《金融机构会计概要》课件

金融机构会计概要欢迎来到金融机构会计概要课程本课程旨在全面介绍金融机构会计的核心概念、原则、方法和应用通过学习本课程，您将能够深入了解金融机构的会计处理，掌握财务报表的编制与分析，提升风险管理意识，为未来的职业发展奠定坚实的基础课程介绍1课程目标2主要内容本课程旨在使学员掌握金融机课程内容涵盖金融机构会计概构会计的基本理论、方法和实述、金融资产与负债、商业银务操作，培养学员运用会计知行会计、保险公司会计、证券识分析和解决实际问题的能力公司会计、金融机构财务报表，为学员从事金融机构会计工、金融机构风险管理与会计、作奠定基础金融机构监管与会计、金融机构会计信息披露等3学习方法建议学员认真阅读教材，积极参与课堂讨论，完成课后作业，结合实际案例进行分析，注重理论与实践相结合，提升学习效果第一章金融机构会计概述本章将介绍金融机构的定义、类型和特点，阐述金融机构会计的基本原则和会计准则体系，为后续章节的学习奠定基础金融机构在现代经济中扮演着至关重要的角色，了解其会计核算方法对于理解整个经济体系的运作至关重要金融机构的定义和类型商业银行保险公司证券公司其他金融机构吸收公众存款，发放贷款通过收取保费，承担风险从事证券经纪、自营、承包括信托公司、金融租赁，办理结算等业务，是最，提供经济保障销等业务，促进资本市场公司、财务公司等主要的金融机构类型发展金融机构会计的特点1资金运作为主2风险管理重要性3监管要求严格金融机构的核心业务是资金的融金融机构经营面临各种风险，会金融机构受到严格的监管，会计通和运作，会计核算围绕资金流计信息是风险管理的重要依据核算必须符合监管要求动展开金融机构会计的基本原则持续经营假设金融机构在可预见的未来将持续经营权责发生制收入和费用在发生时确认，而不是在收到或支付现金时确认一致性会计方法在不同期间应保持一致谨慎性对不确定事项进行估计时，应保持谨慎，不高估资产，不低估负债金融机构会计准则体系国内会计准则国际财务报告准则（IFRS）行业特殊规定中国企业会计准则，适用于在中国境由国际会计准则理事会（IASB）发布针对不同类型金融机构的特殊监管要内设立的金融机构，被全球许多国家采用求和会计处理规定第二章金融资产与负债本章将深入探讨金融资产和金融负债的定义、分类、确认、计量和终止确认，这是金融机构会计的核心内容理解金融资产和负债的会计处理，对于正确评估金融机构的财务状况和经营成果至关重要金融资产的定义和分类以摊余成本计量的金融资以公允价值计量且其变动产计入其他综合收益的金融资产持有意图和能力都是持有至到期，例如银行贷款例如，某些股权投资，其目的是为了长期持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产，例如，股票、债券等金融资产的初始确认和计量金融资产在初始确认时，应当按照公允价值计量相关交易费用计入初始确认金额对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额金融资产的后续计量摊余成本公允价值以摊余成本计量的金融资产，采用以公允价值计量的金融资产，其公实际利率法计算利息收入，计入当允价值变动计入当期损益或其他综期损益合收益金融资产减值预期信用损失模型三阶段法金融机构需要根据预期信用损失模型来评估金融资产的减值第一阶段未发生信用减值；第二阶段信用风险显著增加风险；第三阶段发生信用减值金融负债的定义和分类以摊余成本计量的金融负债例如，银行存款、贷款等以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债交易性金融负债，例如，为交易而持有的债券等金融负债的初始确认和计量金融负债在初始确认时，应当按照公允价值计量相关交易费用计入初始确认金额对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益对于其他类别的金融负债，相关交易费用计入初始确认金额金融负债的后续计量摊余成本以摊余成本计量的金融负债，采用实际利率法计算利息费用，计入当期损益公允价值以公允价值计量的金融负债，其公允价值变动计入当期损益金融工具的终止确认金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当终止确认收取金融资产现金流量的合同权利终止；金融资产已转移，且符合终止确认的条件；金融负债的现时义务已解除第三章商业银行会计本章将详细介绍商业银行的资产业务、负债业务和中间业务的会计处理商业银行是金融体系的核心，其会计核算具有独特的特点和复杂性掌握商业银行会计，对于理解金融机构的运作和风险管理至关重要商业银行资产业务会计贷款业务1包括企业贷款、个人贷款等投资业务2包括债券投资、股权投资、基金投资等同业业务3包括存放同业、拆放同业、买入返售金融资产等贷款业务会计处理1贷款发放2利息确认借贷款，贷银行存款借应收利息，贷利息收入3贷款减值借信用减值损失，贷贷款减值准备投资业务会计处理股权投资2按照成本法或权益法核算债券投资1按照摊余成本或公允价值计量衍生品投资按照公允价值计量，变动计入当期损3益同业业务会计处理存放同业拆放同业买入返售金融资产借存放同业，贷银行存款借拆放同业，贷银行存款借买入返售金融资产，贷银行存款商业银行负债业务会计存款业务1包括活期存款、定期存款等同业负债2包括同业存放、同业拆入等发行债券3通过发行债券融资存款业务会计处理1活期存款2定期存款借银行存款，贷活期存借银行存款，贷定期存款款3存款利息借利息支出，贷应付利息同业负债会计处理同业存放同业拆入卖出回购金融资产款借银行存款，贷同业存放借银行存款，贷同业拆入借银行存款，贷卖出回购金融资产款发行债券会计处理债券发行1借银行存款，贷应付债券债券付息2借利息支出，贷应付利息债券赎回3借应付债券，贷银行存款商业银行中间业务会计结算业务代理业务担保业务例如，汇款、托收承例如，代理保险、代例如，贷款担保、票付等理基金等据承兑等第四章保险公司会计本章将详细介绍保险合同的定义、分类，以及保费收入、保险合同准备金、保险赔付支出和再保险业务的会计处理保险公司会计具有自身的特殊性，需要根据保险合同的特点进行核算保险合同的定义和分类原保险合同再保险合同保险公司与投保人之间签订的保险合同保险公司将部分风险转移给其他保险公司的合同保费收入的确认和计量保费收入应当在保险合同生效时确认保费收入的计量应当以合同约定的保费为基础，扣除相关税费保险合同准备金未到期责任准备金为尚未到期的保险责任提取的准备金未决赔款准备金为尚未决定的保险赔款提取的准备金保险赔付支出的确认和计量保险赔付支出应当在保险事故发生并确定赔付金额时确认保险赔付支出的计量应当以实际发生的赔付金额为基础再保险业务会计处理分出业务分入业务1将部分风险转移给其他保险公司接受其他保险公司转移的风险2保险公司投资业务会计保险公司的投资业务包括债券投资、股权投资、基金投资等投资业务的会计处理与商业银行类似，需要根据不同的投资类型采用不同的会计方法第五章证券公司会计本章将详细介绍证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务、资产管理业务和融资融券业务的会计处理证券公司是资本市场的重要参与者，其会计核算具有高度专业性和复杂性证券经纪业务会计客户交易结算资金代理买卖证券款证券公司为客户提供的交易结算服务所收取的资金证券公司代理客户买卖证券所收到的款项证券自营业务会计以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产证券公司为交易而持有的股票、债券等可供出售金融资产证券公司不打算短期内出售的股票、债券等证券承销业务会计证券公司为企业发行证券提供的服务承销收入应当在证券发行完成时确认资产管理业务会计管理费收入证券公司为客户管理资产所收取的费用业绩报酬证券公司根据资产管理业绩收取的报酬融资融券业务会计融资业务1融券业务2融资业务是证券公司向客户提供的融资服务，客户可以用证券做抵押借钱进行投资融券业务是证券公司向客户提供的融券服务，客户可以借证券卖出，待价格下跌后再买入归还第六章金融机构财务报表本章将详细介绍金融机构的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制和分析财务报表是反映金融机构财务状况和经营成果的重要工具，对于投资者、监管者和管理层都具有重要意义资产负债表资产类项目负债类项目所有者权益类项目包括现金、银行存款、贷款、投资包括存款、同业负债、应付债券等包括股本、资本公积、盈余公积、等未分配利润等利润表营业收入包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益等营业支出包括利息支出、手续费及佣金支出、管理费用等利润总额和净利润利润总额减去所得税费用等于净利润现金流量表投资活动现金流量2与金融机构的投资活动相关的现金流量经营活动现金流量1与金融机构的经营活动相关的现金流量筹资活动现金流量与金融机构的筹资活动相关的现金流3量所有者权益变动表反映所有者权益各项目在报告期内的变动情况，包括净利润、其他综合收益、盈余公积转增股本、利润分配等财务报表附注对财务报表中的重要项目进行详细说明，包括会计政策、重要会计估计、或有事项、承诺事项等财务报表附注是财务报表的重要组成部分，有助于使用者更好地理解财务报表第七章金融机构风险管理与会计本章将详细介绍信用风险、市场风险、流动性风险和操作风险的管理与会计处理风险管理是金融机构的核心职能之一，会计信息是风险管理的重要依据信用风险管理与会计贷款分类拨备计提正常、关注、次级、可疑、损失根据贷款分类结果计提贷款损失准备市场风险管理与会计利率风险利率变动对金融机构收益的影响汇率风险汇率变动对金融机构收益的影响流动性风险管理与会计金融机构无法及时满足资金需求的风险流动性风险管理包括监测现金流量、保持充足的流动性储备等操作风险管理与会计内部欺诈12外部欺诈雇佣关系和工作场所安全34客户、产品和业务操作实物资产损失56信息科技操作风险是指由于内部流程、人员、系统的不完善或外部事件而导致的损失的风险操作风险管理包括建立健全内部控制制度、加强员工培训等第八章金融机构监管与会计本章将介绍金融机构的监管要求，包括资本充足率、杠杆率、流动性覆盖率和净稳定资金比例等监管要求旨在维护金融体系的稳定，保护存款人和投资者的利益资本充足率核心一级资本一级资本包括实收资本、盈余公积、未包括核心一级资本和其他一级分配利润等资本二级资本包括次级债务等杠杆率杠杆率是指金融机构的资产总额与权益资本的比率监管机构对杠杆率设定了最低要求，以限制金融机构的过度扩张流动性覆盖率合格优质流动性资产指在压力情景下可以快速变现的资产未来30天现金净流出量指在压力情景下预计的现金流出量减去现金流入量流动性覆盖率是指金融机构持有的合格优质流动性资产与未来30天现金净流出量的比率监管机构对流动性覆盖率设定了最低要求，以确保金融机构在压力情景下能够满足流动性需求净稳定资金比例可用的稳定资金1所需的稳定资金2净稳定资金比例是指可用的稳定资金与所需的稳定资金的比率监管机构对净稳定资金比例设定了最低要求，以确保金融机构具有充足的稳定资金来源第九章金融机构会计信息披露本章将介绍金融机构的定期报告披露要求和重大事项临时报告要求，以及信息披露的质量要求信息披露是金融机构透明度的重要体现，有助于投资者、监管者和社会公众了解金融机构的财务状况和经营情况定期报告披露要求年度报告半年度报告季度报告每年披露一次，内容最全面每年披露两次，内容相对简化每年披露四次，内容最简短重大事项临时报告当金融机构发生可能对投资者产生重大影响的事项时，需要及时披露临时报告重大事项包括但不限于重大投资、重大担保、重大诉讼、重大资产重组等信息披露的质量要求真实性准确性完整性及时性披露的信息必须真实反映金披露的信息必须准确无误披露的信息必须完整，不得披露的信息必须及时，不得融机构的实际情况遗漏重要事项延误课程总结与展望通过本课程的学习，您已经掌握了金融机构会计的核心概念、原则、方法和应用希望您能够将所学知识应用于实际工作，不断提升自己的专业能力，为金融行业的健康发展做出贡献随着金融行业的不断发展，金融机构会计也将面临新的挑战和机遇，希望您能够持续学习，不断进步。