《税务会计之基础》课件

税务会计之基础欢习计础课课计论迎学税务会基程本程旨在帮助学生掌握税务会的基本理践现计过和实技能，了解中国行税收体系和主要税种的会处理方法通系统习将进计计纳报为学，您能够准确行各类税款的算、会处理和税申，今后从财习筹坚础事务工作或深入学税务划打下实基课内计论本程容丰富全面，包括税务会基本理、各主要税种的核算方法、税筹础内论识务划基以及税务风险管理等重要容，既有理知，又有实务操作，财计专课是务会业学生的核心程之一课程概述课程目标课计论现本程旨在使学生掌握税务会的基本理和方法，熟悉中国行主要计计养计则税种的算与会处理，培学生正确运用税法和会准处理实际业为财习筹础务的能力，今后从事务工作和深入学税务划奠定基学习内容计础论计费计主要包括税务会基理、增值税会、消税会、企业所得税会计计计筹础、个人所得税会、其他税种会处理方法、税务划基、税务风计内险管理以及税务会信息系统等容考核方式时绩课现试平成（30%）出勤率、堂表、作业完成情况；期中考（闭试试闭试内课20%）卷笔；期末考（50%）卷笔，容涵盖程所有节应章，重点考察实际用能力第一章税务会计概述税务会计的定义计为础计对进认计税务会是以税法基，运用会方法企业税务活动行确、报专计连财计量和告的门会它是接务会与税收管理的重要桥梁税务会计特点严规进具有法律依据性、强制性和政策性等特点，格按照税法定行核显算，受国家税收政策影响著税务会计功能监为纳主要包括核算功能、督功能和管理功能，企业税务决策和报纳税申提供依据，确保依法税税务会计的定义税务会计的概念与财务会计的区别计规为计对纳计财计认标计标税务会是以税收法律法依据，运用会方法，税人涉税务会与务会在确准、量方法和核算目等方面存进认计记录报项专计显财计计则为税经济业务行确、量、和告的一门会工作在明差异务会以企业会准依据，目的是真实反映计结规应纳财状营计为它是会学与税法的合，主要研究如何根据税法定确定企业务况和经成果；而税务会以税法依据，目的是正额进应计计进关计税并行相的会处理确算税款并行相会处理计关问题计进计认时费标资产计税务会注的核心是如何正确算各类税款并行会处两者在收入确点、用扣除准、价方法等方面常有纳时为筹数导计润应纳额进纳调理，确保企业依法税，同税务划提供据支持差异，致会利与税所得不同，需要行税整税务会计的特点1法律依据性2强制性计规为计执税务会以税收法律法基税务会具有强制行的特点认纳须规进本依据，所有涉税业务的确，税人必按照税法定计记录须严现账纳报、量和必格按照行务处理和税申，不得执规违将临行税法政策行税法定了随意变更如有反，面纳计罚这现各税种的税义务、税依据税务处种强制性体了纳环节、税率以及税等，税务税收的强制性特征，也是税务计须进计区别专计会必依法行处理，不得会于其他门会的重违规背税法定要特点3政策性计观调显势税务会受国家宏控和税收政策影响著随着经济形变化和观调应计须时进宏政策整，税收政策也会相变化，税务会必及跟政策调计变化，整会处理方法，确保符合最新税法要求税务会计的功能监督功能监规督企业的税务活动是否合法合，防2过计记录范税务风险通会反映企业税核算功能计缴纳现纠款算和情况，发并正税务处错误计纳1理中的准确算各类税款，确定税义务包对应项额括税收入、扣除目、税减免等管理功能进认计记录计行确、量和，生成税务会证报为进凭和表企业税务决策提供信息支持，行税筹过对数务成本分析和税务划通税务3负据的分析，帮助企业降低税，提高经济效益税务会计的发展历程国际发展1计纪关税务会最早起源于19世末的西方国家，与所得税制度的确立密切相纪计开20世初，随着企业所得税在各国普遍实施，税务会始形成20世中国发展2纪计论中期，各国逐步建立了系统的税务会理和实务体系计历阶计阶纪来协调计趋势显中国的税务会发展经了几个重要段建国初期的划经济段，税21世以，随着国际税收的深入，税务会的国际化明，各计较为简单开场开计则协调应对战务会；改革放后，随着市经济体制的建立和税制改革，税国始重视税务会准的与统一，共同国际税收挑计计进务会逐步发展；1994年分税制改革后，税务会入快速发展期营开2008年新企业所得税法实施和2016年改增全面推后，中国税务会计趋轨断为纳筹体系日完善，与国际接程度不提高，企业依法税和税务划提供了有力支撑第二章税收基本理论税收要素1纳对税人、征税象、税率等构成税收的基本要素税收分类2对计进按征收象、税依据和征收方式等行分类税收特征3偿强制性、无性、固定性是税收的基本特征税收概念4权财国家凭借政治力取得政收入的基本形式论计论础应计识将绍税收基本理是税务会的理基，掌握税收的概念、特征、要素和分类有助于更好地理解和用税务会知本章系统介税收的基论为续计础本理，后各税种的会处理奠定基税收的概念与特征税收定义为现职权规偿税收是国家了实其能，凭借政治力，按照法律定，无地参财财与国民收入分配，强制取得政收入的一种形式税收是国家政收入来调节的主要源，也是国家经济和社会发展的重要工具税收主要特征为纳须纳•强制性税收以国家强制力保障，税人必依法税偿纳缴纳对报•无性税人税款后，国家不提供直接等的回标稳•固定性税收按照法定准征收，具有定性和确定性为财•收入性税收的基本目的是国家提供政收入税收要素纳税人征税对象税率纳负纳单对规标计应纳额标税人是依法有税义务的位和征税象是税法定的征税志，是税率是算税的比例或准，组对负轻个人，包括法人、个人和其他织国家征税所依附的象，主要包括商反映了税的重程度税率主要有纳对关为劳润财产为进额税人按照与征税象的系可分品和务、所得和利、和行比例税率、累税率、定税率等形负纳缴对应纳额础担税款的实际税人和代税款的等征税象是确定税的基式我国增值税采用比例税率，企业纳为纳对法定税人企业作法定税人，，不同税种有不同的征税象，如增所得税采用统一比例税率，个人所得缴纳缴对销劳额进既有直接的义务，也有代扣代值税的征税象是售商品或提供税采用超累税率责的任务纳税环节纳环节环节税是指在经济活动的哪个产环节环节征税，包括生、批发、零环节纳环节售等不同税种的税不同转环节费，如增值税在各流征收，消产进环节税主要在生和口征收税收分类按征收对象分类1对为转财产为根据征税象的不同，可分流税、所得税、税和行税四大类按计税依据分类2为计可分从价税、从量税和复合税三种类型按征收方式分类3为可分直接税和间接税两大类对转对产过额销额费按征收象分类是最基本的分类方法流税是商品生、流通、服务程中的增值或售征收的税种，如增值税、消税；所得税是对纳财产对纳财产产为税人取得的各种所得征收的税种，如企业所得税、个人所得税；税是税人拥有或使用征收的税种，如房税、车船税；行对为维税是特定行征收的税种，如印花税、城市护建设税计应对计额应对计额计则结按税依据分类中，从价税是按税象的价值算税；从量税是按税象的实物量算税；复合税是两者的合按征收方式分负缴纳则转给类中，直接税由税人直接，间接税可以嫁他人我国现行税制体系财产税所得税产对产产行为税房税房所有人按房原值对产营企业所得税企业的生经所或租金收入征收的税种城镇土地对书领流转税对印花税经济活动中立、受得和其他所得征收的税种个人所使用税城镇土地使用者征收的证为对项对特定凭的行征收的税种城市转对得税个人取得的各所得征收税种车船税车船所有人或管维缴纳增值税最主要的流税，商品护建设税以的增值税、消销额的税种理人征收的税种费额为计售和服务提供的增值征税消税税税依据征收的税种费对费费缴纳税特定消品征收的一种税教育附加以的增值税、消关对进费额为计费税出口商品征收的税种税税税依据征收的附加2314第三章增值税会计增值税专用发票增值税申报增值税计算专纳销纳报纳关计计简增值税用发票是增值税一般税人售增值税税申是税人按期向税务机增值税算方法包括一般税方法和易货应劳时开购报缴纳过计计销项额物或提供税务具的发票，是提交增值税申表并税款的程申税方法一般税方法是用税减买进项额证报写销项额进项额应纳进项额计应纳额简计方抵扣税的合法凭发票上注表中需填税、税、去税算税；易税方法销购买称纳识别额过关审纳销额计应纳额明了售方和方的名、税人税等信息，通税务机核后，税是按售和征收率直接算税，劳称额额规缴纳进项额号、商品或务名、金、税率和税人按定税款不得抵扣税等信息增值税概述定义与特点纳税人与征税范围应劳转过产额为计纳为纳规纳销额过规增值税是以商品含税务在流程中生的增值作增值税税人分一般税人和小模税人年售超对财贡标组为纳为规纳税依据而征收的一种税它是我国第一大税种，政收入献定准的企业和织一般税人，其他小模税人一般纳进项额档最大税人可以抵扣税，适用税率包括13%、9%、6%三规纳进项额为则链；小模税人不得抵扣税，征收率3%增值税的主要特点包括中性原，避免重复征税；条完整，环节牵负围销货劳各相互制；普遍征收，覆盖面广；税公平，征管效率高增值税的征税范包括售物、提供加工修理修配务、提单独计销资产销产进货营增值税采用价外税形式，即不含在商品价格中，算供服务、售无形、售不动以及口物等随着改纳围征收增改革，服务业已全面入增值税征收范增值税的计税方法一般计税方法1计纳计为应纳额销项一般税方法适用于增值税一般税人，其算公式税=税额进项额销项额纳销货劳应-税税是指税人售物、提供加工修理修配务和销资产产时销额计税服务，以及售无形或不动按照售和适用税率算的增值税额进项额纳购进货劳资产税是指税人物、加工修理修配务、服务、无形或不动产负额销项额进项额额为应纳额，支付或者担的增值税税大于税的差税；进项额销项额额结转继续若税大于税，其差可以下期抵扣简易计税方法2简计规纳纳易税方法适用于小模税人以及一般税人中符合条件的特定业务，销产产计为应纳额如售自农品、提供公共交通运输服务等其算公式税=销额售×征收率简计纳进项额规纳采用易税方法的税人，不得抵扣税小模税人的征收率一为产销简计般3%，部分特殊行业如农品售可能适用更低征收率易税方法计简单轻规纳纳负计压的优点是算，减了小模税人的税担和会核算力增值税进项税额抵扣可抵扣进项税额不得抵扣进项税额购进货劳资产产负简计计项项费•物、加工修理修配务、服务、无形或不动支付或担•用于易税方法税目、免征增值税目、集体福利或个人消额购进货资产产的增值税的物、服务、无形和不动单购进资产产规缴纳损购进货关产资产•从境外位或个人服务、无形或不动，按照定的增•非正常失的物及相的服务、不动和无形额专值税•接受的旅客运输服务（取得增值税用发票的铁路、航空运输除外）进货缴纳额购进贷饮娱乐•口物的增值税•的款服务、餐服务、居民日常服务和服务购进产产购销产买规关证证规过认证进项•农品，按照农品收发票或售发票上注明的农品价和•未按定取得相凭或者凭不合、超抵扣期限的税计进项额额13%的扣除率算的税专关进专缴书证•取得增值税用发票、海口增值税用款等合法抵扣凭增值税会计处理销项税额的会计处理销货应劳时应认销项额进计纳企业售物或提供税务，确税并行会处理一般税人销货应劳时记应账贷记营售物或提供税务，借银行存款或收款等科目，主应费应销项额规纳则将业务收入和交税——交增值税税；小模税人增值税并额单独销项额入收入金，不核算税进项税额的会计处理购进货应劳时应认进项额进计纳企业物或接受税务，确税并行会处理一般税人购进货应劳时记库应费物或接受税务，借原材料、存商品等科目和交税——应进项额贷记应账进项交增值税税，银行存款或付款等科目；不得抵扣的额应计关资产当损税，入相成本或期益增值税纳税申报的会计处理办纳报时应结转当应当销项额进项额企业理增值税税申，期交增值税税大于税时记应费应转贷记应费，借交税——交增值税出未交增值税，交税——未交缴纳时记应费贷记增值税；实际税款，借交税——未交增值税，银行存款当进项额销项额时记应费额贷记应税大于税，借交税——增值税留抵税，交税费应转——交增值税出未交增值税增值税纳税申报1申报期限2申报表填写纳报为纳报增值税的税申期限分月度申增值税税申表包括主表和附表报报纳则纳报写当和季度申一般税人原上一般税人申表主要填期报应销额销项额进项额应实行月度申，在次月1日至15售、税、税、内报规纳纳额则详细日申上月税款；小模税人税等信息；附表列示了报应终进项额销项额通常实行季度申，在季度了税构成、税构成、减内报细写报时应次月1日至15日申上季度税款免税明等填申表确保纳关规数逻辑账记税人可以根据税务机定，据准确、一致，并与簿选择报纸质报录电子申或申方式保持一致3申报资料纳报时报报还专认证单进增值税税申，除填申表外，需准备增值税用发票清、项额转细开数资请税出明表、税控系统票据等料特殊情况下，如申出口退税还关证关进、享受税收优惠等，需提供相明文件税务机可能根据需要行抽查核实第四章消费税会计费转针对费调节费导产将绍费围计计消税是我国重要的流税种之一，主要特定消品征收，具有消、引生的功能本章系统介消税的征税范、税方法以及会处理，帮助费纳报学生掌握消税核算的基本方法和税申要求费档妆贵饰档消税征收的商品主要包括烟、酒、高化品、重首和珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等十五大类消费税概述征税范围纳税人费围产丝费纳内产进应费消税主要征收范包括烟类品（包括卷烟、雪茄烟和烟消税的税人是在中国境生、委托加工和口税消品产档妆贵单销应费单）；酒类品（包括白酒、黄酒、啤酒等）；高化品；重的位和个人，以及国务院确定的售税消品的其他位和饰费产环节进环节数首及珠宝玉石；鞭炮焰火；成品油；摩托车和小汽车；高尔夫个人消税一般在生或口征收，少商品如成品档饰环节球及球具；高手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池油、金银首等在批发或零售征收和涂料等费没纳规纳与增值税不同，消税有一般税人和小模税人之分，所这产对环负产进应费单为费纳费些品大多属于非生活必需品、奢侈品或境有一定面影有生或口税消品的位和个人均消税税人消产费调节费结导费内计终费负响的品消税的征收有助于消构，引合理消，税是价税，入商品成本，最由消者担环财保护境，增加政收入消费税计税方法从价计税从量计税复合计税计应计应计计从价税是按照税消从量税是按照税消复合税是从价税和费销额规费销数规计结计品的售和定的品的售量和定从量税的合，算计应纳额单额计应纳为应纳额销税率算税的方的位税算税公式税=计为应纳额计为额销数法算公式的方法算公式售×税率+售额销额应纳额销数单额税=售×税率税=售量量×位税复合销额为单额计计售不含增值税×位税从量税税主要适用于卷烟，销额对销额的售，包括价款和主要适用于白酒（按酒其既按售征收一费档额销价外用，但不包括向精度分）、啤酒、成定比例的税，又按购买额单数额额方收取的增值税品油、电池等商品，售量征收定税，计额现费对从价税适用于大部位税以每吨、每升或充分体了消税奢应费档时计单调节分税消品，如高每瓦等量位确定侈品和有害商品的妆贵饰化品、重首等作用消费税会计处理应交消费税的确认产进应费时应规计应费企业生、委托加工或口税消品，根据税法定算交消税消费计应费产费销应税入税消品的成本，因此生企业需要正确核算消税，并在售税费时结转应费内单独购买消品相的成本消税是价税，不向方收取消费税的会计分录产销应费时记应账贷记营生企业售税消品，借银行存款或收款等科目，主时结转记营贷记库业务收入科目；同成本，借主业务成本科目，存商品等应费记应费应费贷记科目交消税的处理，借交税——交消税科目，银行存款预则记产费贷记应费科目；如是提，借生成本或制造用等科目，交税——应费交消税科目特殊情况处理产应费应销计缴纳费应费企业自自用税消品的，视同售算消税；委托加工税消品缴费进应费关关时的，由受托方代收代消税；口税消品的，由海在征收税的同代费这应质规进费征消税些特殊情况下，根据具体业务性和税法定，正确行消税计的会处理消费税纳税申报申报期限1费纳报为纳应内报消税的税申期限一般1个月，税人在次月1日至15日申上月税款关进环节费应进时缴纳纳关规由海代征的口消税，在口税人可以根据税务机定选择报纸质报节报应顺，电子申或申方式如遇法定假日，申期限可相延申报准备2纳报费应费纳报应费销细产税人申消税前，准备好消税税申表、税消品售明表、生领计细资应对账记录应费销用耗用材料税扣除明表等料企业核簿，确保税消品售数额账记录计单额量、金与簿一致，税依据、税率或位税适用正确申报流程3费纳报写报对数报缴纳消税税申流程包括填申表及附表、核据、提交申表、税款获证骤纳应报项数虚报瞒报应费、取完税凭等步税人如实填各据，不得、税消品销关报资进审质审的售情况税务机收到申料后，会行形式核和必要的实性核第五章企业所得税会计企业所得税申报纳税调整税收优惠汇缴预缴计则规账项企业所得税采用年度算清和季度由于会准与税法定的差异，企业我国企业所得税设有多税收优惠政策，结报应润应纳额进术相合的申制度企业在每年5月31面利与税所得存在差异，需要包括高新技企业减按15%税率、小型微汇缴纳调调项调费计日前完成上一年度企业所得税算清，行税整整目包括收入类整、利企业减免、研发用加扣除等企业报财报关资费调资产调时应关证提交年度申表、务表和其他相用类整、类整等，企业需要准享受税收优惠，准备相明材料，规缴纳请写纳调纳纳报时报料，并按定税款或申退税确填税整表，确保依法税并在税申如实填企业所得税概述纳税人纳内组企业所得税的税人包括在中国境成立的企业和其他取得收入的织，以及在内场内中国境设立机构、所的非居民企业和在中国境取得所得的非居民企业内区居民企业是指依法在中国境成立，或者依照外国地法律成立但实际管理机构内应当来内缴纳在中国境的企业居民企业就其源于中国境、境外的所得企业所得税征税对象对额企业所得税的征税象是企业的所得，即企业的收入总减除不征税收入、免税项许亏损额收入、各扣除以及允弥补的以前年度后的余销货劳转让财产红权企业的收入包括售物收入、提供务收入、收入、股息利等益资许权费赠性投收益、利息收入、租金收入、特使用收入、接受捐收入和其他收现标为入企业所得税采用统一比例税率，行准税率25%应纳税所得额的确定收入的确认与计量1认则计则规销货企业所得税法下收入确原与会准存在差异税法定，售物收入为货权转时劳为劳时转让财产为财产权物所有移；提供务收入务完成；收入利转时红权资为资对时为移；股息利等益性投收益投企业外宣告分配；利息收入约债满时合同定的务履行期计额为费违约收入量以企业实际收到的金准，包括价款、附加用、金等，但不项销应计认时纳调包括代收代付款和售税金注意会与税法确点不同引起的税整扣除项目及标准2规项关费损企业所得税法定的扣除目包括与取得收入有的成本、用、税金、须满关则费失和其他支出扣除必足合法、真实、相、合理的原部分用有额标费过销过特殊扣除限准，如业务招待不超售收入的

0.5%且最高不超600万传费过销元；广告宣一般不超售收入的15%资产旧摊销资产旧规折与方面，固定最低折年限有明确定，如房屋建筑物20年资产摊销这规导计，机器设备10年；无形年限不得低于10年些定常致会与税暂时法的性差异税收优惠政策1免税收入2减计收入计免税收入是指企业取得的符合条件减收入是指企业取得的特定收入计应纳额计额的所得，可以在算税所得可以按照一定比例入收入总，时额债为残全扣除，主要包括国利息如企业疾人提供就业的企业，给残职资收入；符合条件的居民企业之间的在按照支付疾工工据实扣红权资础计股息、利等益性投收益；符除的基上，可以加扣除100%；营组产合条件的非利织的收入；符合企业从事农品初加工取得的所得术转让应纳额计缴条件的技所得等企业取得，减按税所得的75%算关费纳免税收入后，相的成本、用和企业所得税损失不得扣除3加计扣除计计加扣除是指企业发生的特定支出，可以按照一定比例在企业所得税前加扣除开费额，主要包括企业展研发活动中实际发生的研发用，按实际发生的100%加计领残员资计扣除，重点域可以达到175%；企业安置疾人所支付工可按100%加购环节节计扣除；企业置保设备、能水设备等可以按一定比例加扣除等企业所得税会计处理当期所得税的确认与计量递延所得税的确认与计量当规计针对当资产负债账计础期所得税是指企业按照税法定算确定的期发生的交递延所得税是指由于、的面价值与其税基之间的项应纳给额当负债应纳暂时产暂时易和事，交税务部门的所得税金期所得税是可抵扣或税性差异生的所得税影响可抵扣性差当应纳当资产预缴产资产应纳暂时产负债指企业期交的所得税；期所得税是指企业的所异生递延所得税，税性差异生递延所得税额过应数资产得税金超交所形成的当计为认当费时记认资产时记资产贷记期所得税的会处理确期所得税用，借所得确递延所得税，借递延所得税科目，所费贷记应费应缴纳费转资产时计录税用科目，交税——交企业所得税科目；得税用科目；回递延所得税，做相反的会分时记应费应贷记认负债时记费贷记所得税，借交税——交企业所得税科目，银确递延所得税，借所得税用科目，递延所预缴时记应费预缴负债转负债时计录行存款科目；所得税，借交税——企业所得得税科目；回递延所得税，做相反的会分贷记应资产负债对资产账进税科目，银行存款科目企业于每个表日，递延所得税的面价值行复核所得税费用的计算当费费期所得税用递延所得税用费认当润关额当当规计当应额暂时产所得税用是企业确的与期利相的所得税金，包括期所得税和递延所得税两部分期所得税是按照税法定算的期交所得税金；递延所得税是因性差异而生的所得税影响费计为费当费费当费当应纳额费暂时额所得税用的算公式所得税用=期所得税用+递延所得税用期所得税用=期税所得×适用税率-可抵免的所得税；递延所得税用=性差异的变动×适用税率计则认计润规进纳调计应纳额当时识别项暂时计终费额这过计在实际操作中，企业需要先根据会准确会利，再根据税法定行税整，算税所得和期所得税；同各性差异，算递延所得税影响，最确定所得税用总一程要求会人员计则规既熟悉会准，又掌握税法定企业所得税纳税申报年度汇算清缴季度预缴申报特殊事项申报汇企业所得税采用年度算企业所得税实行分月或分企业在发生合并、分立、缴应预缴终汇缴终产清制度，企业在年度季、年算清的止、清算、破等特殊终内计缴纳项时应当关项了后5个月，即次年方式算一般企业事，自相事关预缴应终内5月31日前，向税务机按季度，在季度发生之日起60日，向报纳内预缴关报关资送年度企业所得税税了后15日税款，税务机送相料，报结报预缴纳进报申表，并清全年企业并送企业所得税并行特殊申企业享汇缴时报规较时应当所得税税款算清税申表；模大或者受税收优惠，在年资纳报时关资需提交的料包括企业税源集中的企业可以实行度税申提交相纳报预缴预缴术证书所得税年度税申表及按月税款可以料，如高新技企业财报纳调润额预缴费计细附表、务表、税按照实际利，也、研发用加扣除明项细应纳证整目明表、税收优惠可以按照上一年度税表等，以明其符合税收细额预缴明表等所得的1/4或1/12优惠条件第六章个人所得税会计个人所得税基本概念个人所得税计算调关1综营个人所得税是整征税机与自然人之包括合所得税、经所得税、特定所纳过2计专项间在个人所得税的征与管理程中所得税的算方法，以及附加扣除的关规称应发生的社会系的法律范的总用个人所得税纳税申报个人所得税会计处理4缴缴报纳3缴缴纳包括扣义务人的代扣代申和税涵盖代扣代个人所得税和自行个汇缴报账人的年度算清申人所得税的务处理方法对调节进订综个人所得税是我国主要税种之一，收入分配、促社会公平具有重要意义2018年修的《个人所得税法》实行合与分类相结对资劳报许权费项综合的税制模式，工薪金、务酬、稿酬和特使用等四所得实行合征税个人所得税概述纳税人纳内个人所得税的税人包括居民个人和非居民个人居民个人是指在中国境有住所，纳内内计满或者无住所但在一个税年度在中国境居住累183天的个人非居民个人是内纳内内计满指在中国境无住所且在一个税年度在中国境居住累不183天的个人应当内缴纳居民个人就其从中国境和境外取得的所得个人所得税；非居民个人只就其内缴纳这则现从中国境取得的所得个人所得税种基于居民身份的征税原，体了国际税收的普遍做法征税范围围综资劳报个人所得税的征税范包括合所得（工薪金所得、务酬所得、稿酬所得、许权费营红财产赁财产转让特使用所得）；经所得；利息、股息、利所得；租所得；所得；偶然所得；其他所得计个人所得税采取分类征收的方式，不同类型的所得适用不同的税方法和税率其中综级额进为营级额进，合所得适用7超累税率，税率3%-45%；经所得适用5超累税率为为，税率5%-35%；其他各类所得一般适用比例税率，税率20%。