200,000理用固定资产）贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用12,000:12=1,000贷长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定1,000年利率本月应计利息元借财务费用6%,500贷应付利息500结账

5002.完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损\示例结转主营业务收入元借主营业务收入50,000贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用50,000元、财务费用元:30,0008,000借1本,0年00利润39,000贷主营业务成本管理费用30,000财务费用8,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当L000期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账

四、财务报表编制根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表

1.资产负债表依据〃资产=负债+所有者权益〃平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列利润表按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列现金流量表以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中

2.净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据元-借管理费用-土地使用权摊销12a16,

666.67贷累计摊销-土地使用权16,

666.6716,

666.67

（二）墓地建设建设工程支出-进行墓地建设支付给施工单位工程款元,款项尚

1.未支付5,000,000-借在建工程-墓地建设贷应付账款-［施工单位名称］5,000,000工程完工结转5,000,000-墓地建设完工，验收合格后，将在建工程成本结转至固定资产

2.-借固定资产-墓地贷在建工程-墓地建设5,000,000固定资产折旧5,000,000-假设墓地固定资产预计使用年限年，无残值，每年

3.30额=元-借管理费用-定资产折旧166,

666.67-12-13,

888.89折旧金额元，每月折旧金13,

888.89贷:累计折旧-墓地=5,000,000-30*166,

666.6713,

888.89

二、日常运营

（一）人员薪酬计算员工工资

1.-每月计算陵园员工工资，包括管理人员、保洁员、绿化工人等，共计元-借管理费用-职工薪酬50,000贷应付职工薪酬-工资50,000支付工资50,

0002.-实际发放工资时-借应付职工薪酬-工资贷银行存款50,00050,000

（二）水电费及其他运营费用支付水电费

1.-支付当月水电费元，以银行存款支付-借管理费用-水电费8,000贷银行存款8,000绿化维护费用8,

0002.-购买绿化植物及支付绿化维护工人费用共计元,款项已付10,000-借管理费用-绿化维护费贷银行存款10,000

三、墓地销售10,000-销售墓地现销情况-销售一块墓地,售价元，增值税税率,款项已收

1.-增值税销项税额二元80,0006%-借:银行存款80,000-1+6%x6%*4,

528.30贷主营业务收入-墓地销售84,

528.30应交税费-应交增值税销项税额75,

471.70赊销情况4,

528.

302.-销售墓地给客户，售价元，增值税税率款项未收-增值税销项税额元60,0006%,-借:应收账款-［客户名称］=60,000-1+6%x6%k3,

396.23贷主营业务收入-墓地销售63,

396.23应交税费-应交增值税销项税额56,

603.77-当收到款项时3,

396.23-借银行存款贷应收账款-［客户名称］63,

396.23

（二）结转销售成本63,

396.

23.假设每块墓地成本为元（包含土地成本分摊、建设成本130,000分摊等）-借主营业务成本-墓地销售贷库存商品-墓地（这里库存商品可理解为已具备30,000销售条件的墓地成本归集）30,000

四、其他业务（-）提供殡仪服务收入（如有）.收取殡仪服务费用-为客户提供殡仪服务，收取费用元，增值税税率,1款项已收20,0006%（）-增值税销项税额元-借:银行存款=20,000:1+6%x6%*1,

132.08贷其他业务收入-殡仪服务收入21,

132.08应交税费-应交增值税（销项税额）18,

867.92结转殡仪服务成本（假设成本为元）1,

132.08-借其他业务成本-殡仪服务成本

2.8,000（贷库存现金等相关科目根据实际成本发生情况确定8,000贷方科目，如支付给服务人员的薪酬等）8,000

（二）政府补贴（如有）.收到政府给予的墓园建设补贴-假设收到政府补贴元，用于支持陵园基础设施建设1-借银行存款500,000500,000贷递延收益-政府补贴在相关资产使用寿命内分摊递延收益500,000-假设该补贴对应的资产为某项新建的陵园设施，预计使用年限

2.年每年分摊金额元,每月分摊金额=元10=500,000^10=50,000-借:递延收益-政府补贴50,000^12*4,

166.67贷营业外收入-政府补贴收入4,

166.674,

166.67会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需

2.细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、定资产明建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记

3.账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，

1.销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务

2.应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付，材料入库借原材料10,0001,300应交税费应交增值税（进项税额）10,000贷银行存款L300）销售产品，售价元（含税，税率货物已11,300发出，款项未收20,00013%,（）不含税销售额=元，增值税销项税额=元20,0001+13%*17,

699.12借应收账款17,

699.12x13%2,

300.88贷主营业务收入20,000应交税费应交增值税（销项税额）17,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元,管理人员工2,

300.88资元8,000借生产成本4,000管理费用8,000贷应付职工薪酬4,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

3.目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元,预计使用年限年，净残值元，采用直线法，每月折旧额50,000=元:52,500借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管50,0002,500-5+12=

791.67。