《财务报告编制与审查》课件

财务报告编制与审查本演示文稿旨在全面介绍财务报告的编制与审查过程，涵盖财务报告的基础知识、编制流程、审查方法、质量控制以及分析利用通过本课程的学习，您将能够掌握财务报告的核心技能，为财务决策提供有力支持课程概述财务报告的重要性课程主要内容12财务报告是企业和政府部本课程将涵盖财务报告的门对外展示财务状况和经定义、目的、类型、法律营成果的重要工具，是投依据、编制流程、审查方资者、债权人和政府监管法、质量控制以及分析利部门进行决策的重要依据用等方面的内容学习目标3通过本课程的学习，学员将能够掌握财务报告的核心技能，为财务决策提供有力支持，并能识别财务报告中的潜在风险第一部分财务报告基础财务报告的定义1财务报告是对企业或政府部门财务状况、经营成果和现金流量的系统性表述，旨在满足广泛使用者的信息需求财务报告的目的2财务报告的主要目的是反映财务状况，评估经营成果，并为决策提供支持，帮助使用者了解企业的财务健康状况财务报告的类型3财务报告包括政府部门财务报告和企业财务报告，二者在编制依据和披露内容上存在差异，需要分别对待财务报告的法律依据4财务报告的编制需要遵循相关的法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《政府会计准则》等，以确保报告的合规性和可靠性财务报告的定义政府财务报告企业财务报告主要组成部分政府财务报告是反映政府财政状况、企业财务报告是反映企业财务状况、财务报告的主要组成部分包括资产负运营成果和现金流量的综合报告，旨经营成果和现金流量的综合报告，旨债表、收入费用表、现金流量表、所在向公众和立法机构提供透明的财务在向投资者、债权人和管理层提供决有者权益变动表和报表附注信息策所需的信息财务报告的目的反映财务状况评估经营成果决策支持通过资产负债表，展通过收入费用表，展为投资者、债权人、示企业或政府部门在示企业或政府部门在管理层和政府监管部特定时点的资产、负一定期间内的收入、门提供决策所需的信债和净资产情况费用和盈余情况息，支持其进行合理的财务决策财务报告的类型政府部门财务报告政府综合财务报告特点主要反映政府各部门的财务收支情况是对政府整体财务状况的综合反映，政府综合财务报告需要考虑部门间交，侧重于预算执行和财政资金的使用包括政府所有部门和单位的资产、负易的抵销，以及政府整体资产负债的效益债、收入和支出情况合并，以更全面地反映政府的财务状况财务报告的法律依据《中华人民共和国会计法》《政府会计准则》是规范会计行为、保证会计是规范政府会计核算和财务信息质量的基础性法律，明报告的准则体系，旨在提高确了会计的法律地位和基本政府财务信息的透明度和可原则比性其他相关法规包括税法、预算法、审计法等，这些法规对财务报告的编制和审查也提出了具体要求财务报告的使用者政府管理层监管机构1利用财务报告进行预算管理、绩效利用财务报告进行监督检查，确保2评价和资源配置等决策财务信息的真实性和合规性投资者公众4利用财务报告评估企业的投资价值利用财务报告了解政府财政状况，3，做出投资决策监督政府行为，参与公共事务财务报告的时间要求年度报告在每个会计年度结束后编制，是对企业或政府部门全年财务状况和经营成果的全面反映季度报告在每个会计季度结束后编制，是对企业或政府部门当季财务状况和经营成果的简要反映月度报告在每个会计月份结束后编制，是对企业或政府部门当月财务状况和经营成果的快速反映第二部分财务报告编制流程编制准备工作1包括数据收集、资料整理和系统准备，为后续的会计核算和报表编制奠定基础会计核算基础2选择合适的会计核算基础，如权责发生制、收付实现制或混合核算基础，以确保会计信息的准确性和可靠性报表编制3按照规定的格式和内容，编制资产负债表、收入费用表、现金流量表和所有者权益变动表等主要财务报表报表附注4对重要会计政策、重要项目和或有事项进行详细说明，以帮助使用者更好地理解财务报表编制准备工作数据收集资料整理12从各个业务环节和会计系对收集到的数据进行整理统中收集所需的财务数据、核对和分析，确保数据，确保数据的完整性和准的可靠性和可比性确性系统准备3准备好会计核算软件和报表编制工具，确保系统的正常运行和数据的顺利导入会计核算基础权责发生制收付实现制混合核算基础以权利和责任发生为确认收入和费用以现金收支为确认收入和费用的标准在权责发生制的基础上，对部分项目的标准，不受现金收支的影响，更能，简单易懂，但可能无法准确反映企采用收付实现制，以满足特定需求，反映企业的真实经营成果业的经营成果和财务状况如政府会计中对部分预算资金的核算资产负债表编制资产类项目负债类项目12包括货币资金、应收账款包括应付账款、短期借款、存货、固定资产、无形、长期借款、应付债券等资产等，反映企业拥有的，反映企业承担的债务和经济资源义务净资产类项目3包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，反映企业所有者享有的权益收入费用表编制收入类项目费用类项目盈余计算包括主营业务收入、其他业务收入、包括营业成本、销售费用、管理费用通过收入减去费用计算出利润总额，投资收益等，反映企业在一定期间内、财务费用等，反映企业在一定期间再减去所得税费用计算出净利润，反取得的经济利益流入内发生的经济利益流出映企业的盈利能力现金流量表编制经营活动现金流量投资活动现金流量反映企业从事日常经营活动反映企业从事长期资产投资所产生的现金流入和流出，所产生的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务收到如购买固定资产、出售投资的现金，以及购买商品、支等付工资等支出的现金筹资活动现金流量反映企业筹集资金所产生的现金流入和流出，如发行债券、吸收投资等所有者权益变动表编制实收资本反映企业所有者实际投入的资本，是企业赖以生存和发展的基础资本公积反映企业收到的超过实收资本部分的投入资本，以及其他原因形成的资本积累盈余公积是企业从净利润中提取的用于弥补亏损、扩大生产和转增资本的资金未分配利润是企业尚未分配给所有者的利润，是企业未来发展的重要资金来源报表附注编制重要会计政策说明重要项目注释或有事项披露对企业采用的重要会计政策进行详细对资产负债表、收入费用表和现金流对企业可能发生的或有事项进行披露说明，以便使用者了解会计处理方法量表中的重要项目进行详细解释，以，以便使用者了解企业面临的潜在风对财务报表的影响便使用者更好地理解财务报表险和不确定性财务分析报告编制财务状况分析运营效率分析偿债能力分析通过对资产负债表进通过对收入费用表进通过对现金流量表进行分析，评估企业的行分析，评估企业的行分析，评估企业的财务实力和偿债能力运营效率和盈利能力现金流量状况和偿债能力合并报表的编制合并范围确定确定哪些子公司应纳入合并报表的范围，通常以母公司对子公司的控制权为标准内部交易抵销将母公司与子公司之间、子公司相互之间的交易进行抵销，以避免重复计算少数股东权益计算计算归属于子公司少数股东的权益，并在合并报表中单独列示政府综合财务报告的特殊考虑部门间交易抵销政府整体资产负债合并在政府部门间存在大量的资将政府各个部门和单位的资金往来和交易，需要进行抵产负债进行合并，以全面反销处理，以避免重复计算映政府的财务状况财政可持续性分析对政府未来的财政收支状况进行预测和评估，以判断政府的财政是否可持续第三部分财务报告审查流程审查的目的和意义1财务报告审查旨在确保报告的真实性、提高报告的可靠性，并发现潜在问题，为决策提供支持审查的类型2审查类型包括内部审查、外部审计和政府审计，每种审查类型都有其独特的目的和范围审查的重点领域3审查的重点领域包括会计政策适用、重大会计估计和特殊交易处理，这些领域往往存在较高的风险审查方法4审查方法包括形式审核、实质审核和分析性程序，这些方法可以相互补充，提高审查的效率和效果审查的目的和意义确保报告真实性提高报告可靠性发现潜在问题通过审查，核实财务报告中的数据和通过审查，提高财务报告的可信度和通过审查，发现企业在会计核算和财信息是否真实反映了企业的财务状况可靠性，增强使用者对报告的信任感务管理中存在的潜在问题，及时采取和经营成果措施进行纠正审查的类型内部审查外部审计政府审计由企业内部的审计部由独立的会计师事务由政府审计机关进行门或人员进行，侧重所进行，侧重于财务，侧重于财政资金的于内部控制的有效性报告的公允性和可靠使用效益和政府部门和财务信息的合规性性的合规性审查的重点领域重大会计估计审查企业对重大会计估计的合理性2进行评估，如资产减值准备、折旧会计政策适用摊销等1审查企业是否正确理解和运用了适用的会计政策，是否存在不当的会特殊交易处理计处理审查企业对特殊交易的处理是否符合会计准则的要求，如关联方交易

3、资产重组等审查方法形式审核报表格式检查必要信息披露签章完整性检查财务报告的格式是否符合规定的检查财务报告是否披露了必要的信息检查财务报告的签章是否完整，如企要求，如报表项目、排列顺序、计量，如重要会计政策、重要项目注释、业负责人、主管会计工作的负责人、单位等或有事项等会计机构负责人等是否签字盖章审查方法实质审核凭证抽查账表核对12随机抽取会计凭证，检查将会计账簿与财务报表进其真实性、合法性和合规行核对，检查账表之间的性，核实经济业务的发生数据是否一致，确保数据是否真实的准确性实地盘点3对企业的资产进行实地盘点，如货币资金、存货、固定资产等，核实资产的真实存在和账实相符审查方法分析性程序比率分析趋势分析预期分析计算和分析财务比率分析财务数据在不同将实际财务数据与预，如盈利能力比率、期间的变化趋势，识期数据进行比较，分偿债能力比率、运营别异常波动，发现潜析差异原因，评估企效率比率等，评估企在问题业经营目标的实现情业的财务状况和经营况成果审查重点资产项目货币资金应收账款审查货币资金的真实存在和审查应收账款的真实性和可账实相符，核实是否存在挪收回性，评估坏账准备计提用、侵占等舞弊行为的合理性固定资产审查固定资产的真实存在和账实相符，核实折旧计提的合理性审查重点负债项目应付账款长期借款或有负债审查应付账款的真实性和合法性，核审查长期借款的合同条款和使用情况审查或有负债的披露是否充分，评估实是否存在虚构应付账款等舞弊行为，评估企业的偿债能力和财务风险企业可能面临的潜在风险审查重点收入项目主营业务收入其他收入收入确认时点审查主营业务收入的审查其他收入的性质审查收入确认时点是真实性和准确性，核和来源，核实是否存否符合会计准则的要实是否存在提前确认在将不应计入收入的求，核实是否存在提收入、虚增收入等舞项目计入收入等舞弊前或延迟确认收入等弊行为行为舞弊行为审查重点费用项目成本费用期间费用费用归属期间审查成本费用的真实性和准确性审查期间费用的合理性和合规性审查费用是否归属于正确的会计，核实是否存在虚增成本费用、，核实是否存在不合理的费用支期间，核实是否存在提前或延迟转移利润等舞弊行为出确认费用等舞弊行为合并报表审查要点合并范围审查合并范围的确定是否合理，是否遗漏或错误地纳入了不应合并的子公司内部交易抵销审查内部交易的抵销是否充分，是否遗漏或错误地抵销了不应抵销的交易少数股东权益审查少数股东权益的计算是否准确，是否侵犯了少数股东的权益政府综合财务报告审查特点部门间交易核实资产负债匹配性财政可持续性评估核实政府部门间的交易是否真实发生评估政府资产和负债的匹配性，判断评估政府未来的财政收支状况，判断，交易金额是否准确政府的财务风险政府的财政是否可持续审查工作底稿底稿格式记录要求保存期限工作底稿应采用统一工作底稿应详细记录工作底稿应按照规定的格式，包括标题、审查过程、发现的问的期限进行保存，以索引号、编制人、复题、采取的措施和得便后续查阅和审计核人、日期等出的结论审查报告的撰写报告结构审查报告应包括前言、范围、依据、发现、结论和建议等部分重大发现审查报告应重点披露审查过程中发现的重大问题，如会计差错、舞弊行为等改进建议审查报告应针对发现的问题提出改进建议，帮助企业或政府部门完善内部控制和提高财务管理水平第四部分财务报告质量控制会计信息质量要求1会计信息应满足可靠性、相关性和可比性等质量要求，才能为使用者提供有用的信息内部控制制度2建立健全的内部控制制度，可以有效地防范会计差错和舞弊行为，提高会计信息的质量会计政策选择与运用3正确选择和运用会计政策，可以确保会计信息的合规性和可比性会计估计的合理性4对重大会计估计进行合理的评估，可以提高会计信息的可靠性和准确性会计信息质量要求可靠性相关性可比性会计信息应真实反映会计信息应与使用者会计信息应在不同企企业的经济业务和事的决策相关，能够影业和不同期间之间具项，不得虚构或歪曲响使用者的决策有可比性，以便使用事实者进行比较分析内部控制制度岗位分离将不相容的岗位进行分离，如授权审批、业务执行、会计记录和资产保管等，以防止舞弊行为授权审批建立明确的授权审批制度，对重要的经济业务和事项进行授权审批，以确保决策的正确性会计监督加强会计监督，对会计核算和财务管理进行监督检查，及时发现和纠正问题会计政策选择与运用一致性原则重要性原则企业应在不同期间采用一致企业应披露对财务报表有重的会计政策，不得随意变更要影响的事项，而不必披露，以确保会计信息的可比性对财务报表影响不大的事项谨慎性原则企业在进行会计处理时，应保持谨慎，不得高估资产或收益，低估负债或费用会计估计的合理性资产减值折旧摊销预计负债企业应定期对资产进行减值测试，对企业应按照合理的折旧方法和摊销年企业应对可能发生的或有事项计提预存在减值迹象的资产计提减值准备，限对固定资产和无形资产进行折旧摊计负债，以反映企业可能承担的潜在以反映资产的真实价值销，以反映资产的耗用情况风险关联方交易的披露关联方识别企业应识别与其存在关联关系的各方，如母公司、子公司、联营企业、合营企业等交易性质和金额企业应披露与关联方发生的交易的性质和金额，以便使用者了解关联方交易对财务报表的影响定价政策企业应披露与关联方交易的定价政策，以便使用者评估关联方交易的公允性或有事项的处理诉讼或仲裁担保责任12企业应评估诉讼或仲裁的企业应评估担保责任的风结果，如果很可能导致经险，如果很可能需要承担济利益流出，应计提预计担保责任，应计提预计负负债债环境责任3企业应评估环境责任的风险，如果很可能需要承担环境责任，应计提预计负债期后事项的考虑调整事项非调整事项对于发生在资产负债表日至对于发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的财务报告批准报出日之间的调整事项，企业应调整财务非调整事项，企业应在报表报表附注中披露持续经营评估企业应评估其持续经营能力，如果存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项，应在财务报表中披露财务报告舞弊风险舞弊动机舞弊手段防范措施企业管理层可能出于业绩压力、个人企业可能采用虚构交易、操纵会计估企业应加强内部控制、提高会计信息利益等原因，产生舞弊的动机计、隐瞒信息等手段进行舞弊透明度、加强监管等措施，防范舞弊风险信息系统对财务报告的影响数据完整性系统安全性自动化控制信息系统应保证数据的完整性，防止信息系统应具备安全性，防止未经授信息系统应具备自动化控制功能，减数据丢失或篡改权的访问和操作少人工操作的错误和舞弊风险第五部分财务报告分析与利用财务报表分析方法1财务报表分析方法包括比较分析法、比率分析法和因素分析法等，可以帮助使用者了解企业的财务状况和经营成果资产负债表分析2通过对资产负债表进行分析，可以评估企业的资产结构、负债结构和营运资本状况收入费用表分析3通过对收入费用表进行分析，可以评估企业的收入构成、成本费用水平和盈利能力现金流量表分析4通过对现金流量表进行分析，可以评估企业的经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流状况财务报表分析方法比较分析法比率分析法将不同期间的财务报表进行计算和分析财务比率，评估比较，分析财务数据的变化企业的财务状况和经营成果趋势，识别异常波动因素分析法分析影响财务指标的因素，识别关键因素，为决策提供依据资产负债表分析资产结构分析分析企业各项资产的占比，评估企业的资产配置是否合理负债结构分析分析企业各项负债的占比，评估企业的偿债风险营运资本分析分析企业的营运资本状况，评估企业的短期偿债能力和运营效率收入费用表分析收入构成分析成本费用分析盈利能力分析分析企业各项收入的分析企业各项成本费分析企业的盈利能力占比，评估企业的收用的占比，评估企业指标，如毛利率、净入来源是否多元化的成本控制能力利率、总资产报酬率等，评估企业的盈利能力水平现金流量表分析经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流分析企业经营活动产生的现金流量，分析企业投资活动产生的现金流量，分析企业筹资活动产生的现金流量，评估企业的主营业务盈利能力和现金评估企业的投资策略和投资回报评估企业的融资能力和财务风险获取能力财务报告在决策中的应用投资决策融资决策12投资者可以通过分析财务企业可以通过分析财务报报告，评估企业的投资价告，评估自身的融资能力值，做出投资决策和财务风险，做出融资决策股利分配决策3企业可以通过分析财务报告，评估自身的盈利能力和现金流量状况，做出股利分配决策财务报告在绩效评价中的应用财务指标体系平衡计分卡通过建立财务指标体系，对通过平衡计分卡，从财务、企业的财务绩效进行量化评客户、内部运营和学习与成估长四个维度，对企业的绩效进行综合评估经济增加值通过经济增加值，评估企业是否为股东创造了价值财务报告在预测中的应用销售预测现金预算财务预测报表通过分析历史销售数通过预测企业未来的通过预测企业未来的据和市场趋势，预测现金流入和流出，制财务状况和经营成果企业未来的销售额定现金预算，确保企，编制财务预测报表业有足够的现金满足，为决策提供依据运营需求政府综合财务报告的特殊分析财政可持续性分析公共服务能力评估政府债务风险评估分析政府未来的财政收支状况，评估评估政府提供公共服务的能力，判断评估政府债务的风险，判断政府是否政府的财政是否可持续政府是否能够满足公众的需求能够按时偿还债务第六部分财务报告编制与审查的发展趋势国际趋同1随着全球化的发展，国际会计准则和审计准则的趋同是必然趋势信息化与智能化2信息技术的发展将推动财务报告编制和审查的信息化和智能化非财务信息的整合3未来的财务报告将整合更多的非财务信息，如社会责任信息和环境信息实时报告4随着信息技术的发展，实时报告将成为可能，为决策提供更及时、更准确的信息国际趋同国际会计准则趋同国际审计准则趋同跨境监管合作各国会计准则将逐步与国际会计准则各国审计准则将逐步与国际审计准则各国监管机构将加强跨境监管合作，趋同，以提高会计信息的可比性和透趋同，以提高审计质量和可信度以打击跨境财务舞弊行为明度信息化与智能化大数据分析人工智能应用12利用大数据分析技术，可利用人工智能技术，可以以挖掘财务数据中的潜在实现财务报告编制和审查信息，提高财务分析的效的自动化，提高效率和质率和准确性量区块链技术3利用区块链技术，可以保证财务数据的真实性和不可篡改性，提高财务报告的可信度非财务信息的整合社会责任报告环境信息披露企业应披露其在环境保护、企业应披露其在环境保护方社会公益等方面的社会责任面的投入和成效，以及可能履行情况面临的环境风险知识资产报告企业应披露其拥有的知识产权、技术秘密等知识资产的情况实时报告连续审计实时披露动态报告审计师可以对企业的财务数据进行实企业可以实时披露财务信息，为投资财务报告可以根据实际情况进行动态时监控，及时发现和纠正问题者提供更及时、更准确的信息调整，更好地反映企业的财务状况和经营成果课程总结主要内容回顾实践建议未来展望123本课程全面介绍了财务报告编建议学员在实践中不断学习和随着经济的发展和技术的进步制与审查的基础知识、编制流探索，将所学知识运用到实际，财务报告编制与审查将面临程、审查方法、质量控制以及工作中，提高财务管理水平新的挑战和机遇，希望学员们分析利用能够不断学习，适应变化，为财务事业做出更大的贡献。