《税收政策民生》课件

税收政策与民生税收政策是国家调节经济发展和社会民生的重要工具，直接影响着人民群众的生活质量和福祉本次讲解将深入分析中国税收政策与民生的紧密联系，探讨各类税收措施如何影响教育、医疗、住房、就业等民生领域，并展示近年来中国税制改革对改善民生的积极作用通过系统梳理个人所得税、增值税、企业所得税等多种税收政策的变革与实施效果，我们将全面了解税收政策作为连接国家与民众的桥梁，如何在促进经济发展的同时，切实保障和改善民生引言税收与民生的关系经济调节收入分配税收政策通过调节市场资源配税收是调节收入分配的重要手置，影响企业投资方向和居民段，通过累进税率、差别税率消费模式，进而影响就业机会等措施，能够有效缩小收入差和收入水平，直接关系到民众距，促进社会公平，改善低收的生活质量入群体生活状况公共服务税收是政府财政收入的主要来源，为教育、医疗、社保等公共服务提供资金支持，直接影响民众享受公共服务的数量和质量第一部分税收政策概述概念界定1税收政策是国家为实现特定经济社会目标，依据税收法律法规制定的各种税收措施的总称，是国家宏观调控的重要手段政策体系2中国税收政策体系包括税种设置、税率结构、计税依据、税收优惠等多个方面，形成了复杂而系统的调控网络功能作用3税收政策具有筹集财政收入、调节经济运行、促进社会公平等多重功能，在国家治理体系中发挥着基础性、支柱性作用什么是税收政策？定义特点制定主体税收政策是指国家为实现特定的经济和税收政策具有强制性、无偿性、固定性在中国，税收基本制度由全国人大及其社会目标，通过立法或行政手段制定的和普遍性等特点，是国家实施宏观调控常委会通过法律形式确定，税收具体政有关税收的规则体系，包括税种设置、的重要杠杆，也是政府调节收入分配、策由国务院及财政部、税务总局等部门税率确定、计税基础、征收管理等一系优化资源配置的重要工具在法律授权范围内制定列措施税收政策的主要目标促进社会公平通过税收再分配调节收入差距1优化经济结构2引导资源流向重点领域和薄弱环节调节总量平衡3稳定经济运行，防控风险筹集财政收入4保障政府提供公共服务的物质基础税收政策的目标是多元化的，既要确保国家财政收入的稳定增长，也要兼顾经济发展、社会公平等多方面需求近年来，中国税收政策更加注重民生改善，将促进就业、支持教育医疗、保障住房等民生领域作为重要政策目标税收政策的类型按征税对象分类，中国税收政策主要包括流转税政策（如增值税、消费税等）、所得税政策（如企业所得税、个人所得税）、财产税政策（如房产税、车船税等）和行为税政策（如印花税、城市维护建设税等）按政策功能分类，可分为调节分配型、调控经济型、促进发展型和保障民生型等多种类型不同类型的税收政策在促进经济发展和改善民生方面发挥着不同的作用中国税收政策的发展历程改革开放初期（）1978-1993建立适应市场经济需要的税制体系，年推行利改税，年19831984工商税制改革，标志着现代税收制度的起步社会主义市场经济税制建立期（）1994-2011年实施分税制财政体制改革，建立了以增值税为主体的税制1994框架，奠定了中国现代税收制度的基础全面深化改革时期（至今）2012实施营改增、个人所得税改革、降低企业税负等一系列重大税制改革，税收政策更加注重民生改善和社会公平第二部分民生概念解析物质生活精神生活包括收入水平、消费结构、物质享受等反包括教育文化、休闲娱乐、精神愉悦等反映人民物质生活状况的要素映人民精神生活质量的要素12生活环境社会保障43包括生态环境、居住条件、社区服务等影包括医疗保障、养老保险、失业保险等构响人民生活品质的外部因素成的社会安全网络民生的定义广义概念狭义概念12民生是指人民群众的生产生活民生主要指与人民群众基本生，包括物质生活和精神生活的活密切相关的问题，如就业、全部内容，涵盖衣食住行、就收入分配、社会保障、教育、业、教育、医疗、社保、环境医疗、住房等基本公共服务领等多个方面域发展概念3随着经济社会发展，民生内涵不断丰富，已从基本生存需求扩展到更高层次的发展需求，如环境改善、文化享受、休闲娱乐等民生的主要领域教育领域医疗卫生住房保障就业保障包括基础教育、高等教育和职包括基本医疗服务、公共卫生包括商品房市场调控和保障性包括就业机会创造、劳动权益业教育等，关系到社会成员素服务和医疗保障体系建设等，住房建设等，满足居民基本居保护和失业救济等，就业是民质提升和社会流动性优质教直接关系到人民健康水平和生住需求和改善居住条件是重要生之本，也是最大的民生工程育资源的公平分配是重要民生活质量民生任务议题改善民生的重要性国家发展的根本目的1改善民生是经济社会发展的出发点和落脚点社会稳定的基础2解决民生问题是维护社会和谐稳定的关键经济增长的动力3提高民生水平有助于扩大内需，促进经济发展改善民生不仅是中国共产党的执政理念和宗旨所在，也是衡量改革发展成效的重要标准党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央将保障和改善民生作为经济社会发展的重要目标，推动民生改善取得了显著成就第三部分税收政策对民生的影响直接影响税收政策直接影响居民收入分配和消费能力，如个人所得税调整直接改变工资薪金实际所得，增值税和消费税影响商品服务价格间接影响税收政策间接影响就业机会、产业发展和经济增长，进而影响居民收入水平和生活质量，如企业税负调整影响投资扩张和就业创造长期影响税收政策通过影响国家财政收入和公共服务供给，长期影响社会公平和民生改善，如税收优惠政策推动教育、医疗等公共事业发展税收政策影响民生的机制影响收入分配影响消费能力通过累进税率、专项扣除等措施调节不1通过间接税调节商品服务价格影响购买同群体收入水平2力影响公共服务影响就业机会4通过财政收入变化影响政府提供公共服通过企业税负调整影响市场投资和岗位3务能力创造税收政策通过多种途径影响民生，形成了一个相互关联的影响链条合理的税收政策能够形成良性循环，促进经济发展、增加就业机会、提高居民收入、改善公共服务，最终提升人民生活水平税收收入与公共服务教育医疗卫生社会保障住房保障环境保护基础设施其他税收是财政收入的主要来源，直接决定了政府提供公共服务的能力和水平上图展示了税收收入在各民生领域的大致分配比例近年来，中国财政支出结构不断优化，民生领域支出占比稳步提高2020年，中央财政教育、医疗卫生、社会保障等民生领域支出占财政总支出的比重超过70%，有力保障了基本公共服务均等化和民生改善税收调节与收入分配元45%5000最高个税税率个税起征点中国个人所得税实行超额累进税率，最高边2018年个税改革将起征点提高至5000元，际税率达45%，体现了能力课税原则减轻中低收入群体税负项6专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除政策实施税收是调节收入分配的重要工具，通过对高收入者征收较高税率，对低收入者减免税收，可以有效缩小收入差距个人所得税改革通过提高起征点、设立专项附加扣除、优化税率结构等措施，有效减轻了中低收入群体的税收负担，促进了收入分配更加公平合理税收优惠与特定群体福利优惠群体税收优惠政策预期效果残疾人增值税、企业所得税、促进残疾人就业和创业个人所得税等多项减免，改善生活条件老年人养老金个税优惠、赡养减轻养老负担，提高老老人专项扣除年人生活质量退役军人自主创业税收减免、优体现国家尊崇，保障退先就业政策役军人权益贫困地区居民扶贫产业税收优惠、创促进脱贫攻坚，实现共业就业税收支持同富裕税收政策通过对特定群体实施针对性优惠，体现了社会关爱和国家支持，有效改善了弱势群体的生活状况这些税收优惠政策是税收调节分配功能的重要体现，也是国家保障特殊群体权益的重要措施第四部分重点民生领域的税收政策教育领域医疗领域住房领域就业领域通过教育费用税前扣除、教育通过医疗费用税前扣除、医疗通过住房贷款利息扣除、保障通过创业就业税收优惠、职业机构税收优惠等政策，减轻教机构税收优惠等政策，缓解看性住房税收优惠等政策，解决教育费用扣除等政策，扩大就育成本，提高教育质量病难看病贵问题住房困难业渠道教育领域的税收政策个人所得税专项附加扣除学校税收优惠子女教育每个子女每月元标准公办学校提供学历教育服务免征增1000扣除；继续教育学历教育每月值税；民办学校提供学历教育服务400元，技能人员职业资格教育、专业按规定享受税收优惠；学校出版社技术人员职业资格教育元年、教学用品等享受增值税优惠税率3600/企业支持教育税收优惠企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门向教育事业的捐赠，在年度利润总额以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除12%教育领域的税收政策旨在降低教育成本、支持教育发展、促进教育公平这些政策不仅减轻了家庭教育支出负担，也鼓励社会力量参与教育事业建设，为提高国民教育水平创造了良好条件医疗卫生领域的税收政策个人医疗费用税收优惠1大病医疗支出超过15000元的部分，可在个人所得税税前扣除，每年最高扣除额为80000元基本医疗保险、补充医疗保险等支出也可享受税收优惠医疗机构税收优惠2公立医疗机构提供的医疗服务免征增值税；非营利性民办医疗机构按规定享受税收优惠；疫苗、血液等特殊医疗用品享受增值税优惠税率或免税政策医药企业税收支持3对研发新药的制药企业给予研发费用加计扣除优惠；对生产基本药物和罕见病药物的企业给予税收优惠，鼓励企业提高药品可及性和可负担性公共卫生税收支持4支持公共卫生基础设施建设的税收优惠；突发公共卫生事件应对期间的临时性税收减免措施，如新冠疫情期间对医疗物资生产、运输、销售环节的税收优惠住房领域的税收政策个人住房税收优惠保障性住房税收优惠房地产市场调控住房贷款利息支出每月元标准在个保障性住房建设用地免征土地增值税；通过差别化住房税收政策，如对多套房1000人所得税前扣除；住房租金支出根据城经济适用房、公租房等保障性住房销售、大户型、高价房等征收较高税率，抑市不同等级分别按每月元、元、租赁环节享受增值税、土地增值税、制投机炒房，促进住房回归居住属性；

15001100、元标准扣除；首套普通住房契税印花税等优惠；对购买保障性住房的居探索房地产税改革，建立房地产市场长800优惠税率，二套普通住房民给予契税减免效调控机制1%2%就业领域的税收政策支持创业就业税收优惠对重点群体创业就业给予税收优惠，如高校毕业生、退役军人、登记失业人员等自主创业的，在年内按每户每年元为限额依次扣减相关税费312000企业吸纳就业税收激励企业招用符合条件的失业人员、高校毕业生等重点群体，按规定享受税收减免；对吸纳建档立卡贫困人口就业的企业，按规定给予社保补贴和税收优惠小微企业税收支持对小微企业实施普惠性税收减免，如小规模纳税人增值税起征点由月销售额万元提高到万元；小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的315300部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税25%20%灵活就业税收支持对个体工商户、自由职业者等灵活就业人员，提供税收优惠和简化征管措施；对网络平台就业、共享经济等新就业形态，探索适应性税收政策，促进就业方式多元化社会保障领域的税收政策基本养老保险税收优惠补充养老保险税收优惠个人缴纳的基本养老保险费允许在个人所个人通过企业年金、职业年金等补充养老得税前扣除；企业为职工缴纳的基本养老保险计划积累的养老金，缴费和投资收益保险费在企业所得税税前扣除；基本养老环节暂不征税，领取环节按规定征税，实12金领取环节享受税收优惠施延期纳税优惠社会福利税收支持医疗保险税收优惠对社会福利机构、养老服务机构、残疾人个人缴纳的基本医疗保险费允许在个人所43服务机构等提供的服务，按规定享受增值得税前扣除；企业为职工缴纳的基本医疗税、企业所得税等优惠；鼓励社会力量参保险费在企业所得税税前扣除；商业健康与社会保障和福利事业建设保险投保人享受税收优惠环境保护领域的税收政策环境保护税于2018年1月1日正式实施，替代了此前施行的排污费制度，是我国第一个专门促进生态环境保护的税种环保税按照谁污染谁付费原则，根据排放污染物的种类、数量和浓度等因素确定应纳税额此外，对购置和使用节能节水设备、污染防治设备的企业给予企业所得税优惠；对新能源汽车、光伏发电等清洁能源产业给予增值税、车辆购置税等多种税收优惠，形成了促进环境保护的税收政策体系第五部分个人所得税改革与民生提高起征点将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得的基本减除费用标准（起征点）统一提高到5000元/月（6万元/年）优化税率结构扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变，使税率结构更加合理增加专项附加扣除首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，精准减税实施综合与分类相结合的税制将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得实行综合征税；经营所得、利息股息红利所得等仍实行分类征税个人所得税改革概述改革背景改革进程12原个人所得税制存在分类征收不合理、税率结构不优化、专项扣除项年月日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关2018831目少等问题，与居民收入和消费结构变化不相适应，不利于发挥调节于修改个人所得税法的决定，新修订的个人所得税法分两步实施收入分配的功能年月日起提高起征点；年月日起实施专项附加扣除政2018101201911策主要内容改革意义34改革建立了综合与分类相结合的个人所得税制，提高了基本减除费用个税改革是我国税制改革的重要组成部分，也是实现税收公平、调节标准，优化了税率结构，设立了专项附加扣除，完善了反避税规则，收入分配、改善民生的重要举措，对于促进社会公平、增加居民收入优化了税收征管措施、拉动内需具有重要意义提高起征点的影响起征点元/月纳税人数百万随着起征点的多次提高，个人所得税纳税人数量显著减少据统计，2018年个税改革后，全国个人所得税纳税人从约1亿人减少到约6000万人，减少约4000万人，纳税人占就业人口的比例下降到不足10%起征点提高直接减轻了中低收入群体的税收负担，增加了居民可支配收入，特别是对于收入略高于起征点的群体减税效果最为明显，体现了税收制度的公平性和民生导向专项附加扣除政策解析专项附加扣除是个税改革的重要创新，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项与民生密切相关的支出专项附加扣除采取定额扣除和据实扣除相结合的方式，如子女教育每孩每月1000元，住房贷款利息每月1000元等这一政策精准考虑了不同家庭的负担差异，体现了税收制度的人性化，有效减轻了纳税人尤其是中等收入家庭的税收负担个税改革对不同收入群体的影响低收入群体中等收入群体高收入群体月收入在元以下的群体，基本无需缴月收入在元的群体，是个税月收入在元以上的群体，虽然也享50005000-2000020000纳个人所得税，改革前后变化不大但由于改革的最大受益者起征点提高和专项附加受起征点提高和专项附加扣除的优惠，但由专项附加扣除的设立，部分低收入但有特定扣除的叠加效应，使这一群体的税收负担大于其收入远高于扣除额度，税负降低的相对支出的家庭可能获得更多税收优惠幅降低，部分人甚至免除了个税缴纳义务比例较小，仍是个人所得税的主要缴纳群体个税改革通过提高起征点和设立专项附加扣除，实现了对不同收入群体的差异化调节，体现了量能课税原则，促进了收入分配更加公平合理第六部分增值税改革与民生试点阶段12012-20162012年在上海开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，随后逐步扩大到全国和更多行业，显著减轻了服务业税负全面推开220162016年5月1日，营改增试点全面推开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现了增值税对货物和服务的全覆盖税率简并32017-2018将四档税率简并为三档，17%和11%两档分别降至16%和10%，后又降至13%和9%，同时扩大进项税抵扣范围，进一步减轻企业负担深化改革至今42019实施更大规模减税降费，针对生活必需品、农产品等民生领域实施税收优惠，加大小规模纳税人支持力度，促进经济发展和民生改善增值税改革的主要内容营改增全面推开税率结构简并扩大进项税抵扣范围增加税收优惠将营业税改征增值税试点范将增值税税率由最初的将不动产、固定资产进项税对小规模纳税人提高起征点17%围扩大到建筑业、房地产业、、、四档简并一次性抵扣、旅客运输服务，对生活性服务业增加加计13%11%6%、金融业和生活服务业，实为、、三档，其进项税抵扣、国内旅客运输抵减政策，对先进制造业、13%9%6%现了增值税对货物和服务的中适用于制造业等，服务纳入抵扣范围，减轻企现代服务业等实施增值税期13%全覆盖，消除了重复征税问适用于交通运输、建筑、业税收负担，降低实际税率末留抵退税，精准减税9%题不动产租赁等，适用于现6%代服务业等降低税率对企业和消费者的影响增值税税率的下调直接减轻了企业税负，据财政部统计，2019年增值税改革共减税约

1.5万亿元制造业是最大受益行业，减税规模超过4500亿元，有力支持了实体经济发展企业税负降低后，部分减税红利通过价格机制传导至消费者，带动了消费品价格总体稳定或下降同时，企业盈利能力提升，加大了研发投入和设备更新，提高了产品质量，间接惠及消费者增值税改革对就业的影响万15005%新增就业城镇调查失业率2019年全国城镇新增就业1352万人，连续72019年全国城镇调查失业率控制在

5.3%左年保持在1300万人以上右，处于较低水平万4000小微企业数量我国小微企业数量超过4000万户，吸纳了80%以上的就业人口增值税改革对就业的促进作用主要体现在三个方面一是降低企业成本，提高企业盈利能力，增强企业用工意愿；二是对小微企业和劳动密集型行业实施更多税收优惠，扩大就业容量；三是通过降低服务业税负，促进服务业发展，创造更多就业岗位特别是服务业营改增后，税负显著降低，带动了服务业快速发展，成为就业增长的主要领域2019年，服务业对新增就业的贡献率超过70%增值税改革对物价的影响降低增值税税率降低企业成本1制造业等税率从降至减轻企业税收负担约万亿元17%13%

1.52提升消费能力促进价格下降4促进消费增长，改善民生3部分减税效应传导至终端价格增值税作为价外税，其税率变动直接影响商品和服务的终端价格增值税改革通过降低税率、扩大抵扣范围等措施，降低了企业的生产成本和流通成本，部分减税效应通过市场竞争机制传导至终端价格，带动了部分商品和服务价格下降据国家统计局数据，年全国居民消费价格指数同比上涨，处于温和上涨区间，其中与民生密切相关的食品、日用品、服务等2019CPI

2.9%价格总体保持稳定，为改善民生创造了良好的价格环境第七部分企业所得税政策与民生支持实体经济扶持小微企业促进绿色发展通过研发费用加计扣除、加对小型微利企业实施普惠性对节能环保企业、可再生能速折旧等优惠措施，降低制减税，年应纳税所得额不超源企业等实施税收优惠，推造业等实体经济税负，促进过300万元的企业享受优惠动经济社会绿色低碳发展，产业升级和就业增长税率，支持创业就业改善生态环境支持区域发展对西部地区、民族地区、贫困地区等实施区域性税收优惠，促进区域协调发展和共同富裕企业所得税优惠政策概览政策类型主要内容适用对象民生影响普惠性政策小型微利企业减按年应纳税所得额不促进创业就业，增20%税率征税，并超过300万元的小加居民收入减征应纳税所得额型微利企业产业扶持政策研发费用加计扣除研发投入大、技术促进产业升级，创，高新技术企业水平高的企业造高质量就业15%优惠税率区域发展政策西部大开发企业位于特定地区的企促进区域均衡发展15%优惠税率，民业，提高贫困地区居族地区企业税收优民收入惠公共事业政策对教育、医疗、养符合条件的非营利提高公共服务水平老等公共事业领域组织，直接改善民生非营利组织免税企业所得税优惠政策体系以促进经济发展和社会公平为目标，通过减轻企业负担，间接改善民生；通过支持特定领域发展，直接提升民生水平小微企业税收优惠与就业降低税率1小型微利企业所得税实际税率低至

2.5%-10%简化手续2简易申报，减轻办税负担增加现金流3减税降费释放发展资金扩大就业4创造更多就业岗位小微企业是吸纳就业的主力军，据统计，我国小微企业数量超过4000万户，占企业总数的90%以上，吸纳了80%以上的就业人口企业所得税优惠政策通过降低小微企业税负，有效增强了小微企业发展活力，扩大了就业容量2021年，小型微利企业所得税优惠政策进一步加大力度，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按

12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率仅为

2.5%，极大减轻了小微企业负担，支持了创业就业研发费用加计扣除与创新加计扣除比例%研发投入强度%研发费用加计扣除是指企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除目前，制造业企业研发费用加计扣除比例已提高到100%，即企业每投入1元研发费用，可在企业所得税前扣除2元该政策有效促进了企业增加研发投入，提高了产品技术含量和附加值，推动了产业升级和创新发展，为民生改善提供了高质量的产品和服务，也创造了更多高薪就业岗位西部大开发税收优惠与区域发展企业所得税优惠税率跨区域合作税收优惠民生改善成效15%西部地区鼓励类产业企业减按的税率对东部企业到西部投资的特定项目给予税西部税收优惠政策实施以来，西部地区经15%征收企业所得税，比一般企业的税率收优惠，鼓励东西部协作，促进区域均衡济社会发展取得显著成就，居民收入水平25%低个百分点，极大降低了企业成本，提发展优惠期限从年延长至年稳步提高，基础设施不断完善，公共服务1020112030高了投资吸引力，为西部发展提供长期稳定的政策支持水平持续提升，区域发展差距逐步缩小第八部分消费税政策与民生调节功能征收范围12消费税是对特定消费品和消费我国消费税目前有个税目，15行为征收的一种税，主要起到包括烟、酒、高档化妆品、贵调节消费、引导消费方向的作重首饰、成品油、小汽车、游用通过对奢侈品、高耗能产艇等这些产品大多为非生活品等征收较高税率，抑制不合必需品，因此消费税对基本生理消费，促进消费结构优化活影响较小民生导向3近年来，消费税改革更加注重民生导向，对环保型、节能型产品实施税收优惠，促进绿色消费；对高端奢侈品适当提高税率，增强税收调节收入分配功能消费税的调节作用环境保护引导绿色消费，促进可持续发展1收入分配2调节收入差距，促进社会公平产业升级3淘汰落后产能，促进转型发展消费引导4抑制有害消费，鼓励健康生活消费税通过差别税率设计，对不同商品实施不同税负，发挥了重要的调节作用例如，对烟草制品征收高额消费税，既增加了财政收入，也起到了控烟限烟的社会效果；对高污染、高能耗产品征收较高消费税，促进了环保型、节能型产品的消费消费税的调节作用直接影响居民消费行为和消费结构，间接影响产业发展方向和资源配置效率，是实现经济社会可持续发展的重要工具消费税政策对生活必需品的影响免征范围低档适用品民生保障粮食、食用油、肉蛋奶、蔬菜水果等基对于大众日常使用的中低档商品，如普消费税的设计原则之一是保障基本、调本生活必需品不在消费税征收范围内，通酒类、普通化妆品等，消费税税率较节高端，确保了与民生密切相关的基本居民日常基本生活消费不受消费税影响低或免征，减轻了普通消费者的负担生活必需品不受或少受税收影响，体现基本医疗用品、普通教育用品等也不例如，普通化妆品免征消费税，仅对高了税收制度的民生导向在消费税改革征收消费税，保障了基本民生需求档化妆品征收的消费税中，也始终坚持不增加普通居民基本生15%活负担的原则消费税政策对奢侈品消费的影响消费税对奢侈品类实行较高税率，如高档手表征收的消费税，贵重首饰征收的消费税，高档化妆品征收的消费税这20%10%15%一政策对高收入群体的高端消费形成了一定抑制，体现了税收的调节分配功能近年来，随着国内消费升级和奢侈品消费增长，消费税对奢侈品的调节作用日益凸显通过对奢侈品征收较高消费税，一方面增加了财政收入，另一方面也在一定程度上缩小了收入分配差距，促进了社会公平同时，消费税征收也引导消费者理性消费，避免过度超前消费和攀比消费第九部分房地产税收政策与民生交易环节税收1包括契税、印花税、土地增值税、所得税等，对房地产交易行为征收其中契税对首套普通住房给予优惠税率，体现了保障刚需的政策导向持有环节税收2主要是房产税，目前对个人住房征收房产税还在试点阶段，但已对企业和商业用房全面征收房产税改革是未来房地产税制改革的重点方向开发环节税收3包括土地出让金、城镇土地使用税、耕地占用税等，主要针对房地产开发企业其中土地出让金是地方政府的重要财政来源，也是影响房价的重要因素保障性住房税收优惠4对保障性住房建设、销售、购买等环节给予税收优惠，包括免征或减征土地增值税、契税、印花税等多项税收，支持保障性住房发展房地产税收政策概述土地增值税契税企业所得税增值税印花税其他我国现行房地产税收体系主要包括土地增值税、契税、企业所得税、增值税、印花税、城镇土地使用税、房产税等多个税种，形成了覆盖房地产开发、交易、持有全过程的税收链条房地产税收政策对调控房地产市场、引导住房合理消费、保障居民基本住房需求等方面发挥着重要作用近年来，房地产税收政策更加注重民生导向，通过差别化税收政策支持居民首套自住需求，抑制投机炒房行为契税、土地增值税政策解析契税政策土地增值税政策契税是对不动产权属转移行为征收土地增值税是对转让国有土地使用的税种，税率为对个人权、地上建筑物及其附着物并取得3%-5%购买首套普通住房，契税税率为增值收入的单位和个人征收的税种1%；购买二套普通住房，面积平方，实行四级超率累进税率，最高税90米及以下的，税率为，面积率为普通住宅项目可享受优1%9060%平方米以上的，税率为这一惠，个人销售普通住宅，增值额未2%差别化税收政策有效支持了居民首超过扣除项目金额的，免征土20%套刚需和改善性住房需求地增值税民生影响契税和土地增值税政策设计充分考虑了民生因素，通过对普通住宅、首套住房等给予税收优惠，降低了居民购房成本；通过对高价房、多套房、投机性购房等征收较高税率，抑制了房地产投机行为，促进了住房市场健康发展房产税试点及其影响试点背景试点模式12年月，上海和重庆被确定为我国个人住房房产税改革试点城市上海对个人新购且属于第二套及以上住房征收房产税，税率为

201110.4%-，开始对部分个人住房征收房产税这是我国第一次对个人住房征收；重庆主要对高档住宅和第二套及以上住房征收房产税，税率

0.6%房产税，具有重要的探索意义为两地均设置了较高的起征点和多项免税措施，体现了

0.5%-

1.2%保障基本住房需求的理念试点效果未来展望34从试点情况看，房产税对投机性购房形成了一定抑制，促进了住房合十九届三中全会提出加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力理配置；但由于起征点较高、税率较低、覆盖范围有限，对房价的影协调、区域均衡的中央和地方财政关系，房产税作为地方主体税种响有限同时，房产税改革涉及面广、敏感性高，需要稳步推进的改革将继续推进，但会充分考虑民生影响，确保改革平稳有序房地产税收政策对住房市场的影响调节供求关系通过差别化税收政策，促进住房供需平衡，引导住房合理消费对开发企业征收的土地增值税、企业所得税等影响住房供给；对购房者征收的契税、个人所得税等影响住房需求影响房价水平税收成本是房价构成的重要组成部分，据测算，房地产开发全过程的税费占房价的比重约为30%-40%合理的税收政策可以降低住房成本，促进房价回归合理水平引导市场预期房地产税收政策的变动直接影响市场预期，是政府调控房地产市场的重要信号例如，房产税试点释放了长期调控的政策信号，有助于抑制投机性需求保障住房公平通过对保障性住房建设、销售、购买等环节给予税收优惠，支持保障性住房发展；通过对多套房、豪宅等征收较高税率，促进住房资源合理分配，体现住房公平第十部分税收优惠政策与特殊群体残疾人群体老年人群体退役军人群体对残疾人个人和残疾人企业实通过赡养老人专项附加扣除、对退役军人就业创业给予税收施一系列税收优惠，包括增值养老金个税优惠、养老服务机优惠，对军人军属给予个人所税、企业所得税、个人所得税构税收减免等政策，减轻老年得税优惠，体现国家对军人军等多项减免政策，支持残疾人人及其家庭养老负担，提高老属的关怀和尊崇，保障退役军就业创业和生活改善年人生活质量人合法权益贫困人口群体通过扶贫产业税收优惠、贫困地区创业就业税收支持等政策，促进贫困人口增收和贫困地区发展，助力脱贫攻坚和乡村振兴残疾人税收优惠政策增值税优惠企业所得税优惠个人所得税优惠对安置残疾人的单位和个体工商户，实企业安置残疾人员的，在按照支付给残残疾人取得的工资薪金所得，按照省级行由税务机关按单位实际安置残疾人的疾职工工资据实扣除的基础上，按照支人民政府规定的减征幅度和期限减征个人数，限额即征即退增值税的优惠政策付给残疾职工工资的加计扣除人所得税残疾人取得的按照国家规定100%对残疾人个人提供的劳务，免征增值福利企业、残疾人创办的企业等可享受发给的补助金，免征个人所得税残疾税对盲人读物、残疾人专用品免征增定额减免企业所得税优惠人个体工商户从事生产、经营的所得，值税可以减征个人所得税残疾人税收优惠政策体系完善，覆盖面广，有效支持了残疾人就业创业和生活改善，体现了国家对残疾人群体的特殊关爱和保障老年人税收优惠政策赡养老人专项附加扣除养老金税收优惠1子女可享每月元税前扣除基本养老金免征个人所得税20002老年用品税收优惠养老服务机构税收减免4老年人专用产品享受税收优惠3符合条件的养老机构享受税收优惠随着我国人口老龄化程度加深，老年人税收优惠政策日益受到重视个人所得税专项附加扣除中的赡养老人支出扣除，每位纳税人每月可扣除元，有效减轻了家庭赡养负担2000基本养老金和补充养老金领取环节享受税收优惠，确保了老年人退休收入对养老服务机构提供的养老服务免征增值税，对非营利性养老机构免征企业所得税，有效降低了养老服务成本，促进了养老服务业发展，为老年人提供了更优质、更可负担的养老服务退役军人税收优惠政策创业就业税收优惠企业招用优惠12退役军人从事个体经营的，自企业招用自主就业退役士兵，办理个体工商户登记当月起，与其签订年以上期限劳动合同1在年内按每户每年元为并依法缴纳社会保险费的，自312000限额依次扣减其当年实际应缴签订劳动合同并缴纳社会保险纳的增值税、城市维护建设税当月起，在年内按实际招用人

3、教育费附加、地方教育附加数予以定额依次扣减增值税、和个人所得税城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠军人军属优惠3现役军人的工资薪金收入，免征个人所得税对军队转业干部、复员干部、退伍义务兵的军队退役金、转业金、复员费、退役金等一次性补偿收入，免征个人所得税军人家属随军前往边远地区工作，享受相应的个人所得税优惠第十一部分税收政策与脱贫攻坚税收政策是支持脱贫攻坚的重要工具，通过对贫困地区和贫困人口实施针对性的税收优惠，促进了贫困地区经济发展和贫困人口增收主要包括产业扶贫税收优惠、创业就业税收支持、公益扶贫税收鼓励等多方面措施在全面建成小康社会、实现第一个百年奋斗目标的进程中，税收政策发挥了重要作用，为打赢脱贫攻坚战提供了有力支持随着脱贫攻坚战的胜利完成和乡村振兴战略的全面推进，税收政策正在从聚焦脱贫向支持乡村振兴转变，继续为巩固拓展脱贫攻坚成果、全面推进乡村振兴提供政策保障税收支持脱贫攻坚的主要措施减免税收1对贫困地区企业、农民专业合作社、扶贫车间等实施税收减免，降低经营成本对贫困县、民族自治县等地区的企业所得税、增值税等实施优惠政策，如西部地区15%的企业所得税优惠税率等鼓励投资2对企业到贫困地区投资兴业给予税收优惠，如投资于农林牧渔业、水利等行业的所得税优惠，鼓励资金、技术、人才等要素向贫困地区流动，带动贫困地区产业发展促进就业3对招用贫困人口的企业给予税收优惠，如招用建档立卡贫困人口的企业可享受定额税收减免，鼓励企业吸纳贫困人口就业，实现稳定脱贫支持公益4对企业和个人向贫困地区的公益性捐赠给予税前扣除优惠，在一定期限内，企业和个人通过公益性社会组织或县级以上政府及其部门等国家机关，向贫困地区的捐赠支出可在计算应纳税所得额时全额扣除产业扶贫税收优惠政策农业产业优惠扶贫车间优惠电商扶贫优惠旅游扶贫优惠对从事农、林、牧、渔业项目对建在贫困地区的扶贫车间，对建档立卡贫困户通过电子商对在贫困地区发展乡村旅游的的所得，免征或减征企业所得根据吸纳贫困人口就业人数，务平台销售农产品取得的收入企业和个人给予税收优惠，支税农产品初加工免征增值税给予增值税、所得税等税收优，免征增值税、所得税对电持贫困地区发展特色旅游业，，支持贫困地区发展特色农业惠，支持就地就近就业，实现商企业入驻贫困地区建设物流带动周边产业发展和贫困人口产业，促进农民增收稳定脱贫配送中心、产地直采中心等给就业增收予税收优惠，促进贫困地区产销对接税收政策支持贫困地区发展成效2015年2020年税收政策在支持贫困地区发展和脱贫攻坚中发挥了重要作用据统计，十三五期间，全国税务系统累计为脱贫攻坚减免税费超过5000亿元，有力支持了贫困地区产业发展、基础设施建设和公共服务改善在税收优惠政策支持下，贫困地区经济社会发展取得显著成就，经济增长保持较快速度，财政收入稳步增长，贫困人口收入大幅提高，贫困发生率持续下降2020年，我国现行标准下9899万农村贫困人口全部脱贫，832个贫困县全部摘帽，完成了消除绝对贫困的艰巨任务第十二部分未来税收政策展望优化税制结构完善以所得税和增值税为主体的税制结构，推进房地产税、消费税等改革，构建更加公平、合理的税收体系，更好发挥税收调节收入分配、促进民生改善的功能深化减税降费继续实施积极的财政政策，保持减税降费政策连续性、稳定性，重点支持小微企业、科技创新、绿色发展等领域，促进经济高质量发展和民生持续改善促进共同富裕充分发挥税收调节收入分配的功能，合理调节过高收入，扩大中等收入群体，提高低收入群体收入水平，促进全体人民共同富裕，不断增强人民群众获得感、幸福感、安全感推进税收法治加快推进税收法定进程，推动税收征管制度改革，提高税收征管效率，降低征纳成本，构建公平、统

一、透明的税收环境，更好保障纳税人合法权益数字经济下的税收政策趋势电子商务税收共享经济税收随着电子商务快速发展，完善电子商对于网约车、共享住宿等新业态，将务税收政策成为必然趋势未来将进建立适应其特点的税收政策和征管方一步明确电子商务税收征管规则，确式，既支持新业态健康发展，又确保保线上线下公平竞争；加强跨境电商税收公平；探索平台经济参与方的纳税收监管，防止税基侵蚀；推动电子税义务和权利，完善平台企业代扣代发票应用，提高税收征管效率缴机制，促进共享经济规范发展数字服务税收针对数字服务和数字产品的特殊性，研究制定适应性税收政策，解决数字经济下的税收管辖权、常设机构认定等国际税收问题；参与全球数字经济税收规则制定，维护国家税收权益和数字经济发展空间数字经济时代，税收政策必须与时俱进中国将加快税收数字化转型，运用大数据、人工智能等技术提升税收征管能力，打造智慧税务；同时，积极应对数字经济带来的税收挑战，构建适应数字经济发展的现代税收制度绿色税收政策发展方向完善环境保护税促进循环经济支持清洁能源进一步完善环境保护税制度对资源综合利用、废弃物回通过税收优惠政策支持太阳，优化税目设置和税率结构收利用、节能节水等循环经能、风能、生物质能等清洁，扩大征税范围，提高征管济活动给予更多税收优惠，能源和新能源发展，促进能效率，使环境保护税更好发促进资源节约和循环利用，源结构优化，减少碳排放，挥绿色导向和环保倒逼作用推动经济发展方式绿色转型助力实现碳达峰、碳中和目标探索碳税制度在全国碳排放权交易市场建设基础上，研究碳税制度设计，构建碳排放权交易与碳税相结合的政策体系，形成有效的碳定价机制，推动绿色低碳发展完善税收法律体系的重要性维护纳税人权益保障税收法定健全的税收法律体系明确规定了税收征纳双依法治税是全面依法治国的重要组成部分12方的权利和义务，为纳税人提供法律保障，完善税收法律体系，使税收征管全面纳入法有助于减少税务争议，维护纳税人合法权益治轨道，是保障税收法定原则的基本要求提高税收效率促进税收公平规范的税收法律体系可以降低税收征纳成本完善的税收法律体系有助于消除税收征管中43，提高税收征管效率，为经济社会发展创造的随意性和不确定性，确保税收政策公平、良好的税收环境公正、公开实施，促进税收公平近年来，我国税收立法进程明显加快，已完成增值税、消费税、资源税、环境保护税、车辆购置税等税种的立法工作，个人所得税法、企业所得税法等也已修订完善未来将进一步加快推进税收法定进程，力争早日实现税收法定的目标结语构建有利于民生改善的税收政策体系以人为本1坚持以人民为中心的发展思想，将改善民生作为税收政策制定的出发点和落脚点精准施策2根据不同群体、不同领域的特点和需求，制定有针对性的税收政策统筹兼顾平衡经济发展和民生改善、当前利益和长远利益、效率和公平3等多重目标税收政策是国家治理的重要工具，也是改善民生的重要手段未来，中国将继续深化税收制度改革，构建更加公平、合理、透明的现代税收制度，更好发挥税收促进经济高质量发展和民生持续改善的积极作用，为全面建设社会主义现代化国家、实现中华民族伟大复兴的中国梦提供有力支撑。