做账实操-果园会计科目的设置

账务处理会计分录会计实操文库做账实操-果园会计科目的设置资产类科目

1.-生产性生物资产-用于核算果园中果树等具有生产能力的生物资产的成本例如，购入果苗时，借记〃生产性生物资产-果苗〃，贷记〃银行存款〃等在果树生长过程中发生的相关支出,如肥料、农药促使其生长的费用，符合资本化条件的部分也可以计入该科目-消耗性生物资产（如果适用）-若果园中有一些一年生的作物或者用于短期销售的生物资产，如草莓苗（当年种植当年收获）等，通过这个科目核算在种植过程中归集成本，收获时将成本结转到库存商品理用固定资产）贷累计折旧

791.

67791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元每月分摊房租=元12,000借管理费用12,000:12=1,000贷长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定1,000年利率本月应计利息元借财务费用6%,500贷应付利息500结账

5002.完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损\示例结转主营业务收入元借主营业务收入50,000贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用50,000元、财务费用元:30,0008,000借1本,0年00利润贷主营业务成本39,000管理费用30,0008,000财务费用结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当L000期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账

四、财务报表编制根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表

1.资产负债表依据〃资产=负债+所有者权益〃平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列利润表按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列现金流量表以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中

2.净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据■库存荀品-当水果采摘后，将归集的生产成本结转到〃库存商品-水果（具体品种科目，用于核算库存水果的成本例如，在销售水果时，根据销售数量和单位成本结转销售成本，贷记〃库存商品-y水果、等通过这个科目核算例如，购入灌溉设备，借记〃定资-果园的基础设施，如灌溉系统、仓库、农用机械设备产-灌溉设备〃，贷记〃银行存款〃按月计提折旧时，借记〃农业生产成本-间接费用〃（如果用于生产环节普科目，贷记〃累计折旧〃-累计折旧-是固定资产的备抵科目用于记录固定资产的折旧累计金额-无形资产-土地使用权（如果土地是购入的）-核算果园土地使用权的成本购入土地使用权时，借记〃无形资产-土地使用权〃，贷记〃银行存款〃在使用期间按照一定的年限摊销借记〃农业生产成本-土地成本〃，贷记〃累计摊销〃-长期待摊费用（如果土地是租赁的）-若果园土地是租赁的，并且一次性支付了多年租金,先计入〃长期待摊费用-土地租金〃之后在租赁期内按月摊销，借记〃农业生产成本-土地成本〃，贷记〃长期待摊费用-土地租金〃-原材料-用于核算果园购入的肥料、农药、包装材料等例如，购入肥料时，借记〃原材料-肥料〃，贷记〃银行存款〃；领用肥料时，借记〃农业生产成本-直接材料〃，贷记〃原材料-肥料〃负债类科目

2.-应付职工薪酬-核算果园应付给员工的工资、奖金、津贴、补贴等计算出员工工资时，借记〃农业生产成本-直接人工〃（生产工人工资\〃管理费用-职工薪酬〃（管理人员工资）等科目，贷记〃应付职工薪酬〃；实际发放工资时，借记〃应付职工薪酬〃，贷记〃银行存款〃等-应交税费-应交增值税在销售水果时，产生增值税销项税额,借记〃银行存款〃等，贷记〃主营业务收入〃和〃应交税费-应交增值税（销项税额）〃；购买生产资料取得增值税专用发票时，有进项税额可以抵扣，借记〃原材料〃等科目和〃应交税费-应交增值税（进项税额,贷记〃银行存款〃等-应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育附加y等根据增值税等流转税的金额计算缴纳，用于核算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费计提时，借记〃税金及附加〃，贷记〃应交税费-应交城市维护建设税〃等科目；缴纳时，借记〃应交税费-应交城市维护建设税〃等科目，贷记〃银行存款〃-应交所得税（如果果园是企业性质）用于核算果园应缴纳的企业所得税计算出应纳税所得额后，按照适用税率计算所得税费用，借记〃所得税费用〃，贷记〃应交税费-应交所得税〃实际缴纳时借记〃应交税费-应交所得税〃，贷记〃银行存款、所有者权益类科目

3.-实收资本（如果果园是企业性质）・记录投资者投入果园的资本金额例如，投资者投入资金用于果园建设，借记〃银行存款〃，贷记〃实收资本〃-本年利润和利润分配-未分配利润-在会计期末，将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额结转到〃本年利润〃的贷方，将主营业务成本、税金及附加、管理费用等成本费用类科目余额结转到本年利润〃的借方经过计算得出净利润后，将净利润从〃本年利润〃科目结转到利润分配-未分配利润〃科目进行利润分配或留存成本类科目-农业生产成本

4.-直接材料用于归集水果生产过程中直接用于果树生长和水果生产的材料成本，如肥料、农药、果袋等的成本-直接人工:核算直接从事水果生产的人员工资、福利等人工成本-间接费用记录果园生产过程中的间接费用，如灌溉系统折旧、水电费、生产管理人员工资等，期末通过一定的分配方法分配到水果的生产成本中.损益类科目5-主营业务收入-核算果园销售水果等主要经营业务的收入在销售水果时，按照售价（不含税）贷记这个科目-主营业务成本-用于核算销售水果的成本在结转销售成本时，借记这个科目-其他业务收入（如果有）-例如果园销售一些废旧的果箱、果篮等取得的收入，通过这个科目核算-其他业务成本（如果有）-与其他业务收入相对应，如销售废旧果箱的成本，通过这个科目核算-税金及附加-核算果园经营活动应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费（除增值税和所得税外-管理费用X-包括果园管理人员工资、办公费、差旅费等行政管理方面的费用-营业外收入-如收到政府的农业补贴、捐赠收入等非日常经营活动产生的收入，通过这个科目核算-营业外支出损失，如自然灾害造成的果树损失、定资产盘亏等-核算果园发生的与日常经营活动无直接关系的各项-所得税费用（如果果园是企业性质）-核算果园应从当期利润总额中扣除的所得税费用会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造

2.业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、定资产明建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记

3.账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，

1.销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务

2.应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付，材料入库借原材料10,0001,300应交税费应交增值税（进项税额）10,000贷银行存款L300）销售产品，售价元（含税，税率货物已11,300发出，款项未收20,00013%,（）不含税销售额=元，增值税销项税额=元20,0001+13%*17,

699.12借应收账款17,

699.12x13%2,

300.88贷主营业务收入20,000应交税费应交增值税（销项税额）17,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元,管理人员2,

300.88工资元8,000借生产成本4,000管理费用8,000贷应付职工薪酬4,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

3.目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元,预计使用年限年，净残值元，采用直线法，每月折旧额50,000=元:52,500借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管50,0002,500-5+12=

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