《税收的基本概念》课件

税收的基本概念税收是现代国家财政收入的主要来源，也是调节经济和社会发展的重要工具本课程将深入探讨税收的基本概念、特征、功能以及中国税收制度的构成要素，帮助大家全面理解税收在国家治理中的重要作用我们将从税收的定义出发，分析其本质特征，了解各种税种的基本情况，探索税收法律体系，并讨论税收与经济发展的关系，最后展望中国税制改革的未来方向课程目标理解税收基本概念掌握税收的定义、特征及其与其他国家收入的区别，建立对税收本质的正确认识熟悉税收功能体系了解税收的筹集财政收入、调节经济、调节收入分配等多种功能，认识税收在国家治理中的重要作用掌握税收制度要素掌握纳税人、征税对象、税率等税收制度的基本构成要素，形成对税收制度的系统认识培养税法意识了解税收法律体系和税收征管流程，明确纳税人权利义务，培养依法纳税的意识和能力第一部分税收的定义和本质国家收入来源历史发展理论基础税收是国家为满足社会公共需要，税收伴随着国家的产生而产生，随税收理论基础包括公共物品理论、凭借政治权力，依法强制参与社会着社会经济的发展而不断完善从受益原则和支付能力原则等这些产品分配的主要形式它是国家财原始的贡赋到现代税制，税收形式理论阐释了为什么需要税收以及如政收入的主要来源，也是国家治理不断演变，但本质特征保持稳定何合理设计税收制度的基本原理的重要工具什么是税收？权威定义基本内涵现代意义123税收是国家（或地方政府）为了作为一种强制贡献，税收是国在现代社会，税收不仅是国家财提供公共服务，凭借政治权力，家参与国民收入分配的主要形式政收入的主要来源，还是调节经按照法律规定的标准和程序，强，也是实现国家职能的物质基础济运行、调整收入分配、引导资制、无偿地向其管辖范围内的税它体现了公民对国家的义务与源配置的重要杠杆，成为国家宏收义务人征收的一种财政收入责任观调控的重要工具税收的基本特征强制性无偿性1国家凭借政治权力强制征收纳税人不直接获得等价回报2法定性固定性43依法征收，有明确法律依据税收标准有明确规定这四项特征是税收区别于其他国家收入形式的关键所在税收的强制性保证了税收的稳定性和可靠性；无偿性体现了税收作为国家收入的本质；固定性使税收征收有章可循；法定性则是现代法治社会对税收征管的基本要求强制性国家强制力强制措施历史演变税收的强制性是指国家凭借政治权力为保证税收的征收，国家设立了专门税收强制性的表现形式随着社会进步，通过法律形式将征税意志强加于纳的税务机关，并赋予其行政处罚权而变化从古代的暴力征收到现代的税人的特性这种强制性使税收具有对拒不履行纳税义务的纳税人，税务法治征税，强制性的实现方式越来越不可抗拒性，纳税人必须履行纳税义机关有权采取罚款、滞纳金、强制执文明，但本质未变在现代社会，税务行甚至刑事处罚等强制措施收强制性主要通过法律规范和税收征管程序来体现无偿性单向流动间接受益与费的区别税收的无偿性是指纳虽然纳税人缴纳税款税收的无偿性是区别税人缴纳税款后，国后不直接获得等价回税收与行政事业性收家不直接给予纳税人报，但可以通过国家费的重要标志行政相应的等价物质回报提供的公共服务和社事业性收费通常具有税款一旦缴纳，就会保障间接受益这直接对价关系，纳费成为国家财政收入，种受益是面向全体社人可以获得相应的特纳税人对其失去支配会成员的，与个人缴定服务或利益，而税权纳的税额多少无直接收则不具有这种直接关联对价关系固定性明确标准法定税率税收的固定性是指税收的征收税率是税收固定性的典型体现标准、征收对象和征收方法等无论是比例税率、累进税率都有明确规定，具有相对稳定还是定额税率，都在法律中有性这使纳税人能够预见自己明确规定，税务机关不能随意的纳税义务，合理安排经济活更改这保证了税收征管的公动平性和可预期性征管规范税收征管程序的规范化和标准化也是固定性的表现从税务登记到纳税申报，再到税款缴纳和税务检查，每个环节都有明确的规范和标准，确保税收征管的一致性和透明度法定性程序规范宪法保障税收法定性不仅体现在实体法上，还体现法律依据在大多数国家，税收法定原则都上升为宪在程序法上税务机关必须依法行政，严税收的法定性是指税收的开征、停征以及法原则中国宪法明确规定公民有依法纳格按照法定程序征税，不得违反法律规定税收要素的确定都必须依照法定程序，通税的义务，而税收法律制度则由全国人民增设税收义务或者减免税收过立法形式予以规定法无授权不可为代表大会及其常务委员会制定是税收法定原则的核心税收与其他收入的区别收入类型强制性无偿性固定性法定性主要用途税收强制征收无直接对标准固定严格法定一般公共支价出行政事业性部分强制有直接对相对固定法规规定特定公共服收费价务政府基金部分强制有间接对相对固定法规规定专项公共事价业国有资产收非强制与投资有不固定政策规定政府投资回益关报国债收入非强制需要偿还条件固定法规规定弥补预算赤字税收与其他政府收入相比，具有全面的强制性、无偿性、固定性和法定性特征了解这些区别有助于我们正确认识税收的本质和特点，也有助于政府构建更加合理的收入体系第二部分税收的功能政治功能1保障国家存在与发展经济调节功能2调控宏观经济与产业结构收入再分配功能3调节社会收入差距筹集财政收入功能4为国家活动提供物质基础税收功能是指税收在国家经济社会发展中所发挥的作用税收的各项功能相互联系、相互影响，共同构成了完整的税收功能体系其中，筹集财政收入是税收的基本功能，也是其他功能实现的基础；而经济调节功能和收入再分配功能则是现代税收制度的重要发展税收的主要功能概述筹集财政收入功能1税收是现代国家财政收入的主要来源，为国家提供履行职能所需的财力保障在中国，税收收入占财政收入的比重超过80%，是支撑国家各项事业发展的重要物质基础调节经济功能2税收通过影响市场主体的收入和支出，调节总供给和总需求，平衡经济发展政府可以通过税收政策的调整，实现稳定经济、促进增长、优化产业结构等多重目标调节收入分配功能3税收可以通过对不同收入群体征收不同税率的税收，减少收入差距，促进社会公平累进个人所得税制度和针对高档消费品的消费税就是典型例子监督经济功能4税收征管过程中的各种记录和统计，为政府了解企业经营状况和个人收入情况提供了重要依据，有助于加强宏观经济监测和管理筹集财政收入功能80%占比税收收入在我国财政收入中的比重

19.7万亿规模2022年全国税收收入总额（人民币）

5.4%增速2022年税收收入同比增长率

17.2%GDP占比税收收入占国内生产总值的比重筹集财政收入是税收的最基本功能，也是其他功能实现的物质基础税收为政府提供了稳定的财政来源，保障了国防、教育、医疗、社会保障等公共服务的正常运行中国的税收规模随着经济发展不断扩大，为国家建设提供了坚实的财力支持合理的税负水平既能满足国家财政需要，又不会过度抑制经济活动，是税收政策制定的重要考量因素调节经济功能宏观调控税收可以影响总需求和总供给，帮助政府实现经济稳定增长在经济过热时，可以提高税率减少需求；在经济衰退时，可以减税刺激消费和投资产业引导通过差别税率和税收优惠，政府可以鼓励某些产业发展，抑制其他产业扩张，优化产业结构例如，对高新技术企业的税收优惠和对高污染行业的重税政策区域协调针对不同地区的税收优惠政策可以引导资源向欠发达地区流动，促进区域均衡发展西部大开发、东北振兴等区域发展战略都有配套的税收支持政策国际竞争适当的税收政策可以提高本国产品的国际竞争力，吸引外资流入，促进对外贸易发展出口退税制度就是支持外贸发展的重要税收政策调节收入分配功能个人所得税财产税消费税增值税优惠社会保障税其他税种税收调节收入分配的功能主要通过以下方式实现一是对高收入群体征收较高税率的个人所得税，缩小收入差距；二是对奢侈品和高档消费品征收较高税率的消费税，抑制非理性消费；三是通过税收优惠减轻中低收入群体负担合理的收入分配是社会稳定和经济持续发展的重要保障税收在优化收入分配格局、促进共同富裕方面具有不可替代的作用税收的其他功能社会管理功能信息反馈功能国际关系功能税收可以作为社会管理的工具，引导税收数据是反映经济运行状况的重要税收在国际经济关系中发挥着重要作社会行为向有利于社会发展的方向转指标通过分析税收收入的变化趋势用通过签订税收协定，可以避免双变例如，通过对烟草、酒类征收较、结构特点和区域分布，可以了解经重征税，促进国际贸易和投资；通过高的消费税，抑制烟酒消费，促进公济发展的总体态势和结构变化税务转让定价税制，可以规范跨国公司的众健康；通过对环境污染行为征税，部门掌握的大量纳税信息，也为政府利润分配行为；通过关税政策，可以促进环境保护和资源节约制定经济政策提供了重要参考保护国内产业发展第三部分税收制度的构成要素纳税人征税对象负有纳税义务的法人和自然人课税的标的物，包括收入、财产等12纳税期限税率63报税和缴纳税款的时间规定计算应纳税额的比例或定额标准54纳税环节税收优惠征税发生的具体环节和程序对特定对象实行的减免税措施税收制度是一个国家各种税收的总和，包括税种设置和税收征管制度了解税收制度的构成要素，有助于我们系统把握税收制度的框架结构和内在逻辑，为深入学习各税种奠定基础税收制度概述概念界定历史演变12税收制度是指一个国家在特定中国税收制度经历了从计划经历史条件下制定的各种税收的济到市场经济的转变过程改总和，包括税种设置、征税范革开放以来，我国先后进行了围、税率结构、征收管理等方工商税制改革、分税制改革、面的规定它是国家税收政策增值税改革等多次重大税制改的制度化表现，反映了国家的革，逐步建立了与社会主义市财政需求和经济发展战略场经济相适应的现代税收制度基本原则3现代税收制度的建立应遵循税收法定原则、公平原则和效率原则税收法定原则要求税收必须有法律依据；公平原则强调税负分配的合理性；效率原则关注税收对经济的影响和征管成本的控制纳税人概念定义分类方式权利义务纳税人是指税法规定直接负有纳税义从法律地位看，纳税人可分为法人纳纳税人既有依法纳税的义务，也有知务的单位和个人作为税收制度的首税人和自然人纳税人；从税收负担看情权、陈述权、申辩权、救济权等合要要素，纳税人的明确界定是税收征，可分为法定纳税人（直接负税）和法权利《中华人民共和国税收征收管的基础根据税法规定，纳税人可实际纳税人（最终负税）；从户籍或管理法》对纳税人的权利义务作了明以是法人、其他组织或自然人注册地看，可分为居民纳税人和非居确规定，为纳税人权益保护提供了法民纳税人律依据征税对象流转税1以商品生产、流通、服务为征税对象所得税2以企业和个人的各种所得为征税对象财产税3以各种动产和不动产为征税对象行为税4以特定经济行为为征税对象征税对象是国家征税的标的物，反映了税收与经济之间的联系不同的征税对象对应不同的税种，构成了完整的税收体系在选择征税对象时，需要考虑经济发展阶段、税源分布状况、征管能力等多种因素，以确保税收制度的合理性和可行性随着经济形态的变化，新的征税对象也在不断涌现，如数字经济税、环境税等，这反映了税收制度对经济社会发展的适应与调整税率比例税率累进税率定额税率无论征税对象的数额大小，都按照同随着征税对象数额的增加，适用的税按照征税对象的数量或重量计算应纳一比例征税如我国企业所得税基本率也相应提高个人所得税常采用累税额，不考虑价值因素如某些消费税率为25%，增值税标准税率为13%进税率，以体现量能课税原则我税品目采用定额税率，每吨或每升征比例税率简单明了，便于计算和执国个人所得税采用7级超额累进税率收固定金额定额税率简便易行，但行，是现代税制中应用最广泛的税率，税率从3%到45%不等，体现了调不能随物价变动而自动调整，需要定形式节收入分配的功能期更新税收优惠减免税低税率延期缴税对特定纳税人、特定征税对对特定行业、特定地区或特允许纳税人在特定条件下，象或在特定条件下，减少应定纳税人适用低于一般水平推迟纳税期限而不加收滞纳纳税额或免除纳税义务如的税率如对农产品销售适金如新办企业可能获准延对小型微利企业的所得税优用9%的增值税率，对西部大期缴纳所得税，受灾企业可惠、对残疾人创办企业的增开发地区的企业适用15%的申请延期缴纳各项税收等值税优惠等所得税率等退税对已缴纳的税款，因特定原因予以退还如出口退税政策，对出口企业退还其购进原材料、零部件等已缴纳的增值税，以提高出口产品的国际竞争力纳税环节生产环节1在商品生产过程中征税，主要针对生产者例如，对烟草、酒类等产品的消费税主要在生产环节征收，由生产企业缴纳生产环节征税有利于税源集中管理，降低征管成本批发环节2在商品批发流通过程中征税，针对批发商某些特殊商品如金银首饰的消费税，在批发环节征收批发环节征税可以覆盖更广泛的税源，但增加了征管难度零售环节3在商品零售过程中征税，直接影响消费者增值税的最终环节通常是零售环节，体现了税收的中性原则零售环节征税便于税负最终转嫁给消费者进口环节4在商品进入国境时征税，针对进口商关税和进口环节增值税、消费税都在进口环节征收进口环节征税是保护国内产业和调节进出口的重要手段纳税期限纳税期限是指纳税人向税务机关申报并缴纳税款的时限，包括纳税申报期限和税款缴纳期限根据不同税种的特点和征管需要，纳税期限可分为分月、分季、年度和临时申报等多种方式合理设置纳税期限，既要考虑纳税人的经营周期和现金流状况，减轻纳税人的遵从成本，又要满足国家财政收入的及时性需求，保障财政资金的平稳供应税务机关通常会根据不同纳税人的规模和信用状况，提供多样化的纳税期限选择第四部分主要税种介绍增值税1针对商品生产、流通和服务过程中的增值额征收，是我国第一大税种企业所得税2对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税个人所得税3对个人取得的各项所得征收的一种直接税消费税4对特定消费品征收的一种间接税，具有调节消费的功能关税5对进出口商品征收的一种税，是调节对外贸易的重要工具其他税种6包括资源税、环境保护税、城市维护建设税、车船税等中国现行税制由26个税种组成，构成了比较完善的税收体系这些税种按照不同的征税对象和征税方式，在筹集财政收入、调节经济和调节收入分配等方面发挥着各自的作用中国主要税种概览增值税企业所得税个人所得税消费税关税其他税种中国税收体系以流转税为主体，以所得税为重要组成部分，辅以其他税种从税收收入结构看，增值税是第一大税种，企业所得税次之，二者合计占税收总收入的60%以上这种税制结构反映了中国作为制造业大国和出口大国的经济特点随着经济结构调整和产业升级，税收结构也在不断优化近年来，直接税比重逐步提高，这有利于改善税制结构，增强税收的调节功能增值税基本概念增值税是对商品生产、流通、服务提供过程中产生的增值额征收的一种流转税增值额是指纳税人销售货物或提供服务的销售额减去购进货物或接受服务所支付的进项税额后的差额纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、提供服务、销售无形资产或不动产以及进口货物的单位和个人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人税率结构我国增值税实行多档税率制度13%的标准税率适用于大多数货物；9%的低税率适用于农产品、水电气等生活必需品；6%的税率适用于现代服务业；零税率主要适用于出口货物计算方法一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额；小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率增值税的抵扣机制避免了重复征税，体现了税收中性原则消费税基本特点征收范围计税方法消费税是对特定消费品的生产、进口目前，我国消费税的征收范围包括烟消费税的计税方法包括从价定率、从和批发环节征收的一种间接税消费、酒、高档化妆品、贵重首饰、鞭炮量定额和复合计税三种从价定率是税具有明显的调节消费和收入分配的焰火、成品油、小汽车、游艇、高尔按应税消费品的销售额或进口价格计功能，主要针对奢侈品、高能耗产品夫球及球具、高档手表、高档化妆品算应纳税额；从量定额是按应税消费、高污染产品和部分稀缺资源产品征、实木地板等多个税目这些税目具品的数量或重量计算应纳税额；复合收有高档消费、资源消耗或环境污染等计税则同时采用以上两种方法特点企业所得税纳税人界定征税对象12企业所得税的纳税人包括在中企业所得税的征税对象是企业国境内成立的企业和其他取得的生产经营所得和其他所得收入的组织，以及在中国境内居民企业需要就其来源于中国设立机构、场所的外国企业和境内、境外的所得缴纳企业所在中国境内取得所得的外国企得税；非居民企业则只需就其业根据企业类型和国籍，纳来源于中国境内的所得以及在税人可分为居民企业和非居民中国境外发生但与其设在中国企业境内的机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税税率体系3我国企业所得税实行比例税率，标准税率为25%为了支持特定行业和特定群体，还设有优惠税率高新技术企业减按15%的税率征收；小型微利企业减按20%的税率征收，并享受减免优惠；符合条件的非营利组织免征企业所得税个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种直接税2018年修订的《个人所得税法》实行综合与分类相结合的税制，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用7级超额累进税率个人所得税是调节收入分配的重要工具通过累进税率，对高收入者征收较高税率，对低收入者给予较低税率甚至免税，体现了量能课税原则，有利于促进社会公平关税财政功能保护功能为国家提供财政收入21保护国内产业免受国外竞争贸易调节调节进出口商品结构35限制作用国际谈判限制某些特殊商品的进出口4作为对外贸易谈判的筹码关税是对进出口商品征收的一种税收，是国家调节对外贸易的重要工具中国关税主要包括进口关税和出口关税，其中进口关税占绝大多数关税的征收标准主要有从价税率、从量税率和复合税率三种随着经济全球化的深入发展，中国积极参与多边贸易谈判，关税水平不断降低截至2022年，中国关税总水平已降至

7.4%，低于发展中国家平均水平，这有利于促进贸易自由化和经济全球化其他重要税种车辆购置税资源税环境保护税对购买汽车、摩托车、电车、对开采矿产品或生产盐的单位对直接向环境排放应税污染物挂车、农用运输车等车辆的单和个人征收，是调节自然资源的企业和个人征收，包括大气位和个人征收，税率为10%这级差收入、促进资源合理开发污染物、水污染物、固体废物是一种一次性征收的税种，在利用的重要工具近年来，资和噪声四类环保税的开征标车辆上牌登记前缴纳源税改革不断深化，逐步实现志着我国绿色税制建设迈出重从量计征向从价计征转变要一步房产税对房屋所有人按房产原值或租金收入征收的一种财产税目前主要针对企业征收，个人住房暂免征收（少数城市试点除外）房产税改革是未来税制改革的重要方向之一第五部分税收法律体系税收规范性文件1税务部门制定的具体执行文件税收条例和规章2由国务院和税务总局制定的具体实施规则单行税法及实施条例3规范具体税种的法律和条例税收基本法4规范税收基本制度的法律宪法中的税收条款5税收法律体系的根本依据税收法律体系是规范国家与纳税人之间税收权利义务关系的法律规范总和完善的税收法律体系是税收法定原则的具体体现，也是保障国家税收权力正当行使和纳税人合法权益的重要保障我国税收法律体系正在不断完善，税收立法层次不断提高，法律规范日益健全，为建设现代税收制度提供了坚实的法律基础中国税收法律体系概述改革开放前1税收法律体系不完善，主要依靠政府政策文件进行税收管理这一时期的税收立法层次较低，法律规范不健全，税收管理主要依靠行政命令改革初期21980年代开始制定税收法规，如1983年颁布的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》这一时期开始构建现代税收法律体系的框架，但多数税种仍由行政法规规范完善阶段31990年代至21世纪初，陆续颁布《税收征收管理法》和部分单行税法这一时期税收立法层次提高，开始形成以法律为主、行政法规为辅的税收法律体系深化改革4近年来，我国加快推进税收法定原则的落实，陆续将增值税、消费税、资源税等主要税种上升为法律当前正在全面推进税收法律体系建设，提高税收法律的层次和质量宪法中的税收条款基本税收条款财政税收权国家机构职权中国宪法第五十六条明确规定中宪法规定了全国人民代表大会及其常宪法规定了各级国家机关在税收方面华人民共和国公民有依照法律纳税的务委员会行使制定和修改税收法律的的职权，如地方各级人民代表大会决义务这一规定确立了公民的基本权力，国务院行使制定税收行政法规定地方税收问题，各级人民政府负责纳税义务，是税收法律体系的宪法基的权力这些规定确立了税收立法权税收的征收管理等这些规定明确了础宪法的这一规定体现了税收法定的归属，形成了科学合理的税收立法税收征管的国家责任，建立了税收征原则，即税收必须由法律规定，不得体制，保障了税收法律的权威性和合管的组织保障随意征收法性税收基本法《税收征收管理法》基本内容重要意义123《中华人民共和国税收征收管理法税收征管法主要内容包括税务登作为税收基本法，税收征管法统领》是我国税收基本法，于1992年首记管理、账簿和凭证管理、纳税申所有单行税法，为税收征管活动提次颁布，后经多次修订该法规定报、税款征收、税务检查、法律责供了基本遵循它体现了税收法定了税收征收管理的基本原则和制度任等该法是税务机关实施税收征原则、公平原则和效率原则，既保，明确了税务机关、纳税人、扣缴管和纳税人履行纳税义务的基本依障了国家税收权益，又维护了纳税义务人的权利义务关系，规范了税据，对维护国家税收秩序、保障国人合法权益，为建立现代税收制度收征管的各个环节家税收收入发挥了重要作用提供了法律基础单行税法已颁布的单行税法正在推进的立法目前，我国已颁布的单行税法包我国正在加快推进增值税法、消括《企业所得税法》、《个人所费税法、关税法等重要税种的立得税法》、《车辆购置税法》、法工作这些税种目前仍由暂行《船舶吨税法》、《环境保护税条例规范，上升为法律是落实税法》、《耕地占用税法》、《资收法定原则的重要举措，也是完源税法》、《城市维护建设税法善税收法律体系的必然要求》、《契税法》、《印花税法》、《烟叶税法》等单行税法的结构单行税法通常包括总则、纳税人、征税对象、税率、计税方法、税收优惠、征收管理、附则等内容每部单行税法都有与之配套的实施条例，由国务院制定，对法律规定的内容作出具体规定，便于操作执行税收条例和规章税收条例税收规章地方性规定税收条例是由国务院制定的税收行政法税收规章是由国家税务总局制定的部门地方性税收规定是由地方人大及其常委规，包括尚未上升为法律的税种暂行条规章，如《税务行政复议规则》、《税会或地方政府在授权范围内制定的法规例和已有单行税法的实施条例前者如务检查工作规程》等这些规章对税收和规章，主要涉及地方税收征管和税收《增值税暂行条例》、《消费税暂行条法律、法规的实施作出具体规定，是税优惠等方面这些规定必须符合上位法例》等；后者如《企业所得税法实施条务机关执法和纳税人遵从的直接依据精神，不得违反税收法律和行政法规的例》、《个人所得税法实施条例》等规定第六部分税收征管税务登记纳税人身份确认的基础环节纳税申报纳税人报告税款计算过程和结果税款缴纳将应纳税款上缴国库的行为税务检查对纳税人遵从情况的监督核实法律责任违反税法行为的后果和制裁税收征管是税收制度的重要组成部分，是确保税收政策有效实施的关键环节完善的税收征管体系既能保障国家税收收入及时足额入库，又能降低纳税人的遵从成本，提高征纳双方的效率，促进税收法律法规的有效实施税收征管概念基本定义基本原则现代发展税收征管是指税务机关依照法律规定税收征管应遵循依法征税、公平征税随着信息技术的发展，税收征管正向，对纳税人和扣缴义务人履行纳税义、科学征税和文明征税的原则依法信息化、智能化方向发展大数据、务和扣缴义务的全过程实施管理的活征税要求严格按照法律规定征税；公云计算、人工智能等技术在税收征管动它包括税务登记、账簿凭证管理平征税要求同等情况同等对待；科学中广泛应用，形成了互联网+税务、纳税申报、税款征收、税务检查等征税要求采用科学方法和手段；文明的新模式，提高了征管效率，降低了一系列环节征税要求尊重纳税人权利，提供优质征纳成本，增强了税收透明度服务税务登记设立登记变更登记1新设立企业首次办理税务登记登记信息发生变化时更新2日常管理注销登记43登记信息的维护和使用终止经营时办理税务注销税务登记是纳税人履行纳税义务的起点，也是税务机关实施税收征管的基础通过税务登记，税务机关建立纳税人档案，掌握纳税人基本情况，为后续征管工作奠定基础纳税人或扣缴义务人应当在法定期限内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记目前，我国实行一照一码登记制度，纳税人在办理工商登记时可以同步完成税务登记，大大简化了登记程序，提高了行政效率纳税人获得统一社会信用代码后，即可凭此代码办理各项涉税业务纳税申报确定申报义务纳税人根据税种和经营情况，确定自己需要申报的税种、申报期限和申报方式不同税种有不同的申报要求，纳税人应当准确了解自己的申报义务准备申报资料纳税人需要根据税法规定和自身经营情况，准备相关财务资料和凭证，计算应纳税额准确的账簿记录和完整的原始凭证是正确申报的基础填写申报表纳税人按照规定格式填写纳税申报表，如实反映应税行为和应纳税额的计算过程申报表应当真实、准确、完整，不得虚假申报或者隐瞒应税事项提交申报表纳税人在法定期限内，通过电子税务局、自助办税终端、办税服务厅等渠道提交申报表目前，绝大多数纳税人采用电子申报方式，既方便快捷，又减少了纸质资源消耗税款缴纳税款缴纳是纳税人将应纳税款上缴国库的行为，是纳税义务的核心内容纳税人应当在法定期限内，按照税务机关核定的税额或者自行申报的税额，通过规定的方式和渠道缴纳税款目前，我国税款缴纳方式主要包括银行柜台缴税、电子税务局缴税、手机APP缴税、自助办税终端缴税等随着电子支付的普及，越来越多的纳税人选择通过电子渠道缴税，提高了缴税效率，降低了缴税成本税务机关也在不断创新缴税方式，优化缴税流程，为纳税人提供更加便捷的缴税服务税务检查检查目的检查方式12税务检查是税务机关对纳税人税务检查的方式包括日常检和扣缴义务人履行纳税义务情查、专项检查、重点检查和临况进行监督检查的活动其目时性检查检查内容主要涉及的是督促纳税人依法纳税，查纳税人的账簿、凭证、报表、处偷税、漏税等违法行为，维纳税申报资料、生产经营情况护正常税收秩序，保障国家税等现代税务检查越来越依靠收收入大数据分析和风险管理，提高了检查的精准性和有效性检查程序3税务检查应当遵循法定程序，包括制定检查计划、送达检查通知、实施检查、制作检查结论、处理检查结果等环节在检查过程中，税务人员应当出示税务检查证和税务检查通知书，文明执法，保守纳税人商业秘密税收征收管理法概述立法背景1《中华人民共和国税收征收管理法》于1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，后经多次修订，最新修订于2015年4月24日通过该法的制定和完善，标志着我国税收征管逐步走向法制化、规范化主要内容2税收征管法主要规定了税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任等内容该法是税务机关实施税收征管和纳税人履行纳税义务的基本依据，对规范税收征管行为、保障税收收入、维护纳税人权益具有重要意义实施效果3税收征管法的实施，有力地促进了税收征管的法治化和规范化，提高了税收征管效率，降低了征纳成本随着经济社会发展和税制改革深入，税收征管法也在不断完善，以适应新形势下税收征管的需要，更好地发挥税收在国家治理中的作用第七部分纳税人权利与义务纳税人权利纳税人义务权益保护纳税人在税收活动中享有的法律保障纳税人依法应当履行的责任，包括依为保障纳税人合法权益不受侵害而建，包括知情权、陈述权、申辩权、救法纳税、税务登记、建账建制、保管立的制度安排，包括行政复议、行政济权等这些权利是现代税收制度的凭证、如实申报等这些义务是税收诉讼、税务违法举报等这些制度为重要特征，体现了税收法治的精神和征管的基础，是保障国家税收收入的纳税人提供了救济渠道，是维护纳税纳税人权益的保障随着税收法治建关键纳税人应当增强税法意识，自人权益的重要保障税务机关应当尊设的推进，纳税人权利保障体系不断觉履行纳税义务重和保护纳税人合法权益，依法行政完善纳税人的基本权利知情权陈述权和申辩权纳税人有权了解国家税收法律、行政法规、规章和其他税收规范性文件；纳税人在税务机关对其税收违法行为进行处理前，有权进行陈述和申辩，有权要求税务机关提供与纳税事项相关的政策规定；有权查询自己的纳税税务机关应当认真听取并记录在案；纳税人对税务机关的处理决定不服的情况和税收违法行为处理情况，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼保密权税收优惠权纳税人向税务机关提供的信息，税务机关应当为其保密，不得泄露给他人符合税法规定条件的纳税人，有权享受相应的税收优惠政策；纳税人有权；纳税人有权要求税务机关对其商业秘密和个人隐私予以保护，税务机关要求税务机关告知适用的税收优惠政策，并在符合条件的情况下自行申报及其工作人员对税收工作中知悉的商业秘密应当保密享受，或者申请税务机关确认后享受纳税人的基本义务依法纳税义务税务登记义务建账建制义务纳税人应当依照法律、行政法从事生产、经营的纳税人应当纳税人应当依法建立账簿，进规的规定，按照规定的期限、按照国家规定，向税务机关申行会计核算，如实记录各项经地点、方式和数额缴纳税款报办理税务登记税务登记是济业务准确、完整的会计记这是宪法赋予公民的基本义务纳税人进入税务管理系统的基录是正确计算应纳税额和履行，也是纳税人最核心的义务，础性环节，是其履行后续纳税纳税义务的基础，也是税务机反映了公民对国家的责任和贡义务的前提关实施税收管理的重要依据献纳税申报义务纳税人应当依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料纳税人权益保护行政复议纳税人对税务机关的行政行为不服，可以依法申请行政复议行政复议是解决税收争议的主要方式，具有程序简便、专业性强、成本低等特点纳税人应当在收到行政行为通知之日起60日内提出行政复议申请行政诉讼纳税人对税务机关的行政行为不服，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，或者对行政复议决定不服，向人民法院提起行政诉讼行政诉讼是纳税人维护自身权益的重要法律救济途径税务违法举报任何单位和个人有权对税收违法行为进行举报，税务机关应当为举报人保密对举报税收违法行为查证属实的，税务机关应当按照规定给予举报人奖励，这有利于促进税收公平，维护税收秩序纳税服务税务机关应当为纳税人提供优质服务，包括政策咨询、申报辅导、纳税提醒等近年来，税务部门不断创新服务方式，推出互联网+税务、智慧税务等服务模式，提高了纳税服务质量和效率第八部分税收与经济发展社会公平1调节收入分配，促进社会和谐产业结构2引导资源流向，优化经济结构经济增长3影响消费投资，拉动经济发展税收与经济发展的关系是复杂而深刻的一方面，税收是国家参与国民收入分配的重要形式，直接影响市场主体的收入和支出行为；另一方面，税收政策调整也是国家实施宏观调控、引导经济发展的重要工具合理的税收制度可以促进经济增长、优化产业结构、调节收入分配，推动经济社会协调发展但税负过重可能抑制经济活动，税负过轻则可能导致财政收入不足因此，需要根据经济发展阶段和发展需求，不断调整和完善税收政策，发挥税收在经济发展中的积极作用税收与经济增长税收收入增长率%GDP增长率%税收与经济增长之间存在着密切的互动关系从长期看，经济增长是税收增长的基础，税收收入通常与经济增长呈正相关关系而从短期看，税收政策的调整可以影响消费、投资和出口等经济活动，进而影响经济增长适度的税收负担有利于经济健康发展税率过高可能抑制经济活动，降低市场主体积极性；税率过低则可能导致财政收入不足，影响公共服务供给各国都在不断探索合理的税负水平，以平衡经济发展和财政需求税收与产业结构调整差别税率税收优惠加速折旧对不同行业和产品实行差别税率，可针对特定行业或企业的税收优惠政策企业所得税中的加速折旧政策，允许以引导资源向特定产业流动例如，，可以降低其生产经营成本，增强其企业在短期内将固定资产成本计入费对高新技术产业实行低税率或税收优市场竞争力我国对高新技术企业、用，减少当期应纳税所得额，鼓励企惠，对高污染、高能耗产业实行高税小型微利企业、创投企业等实行的税业增加设备投资和技术更新这一政率，可以促进产业结构优化升级，推收优惠，有力地支持了这些企业的发策在促进产业技术升级、提高产业竞动经济转型发展展，促进了产业结构调整争力方面发挥了重要作用税收与社会公平调节收入分配调节消费结构促进资源均衡支持公共服务通过对不同收入群体征收不同税对奢侈品和高档消费品征收较高对财产和资源占有征税，可以防税收收入为政府提供公共服务和率的税收，可以减少收入差距，的消费税，可以抑制非理性消费止资源过度集中，促进资源合理社会保障的资金来源，通过税收促进社会公平个人所得税的累，引导合理消费消费税的调节分配房产税、土地增值税等财再分配，可以改善民生，促进教进税率制度就是典型例子，对高功能不仅影响消费行为，也间接产税种在调节财产分配、防止财育、医疗、社会保障等公共服务收入者征收较高税率，对低收入影响收入分配，因为高档消费品富过度集中方面发挥了重要作用均等化，增强社会公平性者给予较低税率甚至免税主要由高收入群体购买第九部分国际税收基本概念概念界定主要内容12国际税收是指跨越不同国家或国际税收主要研究国际重复征地区的税收关系，涉及两个或税的避免、国际逃避税的防范两个以上国家（地区）税收管、税收管辖权的协调以及国际辖权的划分问题随着经济全税收合作等问题这些问题关球化深入发展，国际税收问题系到跨国经济活动的税负水平日益复杂，成为各国关注的焦和国家间税收利益的分配，对点国际经济关系有重要影响发展趋势3随着数字经济崛起和跨国公司全球经营，国际税收面临新挑战如何对数字经济征税、如何应对税基侵蚀和利润转移、如何建立更加公平有效的国际税收合作机制等这些问题需要各国共同研究和解决国际税收概述国际重复征税税收管辖权同一纳税主体被多国征收同种税21国家对纳税主体征税的权力范围税收协定协调国家间税收关系的双边协议35避税地转让定价税负极低或不征税的国家或地区4关联企业间交易价格的确定国际税收是指跨国经济活动中的税收关系，主要涉及税收管辖权冲突、国际重复征税、国际避税等问题随着经济全球化的深入发展，跨国经济活动日益频繁，国际税收问题愈发复杂，成为各国关注的重点各国通过签订税收协定、参与国际税收合作等方式，努力解决国际税收问题，维护本国税收权益，促进国际经济交流与合作近年来，OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划等国际税收合作倡议，标志着全球税收治理进入新阶段避免双重征税问题本质主要方法中国实践国际重复征税是指同一纳税人的同一避免国际重复征税的主要方法有单中国主要通过签订双边税收协定和实笔所得或财产，在同一征税期间内，边措施，如外国已纳税额抵免、外国行外国已纳税额抵免制度避免国际重被两个或两个以上的国家（地区）征所得免税等；双边措施，如签订避免复征税截至2022年，中国已与116收性质相同或相似的税收这种现象双重征税协定；多边措施，如参与国个国家（地区）签订税收协定，涵盖的产生主要是由于各国税收管辖权冲际税收合作安排这些方法各有优缺了中国主要的投资和贸易伙伴这些突所致，如居民管辖权与来源地管辖点，国家通常根据自身情况选择适当协定对促进国际经济交流、保护纳税权的冲突方法人权益发挥了重要作用国际税收协定概念与性质主要功能国际税收协定是指两个或多个国国际税收协定的主要功能包括家（地区）为协调相互间的税收避免国际重复征税，防止国际逃关系而签订的具有法律约束力的避税，促进经济文化交流，保护国际协议它既是国际法的组成纳税人权益，协调各国税收利益部分，又是各国国内税法的组成这些功能相互联系、相互促进部分，在国际税收关系中发挥着，共同构成了税收协定的价值和重要作用意义结构内容国际税收协定通常包括序言、一般定义、居民、常设机构、各类所得征税规则、消除双重征税方法、非歧视待遇、情报交换、争议解决等内容各国在签订协定时，通常以OECD或UN税收协定范本为基础，结合双方实际情况进行谈判和调整第十部分税收改革趋势全面落实减税降费1继续实施积极的财政政策和税收政策，减轻企业和个人税收负担，激发市场主体活力，支持经济高质量发展深化增值税改革，完善企业所得税和加快推进税收法定个人所得税制度，优化税收结构2按照税收法定原则的要求，加快税收立法进程，逐步实现所有税收法律关系都纳入法律调整范围完善税收立法程序，提高税收法律的质量和权威深化税制改革3性，加强税收法律的实施和监督优化税制结构，逐步提高直接税比重健全地方税体系，完善房地产税制，稳妥推进房地产税立法完善环境保护税等绿色税制，促进生态文明建加强税收征管改革设完善消费税制度，发挥其调节消费的作用4推进智慧税务建设，运用大数据、人工智能等技术提升税收征管效率健全以信用为基础的税收征管机制，优化纳税服务，降低征纳成本加强国际税收合作，应对全球税收挑战中国税制改革的主要方向优化税制结构完善以所得税、增值税、消费税为主体的税制框架，逐步提高直接税比重，形成更加公平、高效、可持续的税收体系推进综合与分类相结合的个人所得税制改革，促进收入分配公平健全地方税体系稳步推进房地产税立法，完善消费税制度，选择部分消费税品目实行中央和地方共享，增强地方财政收入稳定性和自主性建立健全有利于支持地方经济发展的税收体系完善绿色税制深化环境保护税改革，完善污染物计税依据和税率结构，扩大征税范围探索开征碳税，建立碳排放权交易与碳税的协调机制通过税收杠杆促进生态文明建设和绿色发展推进数字税收积极参与国际数字经济税收规则制定，研究适应数字经济特点的税收政策和征管模式完善跨境电子商务税收政策，防范税基侵蚀和利润转移，确保数字经济公平纳税总结与展望理论认识1深刻把握税收的本质、特征和功能制度理解2全面了解税收制度的构成要素和主要税种实践应用3掌握税收征管流程和纳税人权利义务未来展望4关注税收改革趋势和国际税收发展通过本课程的学习，我们系统了解了税收的基本概念和理论体系，掌握了中国税收制度的基本框架和主要内容，认识了税收在国家治理和经济发展中的重要作用展望未来，随着经济全球化和数字化的深入发展，税收面临新的机遇和挑战我们需要不断学习和更新税收知识，关注税收政策变化和改革动向，提高税收专业素养同时，也要增强税法意识，依法诚信纳税，为国家建设和社会发展贡献力量。