《中央与地方财政关系》课件

中央与地方财政关系本课程将深入探讨中国中央与地方财政关系的历史演变、基本框架、现存问题及未来发展方向财政关系是国家治理体系的重要组成部分，直接影响政府间权责划分、公共服务提供和区域协调发展通过系统学习，我们将了解中国特色的中央与地方财政关系如何形成、如何运行以及如何应对当前挑战这不仅有助于理解中国财政体制的特点，也对把握国家治理现代化的方向具有重要意义课程大纲历史背景回顾建国以来中央与地方财政关系的历史演变，包括计划经济时期的高度集中、改革开放前的财政困境以及改革开放带来的新要求基本概念解析中央与地方财政关系的核心概念，包括财政事权、支出责任、收入划分及转移支付制度的定义与内涵演变过程梳理从1980年代初期的财政包干制到1994年分税制改革，再到近年来的持续改革完善的全过程现行体制详细分析当前分税制的基本框架、税种划分、转移支付体系及财政事权划分原则与实践存在问题剖析当前体制中的主要问题，如事权与支出责任不匹配、土地财政依赖、区域发展不平衡等未来展望探讨未来改革方向，包括完善事权划分、健全地方税体系、优化转移支付制度等第一部分历史背景建国初期（）11949-1978这一时期实行高度集中的计划经济体制，财政体制以统收统支为特征，中央政府拥有绝大部分财权改革开放前（年代）21970随着时间推移，这种高度集中的体制开始显露问题，中央财政收入占比下降，地方发展积极性不足改革开放初期（）31978-1993随着改革开放，经济体制改革要求赋予地方更多自主权，财政体制改革成为必然选择分税制改革（至今）419941994年实施分税制改革，明确划分中央与地方财政关系，建立了基本框架，此后不断完善建国初期的财政体制（）1949-1978高度集中的计划经济体制统收统支模式建国初期，我国实行高度集中的计划经济体制，财政管理也采取在统收统支模式下，全国财政收入由中央统一管理，地方财政与之相适应的高度集中模式中央政府控制着绝大部分经济资源支出由中央统一安排地方政府基本没有独立的财政决策权，只和财政收支大权，统一制定财政计划是作为中央政府的执行机构这种体制下，国家通过行政手段配置资源，企业的利润和亏损基这种财政体制在计划经济条件下，有利于国家集中有限资源进行本由国家财政承担，政府的经济管理职能与微观经济活动密不可工业化建设，但随着经济发展和社会需求多样化，其弊端逐渐显分现改革开放前的财政困境中央财政收入占比下降地方发展积极性不足到1970年代，中央财政收入占全国财政收入的比重持续下降在统收统支体制下，地方政府缺乏财政自主权，对发展地，中央财政调控能力明显减弱这主要是由于高度集中的财方经济缺乏积极性地方创收多了并不意味着可支配资源增政体制无法适应日益复杂的经济活动，中央对地方和企业的加，反而可能因达标后被提高上缴基数而吃亏财政控制力下降这种状况导致地方政府主要关注完成上级下达的指标，而非随着经济规模扩大和结构复杂化，中央政府难以有效掌握各优化资源配置和提高效率，不利于地方经济发展和财政收入地经济情况，导致收入分配关系失衡增长改革开放的新要求经济体制改革地方发展自主权宏观调控需要改革开放后，中国开始从改革开放强调调动地方积随着市场经济的发展，中计划经济向市场经济转型极性，这就需要赋予地方央政府需要更加有效的宏，这一根本性转变要求财更多的发展自主权，包括观调控手段财政作为宏政体制也随之调整市场财政自主权只有地方拥观调控的重要工具，需要经济要求政府与企业分开有一定的财政决策权和财建立既能发挥中央统筹作，打破统收统支的财政模力保障，才能根据本地实用，又能调动地方积极性式，建立更为灵活的财政际情况制定发展规划并付的新型财政关系管理体系诸实施这种新型财政关系应当能计划经济时期形成的高度中央与地方财政关系的调够保障国家的宏观调控能集中的财政体制已无法适整，成为适应改革开放新力，同时为地方经济发展应经济体制改革的需要，形势、激发地方发展活力提供制度支持必须进行相应改革的重要内容第二部分基本概念财政事权支出责任1政府履行职能的职责和权力承担公共服务的费用义务2转移支付收入划分43上级政府对下级政府的财力补助各级政府税收等收入来源分配中央与地方财政关系涉及一系列相互关联的基本概念这些概念构成了理解财政体制的基础，也是分析财政关系的关键要素我们需要清晰把握这些概念的内涵及其相互关系，才能准确理解中央与地方财政关系的本质和运行机制什么是中央与地方财政关系？政府间协调1中央与地方良性互动转移支付制度2调节财力差距，促进均等化财政事权和支出责任划分3明确政府间职责边界政府间收入分配4税收和非税收入的划分中央与地方财政关系是指中央政府与地方各级政府在财政资源分配、管理和使用方面的相互关系它是国家治理体系的重要组成部分，直接决定着各级政府提供公共服务的能力和质量这种关系体现了政府间权力配置和资源分配的模式，影响着国家宏观调控能力、地方政府积极性和公共服务均等化水平良好的中央与地方财政关系应当既能保障国家统一性，又能尊重地方多样性财政事权的定义政府履行职能的职责和权力与行政管理权限的区别财政事权是指政府在提供公共服务和管财政事权与行政管理权限既有联系又有理过程中所承担的职责和享有的权力区别行政管理权限侧重于管理和监督它规定了谁来办的问题，明确了各级职能，而财政事权更强调提供公共服务政府在公共事务中的责任边界的责任和对应的资金安排权财政事权与政府职能密切相关，随着国在实践中，财政事权的划分需要与行政家治理体系的演进和政府职能的转变，体制改革协调推进，避免出现职责交叉财政事权的内容和边界也在不断调整或责任空白，确保公共服务的有效提供事权划分的原则财政事权划分应遵循效率原则和公平原则一般而言，跨区域外溢性强的事务适合由高层级政府负责，而地域性强的事务则适合由基层政府负责科学合理的事权划分是建立规范财政关系的基础，应当充分考虑各级政府的管理能力和资源禀赋支出责任的含义承担公共服务和商品的费用义务与财政事权的对应关系分担机制支出责任是指各级政府为履行财政事权理想状态下，支出责任应当与财政事权对于一些由多级政府共同承担的事权，而承担的经费支出义务，解决的是谁来相匹配，谁承担事权，谁就负担相应的需要建立科学的支出责任分担机制这花钱的问题它直接关系到公共服务的支出责任这种对应关系是财政体制科种分担应当考虑各级政府的财力状况、资金保障，是财政事权得以落实的物质学合理的重要标志管理能力以及事权的性质和受益范围基础然而，在实践中，由于历史原因和体制合理的支出责任分担机制，有利于避免支出责任包括对公共服务和公共设施的机制不完善，常常出现事权与支出责任责任推诿和资金浪费，提高财政资金使投入、运行和维护费用，以及为实现政不匹配的问题，导致一些地方政府尤其用效益府职能所需的各类经费支出是基层政府财政压力过大收入划分的概念税收收入划分各级政府间对不同税种的分享或专属权，包括中央税、地方税和共享税的划分，以及各税种的立法权、征管权和收入分享比例的确定非税收入划分政府性基金收入、国有资源资产收益、行政事业性收费等非税收入在各级政府间的分配，这些收入通常与特定的政府职能或公共服务直接相关债务融资各级政府举债权限的划分，包括发行债券的额度、方式和使用范围等，这是政府收入来源的重要补充，但需要严格管控风险转移支付上级政府向下级政府提供的财力补助，是调节政府间财力差距、保障基本公共服务均等化的重要手段，也是收入划分体系的有机组成部分收入划分是中央与地方财政关系的核心内容，直接决定了各级政府的财力水平和提供公共服务的能力合理的收入划分应当与事权和支出责任相匹配，既保障中央宏观调控能力，又满足地方发展需要转移支付的作用调节政府间财力差距保障基本公共服务均实现宏观调控目标等化转移支付是上级政府向下转移支付还是中央政府实级政府提供的财力补助，转移支付的另一个重要作现宏观调控目标的重要工其首要作用是调节各地区用是保障基本公共服务均具通过调整转移支付的间的财力差距由于地区等化无论公民身处何地规模和结构，中央政府可经济发展不平衡，收入能，都应当享有大致相当的以引导地方经济发展方向力存在较大差异，而公共基本公共服务，这是社会，促进产业结构调整，应服务需求却相对均衡，这公平的重要体现对经济周期波动就需要通过转移支付进行通过转移支付，中央政府特别是在经济下行压力加调节可以引导和支持地方政府大时，中央政府可以通过通过合理设计的转移支付提高基本公共服务水平，增加转移支付规模，支持制度，可以在一定程度上使不同地区的居民能够获地方扩大有效投资，稳定缩小区域间财力差距，促得更加均等的教育、医疗经济增长进区域协调发展、社会保障等基本公共服务第三部分演变过程年代初期19801实行财政包干制，确立分灶吃饭原则，调动了地方发展经济的积极性，但也导致中央财力不足年21988-1993进行分税制探索，通过多种财政包干形式调整中央与地方收支比例，但未能从根本上解决财政困境年19943实施分税制改革，明确划分中央和地方税种，建立税收征管体系，确立了现行财政体制的基本框架年代42000完善转移支付制度，增加一般性转移支付，规范专项转移支付，加强财力均衡机制建设十八大以来5深化财税体制改革，推进中央与地方事权和支出责任划分，完善预算管理制度，强化地方政府债务管理年代初期的财政包干制1980分灶吃饭地方积极性提高1980年开始，我国实行财政包干制，确财政包干制极大地调动了地方发展经济立了分灶吃饭的原则，打破了过去统的积极性地方政府通过增加财政收入收统支的财政模式各地区、各部门有可以获得更多可支配资金，因此有强烈了相对独立的财政权，可以在完成上缴动机促进地方经济发展和财政收入增长中央任务后自主支配剩余财力这一改革使中央与地方的财政关系从过这一时期，地方政府普遍重视招商引资去的高度集中走向分权，为地方政府提、发展乡镇企业，地方经济活力明显增供了财政激励机制强，为改革开放初期的经济快速增长提供了重要动力制度缺陷然而，财政包干制也存在明显缺陷一方面，各地区包干基数和增长比例不统一，造成地区间不公平；另一方面，中央财政收入占比持续下降，宏观调控能力减弱到1993年，中央财政收入占全国财政收入的比重已降至22%，远低于国际通行水平，严重制约了国家宏观调控能力年的分税制探索1988-1993多种财政包干形式1988年至1993年，我国先后实行了多种财政包干形式，如增长基数分成、递增包干、固定比例包干等这些不同形式的包干制度都是对中央与地方收支比例的调整尝试中央财力不足尽管进行了多次调整，但中央财政收入占比仍然持续下降，中央财政赤字增加，国家宏观调控能力进一步减弱1993年，中央财政收入仅占全国财政收入的22%，而支出却占了28%地区差距扩大由于各地经济发展水平差异大，财政包干制下地区间财力差距不断扩大富裕地区财力充足，而贫困地区财政困难，基本公共服务水平差距进一步拉大分税制改革酝酿为解决这些问题，1993年底，国务院决定从1994年起实行分税制财政管理体制，这是中国财税体制的一次重大变革，旨在建立规范的中央与地方财政关系年分税制改革19941明确划分中央和地方税种1994年分税制改革最重要的内容是明确划分中央税、地方税和共享税中央税主要包括关税、消费税等；地方税包括营业税、城镇土地使用税等；共享税包括增值税、企业所得税等这种划分既保障了中央财力，又给予地方相对稳定的收入来源2建立税收征管体系改革建立了分级税收征管体系，设立国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、共享税和地方税的征收管理这一征管体系的建立，提高了税收征管效率，保障了各级政府的税收收入3实行税收返还政策为保障地方既得利益，改革实行了税收返还政策中央按照一定比例将部分税收收入返还给地方，特别是对原本财政收入较高的地区，以减少改革的阻力和冲击4调整转移支付制度改革调整了转移支付制度，除税收返还外，还设立专项补助和财力性转移支付，用于支持地方公共服务和弥补地区间财力差距这为后来转移支付制度的完善奠定了基础年代的转移支付制度完善2000一般性转移支付增加专项转移支付规范化2000年代，我国不断加大一般性转移支付这一时期，国家对专项转移支付进行了清力度，增加了均衡性转移支付、县级基本理和规范，减少了专项转移支付项目数量财力保障机制奖补资金等，旨在缩小地区，提高了资金使用效率同时，加强了对间财力差距，提高基层政府保障基本公共专项资金使用的监督管理，防止资金挪用服务的能力和浪费一般性转移支付的增加，意味着地方政府专项转移支付的规范化有利于中央政府更获得了更多的财政自主权，可以根据本地好地发挥财政资金的引导和激励作用，促实际需求安排支出，提高了财政资金使用进重点领域和薄弱环节的发展效益财力均衡机制建设国家建立了更加科学的财力均衡机制，通过设立县级基本财力保障机制、义务教育均衡发展保障机制等，重点支持中西部地区和贫困地区的基本公共服务均等化这些财力均衡机制的建立和完善，为缩小区域发展差距、促进社会公平提供了重要制度保障十八大以来的改革明确事权和支出责任十八大以来，中央推动建立更加清晰的中央与地方事权和支出责任划分体系2016年，国务院发布《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》，提出了划分原则和总体框架制定专项改革方案中央陆续出台了教育、医疗卫生、生态环境等领域财政事权和支出责任划分改革方案，明确了各领域中央与地方的职责边界和支出责任分担方式，为规范财政关系提供了制度依据深化预算改革2014年修订的《预算法》为预算管理制度改革提供了法律基础改革强化预算约束，实行全面规范、公开透明的预算制度，建立跨年度预算平衡机制，提高了财政资金使用效益加强债务管理改革建立了规范的地方政府举债融资机制，实行地方政府债务限额管理和预算管理，划分了政府债务与企业债务边界，防范和化解地方政府债务风险，维护经济金融安全第四部分现行体制事权划分分税制框架2确定各级政府公共服务职责和权力边界规范中央与地方收入划分，明确各自税种1和比例支出责任3明确公共服务经费承担主体和分担比例预算管理5转移支付规范收支管理，提高资金使用效益4调节财力差距，促进基本公共服务均等化当前我国中央与地方财政关系以1994年分税制为基础，经过多年发展形成较为完善的体系这一体系既保障了中央的宏观调控能力，又为地方提供了相对稳定的财力来源，在推动经济社会发展中发挥了重要作用现行体制虽已形成基本框架，但仍在不断完善中，特别是在事权与支出责任划分、转移支付优化、预算管理改革等方面持续深化现行分税制的基本框架中央税地方税共享税收入划分比例由中央政府独享的税种，收入全部由地方政府独享的税种，收入全部由中央和地方按比例分享的税种，当前主要共享税划分比例为增值归中央所有，主要包括关税、消费归地方所有，主要包括城镇土地使主要包括增值税、企业所得税、个税中央分享50%，地方分享50%税、车辆购置税等这些税种具有用税、耕地占用税、土地增值税、人所得税等共享税是财政收入的；企业所得税和个人所得税中央分全国统一性、跨区域性特点，由中房产税、车船税等这些税种通常主体，其分享比例的调整直接影响享60%，地方分享40%这种划央统一管理有利于维护全国统一市与地方经济和社会发展密切相关中央和地方的财力状况分既考虑了中央宏观调控需要，又场和宏观调控兼顾了地方发展利益中央税的主要税种关税消费税车辆购置税关税是对进出口商品征收的一种税，由海消费税是对特定消费品征收的税种，主要车辆购置税是在购置应税车辆时一次性征关负责征收，收入全部归中央所有关税包括烟、酒、成品油、小汽车等消费税收的税种，税率为10%该税收入全部归不仅是重要的财政收入来源，也是调节进的设置具有调节消费、引导生产的功能，中央所有，主要用于公路等交通基础设施出口、保护国内产业的重要政策工具能够有效调节高能耗、高污染产品的消费建设，与全国交通网络规划和建设密切相行为关地方税的主要税种1城镇土地使用税城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税它按照实际占用的土地面积计算征收，税率根据城市不同区域而有所差异2耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的税种它的设立旨在保护耕地资源，调控土地供求关系，促进土地资源的合理利用3土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税它根据土地增值额和规定的税率计算征收，是调节土地收益分配的重要工具4房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税它是地方政府稳定的收入来源，也是调节房地产市场的政策工具共享税的划分增值税-中央增值税-地方企业所得税-中央企业所得税-地方个人所得税-中央个人所得税-地方共享税是中央与地方按一定比例分享的税种，是我国税收收入的主体增值税作为我国第一大税种，中央与地方五五分成，体现了两级政府对主体税种的共同分享企业所得税和个人所得税则采用中央60%、地方40%的分享比例，既保障了中央的财力需求，又为地方提供了稳定的收入来源共享税的划分比例会根据经济形势和财政需求进行适度调整例如，2016年全面推开营改增试点后，为保障地方既有财力，将增值税收入中央与地方的分享比例由原来的中央75%、地方25%调整为五五分成现行转移支付体系税收返还1保障地方既得利益专项转移支付2支持特定领域和项目一般性转移支付3调节财力差距，促进均等化现行转移支付体系包括一般性转移支付、专项转移支付和税收返还三大类一般性转移支付主要用于均衡地区财力差距，保障各地基本公共服务，包括均衡性转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金等专项转移支付则针对特定领域和项目，具有明确的政策目标和使用方向，主要用于支持教育、医疗、环保等重点领域税收返还是为保障分税制改革后地方既得利益而设立的，主要包括增值税、消费税和所得税返还近年来，我国转移支付结构不断优化，一般性转移支付占比持续提高，专项转移支付占比逐步下降，更加注重保障地方自主性和均衡发展财政事权划分的原则属地管理为主适度集中财政事权划分遵循属地管理为主原则适度集中原则是指对涉及国家安全、，即与当地居民利益直接相关、主要发全国统一市场和跨区域事务的管理，以挥区域性管理服务功能的事务，原则上及需要全国统筹的基本公共服务，应由由地方政府负责这有利于地方政府根中央政府负责这有利于维护国家统一据本地实际情况，提供更有针对性的公和社会公平共服务例如，国防、外交、跨省水利工程等，例如，城市基础设施建设、社区服务、需要由中央统一管理和协调，才能确保地方道路等，主要由地方政府承担，能国家安全和整体利益够更好地满足当地居民的需求权责对等权责对等原则要求财政事权与支出责任相匹配，谁享有事权，谁就承担相应的支出责任这有利于明确各级政府的责任，避免责任推诿和资金浪费在确定事权划分时，需要充分考虑各级政府的财力状况和管理能力，确保事权落实有保障、资金使用有监督中央财政事权的主要领域国防外交宏观调控国防是典型的中央财政事权，外交事务代表国家对外关系，宏观经济调控是中央政府的重包括军队建设、武器装备研发包括驻外使领馆运行、国际组要职责，包括制定和实施货币和采购、军事设施建设等国织会费、对外援助等外交政政策、财政政策、产业政策等防事务涉及国家安全和主权，策需要保持一致性和连续性，中央需要通过宏观调控手段需要全国统一规划和管理，由因此应由中央政府集中管理，保持经济稳定增长、控制通货中央政府统一负责最为合适确保国家在国际事务中的统一膨胀、促进就业和维护金融安立场全司法管理司法体系的建设和管理是维护法治统一的基础，包括最高法院和最高检察院的运行、重大案件的审理等中央对司法事务的统一管理有助于确保法律适用的一致性和公正性地方财政事权的主要领域1城乡建设城乡建设是地方政府的重要职责，包括城市规划、道路建设、供水供电、垃圾处理等基础设施建设和管理地方政府更了解当地需求和条件，能够提供更符合本地特点的城乡建设服务2社会管理社会管理涉及公共安全、市场监管、环境保护等多个方面地方政府负责维护当地社会稳定、市场秩序和生态环境，为居民提供安全、有序、宜居的生活环境3基本公共服务地方政府承担着提供基本公共教育、基层医疗卫生、社会救助等基本公共服务的主要责任这些服务直接关系到民生福祉，地方政府能够根据当地情况提供更有针对性的服务4地方经济发展促进地方经济发展是地方政府的核心职责之一，包括制定地方发展规划、改善营商环境、引导产业发展等地方政府对本地资源禀赋和发展需求有更直接的了解，能够制定更符合实际的发展策略中央与地方共同财政事权教育医疗卫生社会保障教育领域中，中央主要负责制定全国教在医疗卫生领域，中央负责制定全国医社会保障体系由中央与地方共同建设，育发展规划和标准、义务教育经费保障疗卫生发展规划和标准、疾病预防控制中央负责制定全国社会保障政策和标准机制设计等，而地方则承担更多的具体体系建设等，地方则负责区域内医疗卫，确保基本养老、医疗等保障全国统一实施责任，如学校建设、教师队伍管理生服务体系建设和运行，地方则负责具体实施和管理等基本公共卫生服务和基本医疗保障由中在社会救助和社会福利方面，中央设定在高等教育方面，中央直属高校由中央央与地方共同负责，通过共担机制确保基本标准并给予适当补助，地方根据自负责，地方高校则主要由地方负责，双基本医疗卫生服务的均等化水平身财力和实际情况，制定具体实施方案方根据职责分工承担相应支出责任并承担主要支出责任第五部分存在问题财政事权与支出责任不匹配1责权划分不明确地方收入来源结构不合理2过度依赖土地财政转移支付制度存在缺陷3专项转移支付比重高地方政府债务风险4隐性债务规模大区域发展不平衡5财力差距悬殊尽管我国中央与地方财政关系经过多年改革发展已初步形成规范化体系，但仍然存在一些突出问题这些问题不仅影响财政运行效率，也制约着经济社会持续健康发展系统分析这些问题，既是对现行财政体制的客观评价，也是为未来深化改革提供依据只有正视问题、找准症结，才能有针对性地推进改革，建立更加科学合理的中央与地方财政关系财政事权与支出责任不匹配部分事权下移但支出责任未跟进基层财政压力大共同事权边界不清在实践中，一些原本属于中央事权的领域，当前我国基层财政普遍面临收支矛盾突出的在中央与地方共同事权领域，责任边界不够如部分社会保障、环境保护等事务，已逐步问题县乡两级政府承担了大量公共服务职明确，常常导致责任重叠或推诿例如，在下放到地方，但相应的财力保障却未同步跟责，包括教育、医疗、社会保障等，但财政环境治理、食品安全等领域，各级政府职责进这导致地方政府特别是基层政府承担了收入有限，对上级转移支付依赖度高交叉，既可能造成重复投入，也可能出现监大量事权，却没有相匹配的财力支持管空白一些欠发达地区的基层政府甚至难以保障基例如，农村义务教育、基本医疗保障等民生本运转，出现吃饭财政现象，严重制约了这种情况不仅降低了财政资金使用效率，也事项，地方政府承担了主要责任，但自有财基本公共服务的提供和改善影响了公共服务质量和政府公信力力不足，造成公共服务供给不足或质量不高地方政府收入来源结构不合理税收收入土地出让收入转移支付其他收入地方政府收入来源结构存在明显不合理现象，主要表现在对土地财政的过度依赖土地出让收入已成为许多地方政府的主要收入来源之一，一些地区土地出让收入甚至超过了当地财政一般预算收入这种高度依赖土地财政的模式带来诸多问题一方面，土地资源有限，不可持续；另一方面，大规模土地出让推高房价，加重居民负担同时，地方税收收入占比不高，主体税种不突出，税收增长乏力税收是最规范、最可持续的财政收入，但我国现行税制下，地方主体税种不明确，增值税、企业所得税等主要税种都是共享税，地方自主性不强地方政府为弥补收入不足，往往过度依赖土地出让和举债，形成恶性循环转移支付制度存在缺陷专项转移支付比重过高尽管近年来我国一般性转移支付比重有所提高，但专项转移支付在转移支付总额中的比重仍然较高专项转移支付虽然能够保障中央政策意图的落实，但往往限制了地方政府资金使用的自主性和灵活性资金使用效率有待提高转移支付资金使用存在碎片化问题，部门分割严重，项目交叉重复，导致资金使用效率不高一些专项转移支付还存在资金分配标准不够科学、监督机制不够完善等问题，影响了政策效果均衡效果不够明显转移支付的重要目标之一是缩小地区间财力差距，但当前转移支付的均衡效果不够明显部分转移支付资金分配仍存在与地区发展水平不完全匹配的情况，未能有效缩小区域间基本公共服务水平差距激励约束机制不足现行转移支付制度中，对地方政府提高收入能力、优化支出结构的激励不足一些地方对转移支付依赖性强，自身造血功能弱，不利于形成地方政府自主发展、自我约束的长效机制地方政府债务风险1隐性债务规模大地方政府隐性债务是指未纳入预算管理、以非政府债券形式存在的政府债务，主要通过融资平台公司、PPP项目、政府投资基金等形式产生这类债务规模较大，统计口径不统一，监管难度大，构成财政风险的重要来源2偿债压力增加随着债务规模增长和存量债务到期，一些地方政府面临较大偿债压力特别是经济下行压力加大、土地出让收入减少的情况下，部分地区偿债能力明显下降，债务风险加剧3区域分布不均衡地方政府债务区域分布不均衡，经济欠发达地区由于财力不足，对债务融资依赖度更高，但偿债能力较弱，债务风险相对更大一些地区债务率已超过合理水平，亟需风险防控4监管体系不完善地方政府债务管理制度和监管体系仍不够完善，特别是对隐性债务的监测和管控机制有待加强部分地区债务管理不规范，信息披露不充分，增加了风险隐患区域发展不平衡我国区域发展不平衡问题突出，东部沿海地区经济发达，财政收入水平高，而中西部和东北地区发展相对滞后，财力不足这种区域财力差距直接影响了基本公共服务均等化水平，加剧了区域发展不均衡现象虽然中央通过转移支付机制对欠发达地区给予支持，但受制于财力总量和分配机制等因素，区域间财力差距仍然较大这导致不同地区居民在教育、医疗、社会保障等方面享受的公共服务水平存在较大差异，不利于社会公平和国家长远发展区域发展不平衡还表现在城乡之间、省内不同地区之间的财力差距特别是县乡一级政府，承担了大量公共服务职责，但财力保障不足，制约了基层公共服务能力提升区域发展不平衡东部沿海地区中西部地区基层政府东部沿海地区经济发达，财政收入水平高中西部地区经济发展相对滞后，财政自给县乡一级基层政府承担了大量民生保障职，公共服务设施完善，居民享受的公共服能力弱，对中央转移支付依赖度高这些责，但财力十分有限一些贫困地区的县务水平也相对较高这些地区通常拥有更地区的公共服务供给常常面临资金不足、乡政府甚至难以维持基本运转，更不用说多的优质教育和医疗资源，基础设施建设设施简陋、人才缺乏等问题，难以满足居提供高质量的公共服务基层财政困境已更加完备民日益增长的公共服务需求成为制约基层治理能力提升的瓶颈预算管理不够规范预算执行刚性不足预算透明度有待提高预算编制科学性不足尽管我国预算法规定预算一经批准就具我国政府预算信息公开虽然取得了一定预算编制中存在部门本位主义、经验主有法律效力，但实际执行中预算刚性不进展，但与国际先进水平相比仍有较大义等问题，科学性和精准性不足一些足，预算调整和变更现象较为普遍一差距预算公开的范围、深度和及时性地方和部门预算编制缺乏对事业发展需些地方政府和部门存在超预算或无预算都有待提高，特别是对一些重点领域和求的深入分析和科学论证，存在基数法支出、挤占挪用专项资金等问题，降低敏感项目的预算信息公开不够充分预算编制现象，影响了资金配置效率了预算的约束力和权威性预算透明度不高使公众难以有效监督政预算执行的随意性不仅影响了财政资金府财政行为，也不利于提高财政资金使随着国家治理现代化要求提高，预算编使用效益，也不利于形成规范的政府行用效益和防范财政风险制的科学化、精细化水平亟需提升为和有效的财政约束税收征管体制不完善1分级征管影响效率我国实行国税地税分设的征管体制，虽然2018年进行了国地税合并，但征管效率仍有提升空间分级征管模式下，不同层级、不同地区税务机关之间的协调配合不够顺畅，增加了征管成本，也给纳税人带来不便2税收征管信息化水平有待提高尽管我国税收征管信息化建设取得了长足进步，但系统整合和数据共享仍不够充分，大数据、人工智能等现代技术在税收征管中的应用还不够广泛和深入，影响了征管效率和服务质量3地方税收征管权限有限在现行税收征管体制下，地方政府对税收政策的制定和执行权限有限，难以根据本地实际情况进行税制调整这种情况既不利于发挥地方政府积极性，也使税收政策难以精准适应不同地区的发展需求4综合治税体系不健全跨部门、跨区域的综合治税体系尚不健全，税务、工商、银行、海关等部门间的信息共享和协同执法机制不够完善，导致一些税收征管漏洞和盲区，影响税收征管效果和公平性地方政府融资渠道受限直接融资能力不足融资平台规范化程度不高我国地方政府直接融资渠道相对有限，地方政府融资平台公司作为政府投融资主要依靠地方政府债券市场尽管近年的重要载体，在推动地方经济建设中发来地方政府债券发行规模不断扩大，但挥了积极作用但融资平台普遍存在公品种单

一、流动性不足、市场化程度低司治理结构不完善、经营管理不规范、等问题仍然存在，制约了地方政府有效信息披露不充分等问题，增加了融资风利用资本市场融资的能力险特别是对于基础设施和公共服务领域的随着政府与融资平台公司关系的规范化长期投资项目，缺乏与之匹配的长期融，平台公司的市场化转型和可持续发展资工具和机制面临挑战民间资本参与度低民间资本参与地方基础设施和公共服务领域投资的程度不高，PPP等合作模式推进中存在操作不规范、风险分担不合理、回报机制不健全等问题，影响了民间资本的积极性如何建立更加开放、透明、公平的投融资机制，吸引更多社会资本参与，是地方政府面临的重要挑战第六部分未来展望健全事权和支出责任完善地方税体系优化转移支付制度划分培育地方主体税种，赋予地增加一般性转移支付比重，进一步明确中央与地方事权方适度税收管理权，优化地提高转移支付精准性和有效，实现支出责任与事权相匹方收入结构性，促进区域协调发展配，减轻基层财政压力规范地方政府举债融资建立规范的地方政府举债融资机制，强化债务风险防控，确保财政可持续发展面向未来，我国中央与地方财政关系改革将继续深化，朝着更加科学、规范、高效的方向发展这不仅关系到财政体制本身的完善，也是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容健全事权和支出责任划分进一步明确中央与地方事权支出责任与事权相匹配基层财政可持续发展未来改革将进一步明确中央与地方事权在明确事权划分的基础上，应当建立与改革应当特别关注基层财政的可持续发划分，区分独立事权和共同事权，并在事权相匹配的支出责任分担机制对于展问题，通过优化事权和支出责任划分共同事权领域明确各级政府的职责边界中央事权，主要由中央财政承担支出责，减轻基层政府过重的财政负担可考特别是在教育、医疗卫生、社会保障任；对于地方事权，主要由地方财政承虑将部分基层政府承担的事权上移，或等重要民生领域，应当建立更加清晰的担支出责任；对于共同事权，建立合理增加上级财政对基层的转移支付力度事权划分体系的共担机制明确事权划分应遵循效率和公平原则，支出责任分担比例应当考虑财政事权的同时，加强基层财政管理能力建设，提既考虑事权的外部性、规模经济性等因性质、各地区经济发展水平和财政能力高预算编制和执行水平，优化支出结构素，又兼顾各级政府的管理能力和服务差异，实行差别化的分担机制，确保基，提升资金使用效益，增强基层财政造半径本公共服务均等化目标的实现血功能完善地方税体系1培育地方主体税种2赋予地方适度税收管理权推进房地产税立法和改革，将其培育为地方主体税种房地产税具在保持全国税制统一性的前提下，赋予地方政府适度的税收管理权有税源稳定、分布广泛、征管便利等特点，适合作为地方税同时，包括在法定幅度内确定部分地方税税率、决定部分税收优惠政策，完善消费税改革，将部分消费税作为地方税或共享税，拓宽地方等这有利于地方根据本地经济发展状况和财政需求，灵活运用税税源收政策工具3优化地方收入结构4推进综合与分类相结合的个人所得税制改革通过完善地方税体系，逐步降低地方政府对土地出让收入的依赖，深化个人所得税改革，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制建立更加规范、可持续的地方收入体系同时，健全政府非税收入考虑将个人所得税作为重要的地方收入来源，适当提高地方分享管理制度，规范收费基金管理，减轻企业和居民负担比例，增强地方税收收入的弹性和稳定性优化转移支付制度完善转移支付结构1优化一般与专项转移支付结构增强均衡性2缩小地区间基本公共服务差距提高精准性3更好满足实际需求增强透明度4加强公开监督优化转移支付制度是完善中央与地方财政关系的重要内容未来改革应继续提高一般性转移支付比重，增强地方支出自主权；完善均衡性转移支付分配办法，更好地发挥调节财力差距、促进基本公共服务均等化的作用同时，应当整合优化专项转移支付项目，减少数量，扩大规模，提高精准性和有效性建立健全转移支付绩效评价机制，强化结果导向，提高资金使用效益增强转移支付透明度，加强社会监督，确保转移支付资金真正用于改善民生和促进发展规范地方政府举债融资加强监督管理创新投融资模式加强地方政府债务信息公开，提高处置存量隐性债务推广政府和社会资本合作（PPP）透明度建立健全债务风险防控责建立规范的举债机制稳妥有序处置存量隐性债务，分类模式，规范操作流程，完善风险分任制，将债务管理纳入政府绩效评完善地方政府债券发行和管理制度施策，综合运用债务置换、资产处担和收益共享机制，吸引民间资本价体系加强人大对政府债务的监，拓宽发行渠道，丰富债券品种，置、项目收益等方式，逐步降低隐参与公共服务和基础设施建设发督，确保债务资金使用合法、规范提高债券市场流动性强化地方政性债务规模建立健全地方政府债展多元化融资工具，如项目收益债、高效府债务限额管理和预算管理，确保务风险评估和预警机制，防范系统、专项债券等，满足不同建设项目债务规模与偿债能力相匹配性风险的融资需求推进财政体制改革深化预算管理制度改革加快建立全面规范、公开透明、标准科学、约束有力的现代预算制度实施跨年度预算平衡机制，强化中期财政规划管理，提高预算编制科学性和准确性强化预算约束严格执行预算法，增强预算刚性，规范预算调整程序建立健全预算绩效管理体系，全面实施预算绩效管理，强化绩效评价结果应用，提高财政资金使用效益推进财政信息公开扩大财政预决算公开范围，提高公开内容的详实度和可读性加强对重点领域和重大项目的资金使用情况公开，接受社会监督，提高财政透明度健全监督机制加强人大对财政预算的审查监督，发挥审计监督作用，完善社会监督机制建立健全财政监督问责制度，严肃查处违法违规行为，确保财政资金安全和有效使用加强财政信息化建设推进数字财政建设应用大数据技术提升财政管理效率加快财政管理信息化建设，构建统

一、规充分运用大数据、云计算、人工智能等现通过信息化手段，优化财政业务流程，提范、高效的数字财政体系整合各类财代信息技术，提升财政管理智能化水平高财政资金拨付、使用、监管的效率推政业务系统，消除信息孤岛，实现财政数建立财政大数据分析平台，加强对经济运广电子票据、电子凭证、移动支付等技术据的互联互通和共享共用，为科学决策提行、财政收支、政策效果等方面的监测分应用，方便群众和企业办事，减轻基层工供数据支撑析，提高财政决策的科学性和预见性作负担促进区域协调发展完善区域转移支付政策支持欠发达地区发展针对不同区域的发展特点和需求，完善制定针对性的财税支持政策，促进欠发差异化转移支付政策加大对中西部地达地区加快发展在资源配置、项目安区、东北地区等欠发达地区的转移支付排、资金支持等方面向欠发达地区倾斜力度，支持这些地区提高基本公共服务，帮助这些地区改善发展环境，培育特水平和加强基础设施建设色优势产业同时，完善省以下财政体制，加强对县同时，加强对欠发达地区的人才支持和级基本财力的保障，增强基层政府提供技术援助，提升其自我发展能力公共服务的能力促进区域协同发展创新区域协调发展机制，支持京津冀协同发展、长江经济带发展、粤港澳大湾区建设、长三角一体化发展等国家战略实施探索建立跨区域利益协调和分享机制，促进区域间优势互补和协同发展加强东西部协作和对口支援，推动发达地区与欠发达地区共同发展深化税收征管体制改革1推进征管体制改革进一步深化税收征管体制改革，优化征管职能和流程，提高征管效率完善税务与相关部门的协作机制，建立健全信息共享、联合执法等制度，形成高效统一的征管格局2加强征管信息化建设加快推进税收征管信息化建设，构建互联网+税务服务体系运用大数据、人工智能等技术提升税收征管智能化水平，实现税收风险精准识别和分类管理，提高征管精准度和效率3优化纳税服务持续优化纳税服务，推行最多跑一次、一网通办等便民举措，减轻纳税人和缴费人负担加强纳税人权益保护，建立健全税收争议解决机制，营造公平公正的税收环境4强化税收执法监督完善税收执法程序和标准，规范执法行为，提高执法透明度加强对税收执法的内部控制和外部监督，严肃查处违法违纪行为，维护税收法律法规权威和纳税人合法权益加强地方政府财政能力建设提高财政管理水平加强地方财政干部队伍建设，提升财政管理专业能力推广先进的财政管理理念和方法，完善财政管理制度和流程，提高预算编制、执行、监督的科学性和规范性同时，加强财政政策研究和分析能力，为地方经济社会发展提供更好的财政政策支持增强风险防控能力建立健全地方政府财政风险预警和防控机制，定期开展风险评估和压力测试加强对政府债务、或有负债、财政收支平衡等方面的风险监测和管理，提高风险识别和应对能力同时，建立财政风险应急处置机制，确保在风险发生时能够及时有效应对提升资金使用效益全面实施预算绩效管理，将绩效理念贯穿预算编制、执行、监督全过程加强项目前期论证和可行性分析，科学设定绩效目标，强化事中绩效监控，严格事后绩效评价，建立评价结果应用机制，提高财政资金使用效益增强财政透明度加大财政信息公开力度，拓展公开范围，深化公开内容，创新公开方式主动接受人大监督和社会监督，回应公众关切，解释政策意图，增强政策透明度和可预期性，提高财政政策的公信力和执行效果完善政府间协调机制建立常态化沟通机制推进政策协同1加强政府间沟通协调减少政策冲突2强化协同发展健全利益协调机制43促进各方共赢平衡各方利益诉求建立健全中央与地方、地方各级政府之间的协调机制，是完善财政关系的重要内容应加强政府间的沟通与协商，建立常态化的协调机制，及时解决财政关系中出现的问题和矛盾推进财政政策的协同性和一致性，减少政策冲突和摩擦在重大财税政策制定和实施过程中，充分听取各级政府的意见和建议，形成政策共识建立健全利益协调机制，平衡各方利益诉求，通过制度化、法治化方式解决利益冲突，促进中央与地方良性互动，形成推动改革发展的合力案例分析年分税制改革1994改革背景改革效果1994年前，中央财政收入占全国财政收入比重仅为22%，低中央财政收入占比提高到50%以上，宏观调控能力增强；税收于国际通行水平，导致中央宏观调控能力减弱地区间财政收法制化、规范化水平提高；建立了较为规范的中央与地方财政入差距扩大，公共服务不均等问题突出关系框架，为经济社会发展提供了制度保障1234改革内容经验启示明确划分中央税、地方税和共享税；建立国家税务局和地方税财政体制改革需要统筹考虑中央与地方利益；改革应当循序渐务局分设的征管体系；实行税收返还政策；调整转移支付制度进，设置过渡期安排；合理的财政关系是经济持续健康发展的，初步建立均等化机制重要制度基础；财政体制需要不断调整完善以适应发展需要案例分析土地财政问题土地出让收入（亿元）占地方财政收入比例（%）土地财政是指地方政府过度依赖土地出让收入的财政模式自分税制改革后，地方政府税收收入增长缓慢，而事权和支出责任不断增加，为弥补收支缺口，地方政府大量出让土地使用权获取收入近年来，土地出让收入占地方财政收入的比重居高不下，一些地区甚至超过40%土地财政带来诸多问题推高房价，加重居民负担；加剧土地资源过度开发，威胁耕地安全；形成经济对房地产依赖，增加系统性风险；造成地方发展方式粗放，不利于高质量发展解决土地财政问题，需要深化财税体制改革，建立健全地方税体系，规范土地出让收入管理，转变地方政府发展理念案例分析地方政府债务风险债务规模快速增长区域分布不均衡近年来，地方政府债务规模持续扩大截地方政府债务区域分布不均衡，经济欠发至2020年末，地方政府显性债务余额约达地区债务风险更为突出一些中西部地26万亿元，接近限额上限同时，地方政区和东北地区由于经济增长乏力、财政收府隐性债务规模也相当可观，主要通过融入增速下滑，但债务规模仍在扩大，债务资平台公司、PPP项目、政府投资基金等率超过警戒线，偿债压力较大形式产生一些地区土地财政后劲不足，土地出让债务规模快速增长的原因包括基础设施收入减少，导致偿债来源不足，债务风险和公共服务投入需求大；财权与事权不匹加剧配；土地出让收入波动；地方政府发展观念等防控举措为防控地方政府债务风险，国家采取了一系列措施实行地方政府债务限额管理；推进存量隐性债务清理和化解；加强对新增隐性债务的控制；完善地方政府债务风险评估和预警机制；建立债务风险应急处置机制等地方政府也在积极采取措施，如优化支出结构、盘活存量资产、拓宽融资渠道等，降低债务风险案例分析区域发展不平衡问题人均财政支出（元）基本公共服务覆盖率（%）我国区域发展不平衡问题突出，主要表现在经济发展水平、财政实力和公共服务水平等方面的差距东部沿海地区经济发达，财政收入水平高，公共服务设施完善；中西部和东北地区发展相对滞后，财力不足，公共服务水平较低这种不平衡既有自然条件、历史因素等客观原因，也与财政政策和体制机制不完善有关中央通过转移支付等手段调节区域财力差距，但效果有限未来应进一步完善区域转移支付政策，加大对欠发达地区的支持力度；健全基本公共服务均等化机制；创新区域协调发展机制，促进区域间优势互补和协同发展；强化基层政府财力保障，提升其提供公共服务的能力国际比较美国的财政联邦制基本特点税收划分转移支付美国实行财政联邦制，联邦、州和地方各级政府拥有独立的税种，形成了多元美国的政府间转移支付主要通过各类补政府（县、市等）构成三级财政体系化的税收结构联邦政府主要税种包括助金实现，包括一般性补助和专项补助各级政府拥有较为独立的财政权力，包个人所得税、企业所得税、社会保障税联邦对州的转移支付中，医疗补助（括征税权、支出权和举债权这种制度等；州政府主要税种包括零售销售税、Medicaid）是最大的项目，体现了联邦安排源于美国建国初期的历史背景和宪个人所得税等；地方政府则主要依靠财政府对基本民生的保障责任法框架，旨在平衡中央与地方权力产税美国转移支付强调公式化分配和绩效管联邦政府主要负责国防、外交、州际贸美国的税收体系强调地方税收自主权，理，注重资金使用效益同时，转移支易、社会保障等全国性事务；州政府主州和地方政府可以在宪法框架内自主设付也是联邦政府引导州和地方政府行为要负责教育、医疗、公共安全等；地方置税种和税率，形成税收竞争，但也可的重要工具政府则负责更为具体的公共服务能导致税收竞争到底问题国际比较德国的财政联邦制1基本特点德国实行合作式联邦制，强调各级政府间的合作与协调联邦、州和地方构成三级财政体系，但与美国不同，德国的制度设计更加强调全国统一性和地区均衡发展宪法明确规定了联邦与州之间的事权划分，并要求保障全国公共服务的均等化2税收划分德国的税收体系以共享税为主，增值税、个人所得税和企业所得税等主要税种均由联邦与州共享，这有利于保持全国税制统一和降低征管成本税收立法权主要集中在联邦层面，州和地方政府的税收自主权相对有限，但在共享税分配和使用方面有较大自主权3转移支付德国的转移支付体系非常重视财力均等化，通过横向均等化（州际之间直接转移）和纵向均等化（联邦对州的补助）相结合的方式，缩小地区间财力差距这种制度设计有效保障了全国基本公共服务的均等化，但也可能削弱富裕地区的发展积极性4制度特色德国财政联邦制的一大特色是通过宪法和法律明确规定各级政府的权责，并建立了完善的协商和协调机制，如联邦参议院等，确保各级政府在财政政策制定和执行中的协调一致同时，德国还建立了严格的财政纪律约束机制，限制政府赤字和债务规模国际比较日本的中央地方财政关系基本特点税收划分转移支付日本实行单一制国家体制，中央与地方日本的税收划分以中央税和地方税并存日本的转移支付以地方交付税和国库补的关系更为紧密日本的地方自治体包为主，同时辅以地方交付税等转移支付助金为主地方交付税类似于我国的一括都道府县和市町村两级，形成中央、机制中央税主要包括所得税、法人税般性转移支付，主要用于均衡地区间财都道府县、市町村的三级财政体系与、消费税等；地方税主要包括居民税、力差距；国库补助金则类似于专项转移联邦制国家相比，日本中央政府对地方固定资产税、地方消费税等支付，用于支持特定领域和项目的影响和控制更为直接日本地方税体系较为完善，固定资产税日本地方交付税制度非常成熟，分配采日本宪法保障地方自治，但中央对地方等财产税是地方的主体税种，为地方提用客观公式法，保障了地方基本财力的指导和监督较为严格中央统一制定供了稳定的收入来源不过，地方税收同时，日本还通过严格的绩效评价体系各项政策标准，地方负责具体执行，这自主权仍然有限，税率和税基主要由中，确保转移支付资金使用效益种集权的分散体制是日本财政体制的央统一规定显著特点小组讨论如何优化我国的中央地方财政关系？1讨论主题分析当前中央与地方财政关系中的主要问题，并提出改进建议4小组数量全班分为四个讨论小组，每组选出一名代表进行汇报30讨论时间小组讨论30分钟，每组汇报5分钟，总结交流10分钟2提交成果每组提交一份书面报告，包含问题分析和优化建议针对如何优化我国的中央地方财政关系这一主题，各小组可以从以下几个方面展开讨论如何科学划分中央与地方事权和支出责任？如何完善地方税体系，优化地方收入结构？如何改革转移支付制度，提高资金使用效益？如何建立规范的地方政府债务管理机制？讨论应当建立在对我国财政体制现状和问题的深入分析基础上，既要考虑国际经验借鉴，又要立足中国国情和发展阶段特点，提出切实可行的优化建议课程总结

（一）主要内容回顾1历史演变从建国初期的统收统支，到改革开放后的财政包干制，再到1994年分税制改革及后续完善，我国中央与地方财政关系经历了从高度集中到分权改革再到规范化发展的演变过程2基本框架现行财政体制以分税制为基础，形成了中央税、地方税和共享税的税收划分体系，建立了一般性转移支付、专项转移支付和税收返还相结合的转移支付制度，初步确立了各级政府的财政事权和支出责任3核心问题当前财政体制存在财政事权与支出责任不匹配、地方收入结构不合理、转移支付制度不够完善、地方政府债务风险、区域发展不平衡等问题，需要通过深化改革加以解决4改革方向未来改革将围绕健全事权和支出责任划分、完善地方税体系、优化转移支付制度、规范地方政府举债融资、推进财政体制改革等方面展开，建立更加科学、规范、高效的中央与地方财政关系课程总结

（二）关键问题与挑战如何处理统一与多样的关系1既要维护国家统一性，又要尊重地方多样性如何处理效率与公平的关系2既要提高资源配置效率，又要促进社会公平如何处理激励与约束的关系3既要调动地方积极性，又要强化财政约束如何处理改革与稳定的关系4既要推进体制改革，又要保持财政稳定优化中央与地方财政关系面临诸多挑战一方面，需要平衡中央集权与地方分权的关系，既要保障国家宏观调控能力，又要调动地方积极性；另一方面，要妥善处理制度公平与效率的关系，既要通过均等化政策缩小地区差距，又要避免福利依赖，鼓励地区竞争发展同时，财政改革还需要处理好体制变革与平稳过渡的关系，既要推进深层次改革，又要防止剧烈震荡；既要着眼长远制度建设，又要回应当前迫切问题这些都是财政体制改革中需要认真思考和解决的重大课题谢谢！有问题欢迎讨论感谢大家参与本次《中央与地方财政关系》课程的学习这一主题涉及面广、内容丰富，既有理论高度，又有实践意义，是理解中国国家治理体系的重要组成部分希望通过本课程的学习，同学们能够掌握中央与地方财政关系的基本理论和实践知识，理解其在国家治理中的重要作用，并能运用所学知识分析和思考当前财政体制改革中的热点问题如有任何疑问或想深入探讨的内容，欢迎随时与我交流。