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《基础会计实训》指导书实训一会计书写规范会计书写规范是指会计工作人员，在经济业务活动的记录过程中，对接触的数码和文字的一种规范化书写以及书写方法会计工作离不开书写，没有规范的书写就没有会计工作质量书写规范也是衡量一个会计工作人员素质高低的标准一个合格的会计人员，首先书写应当规范，这样才能正确、清晰地书写计算结果，为决策者提供准确、可靠的会计信息，更好地为经济决策服务会计书写的内容包括阿拉伯数码的书写、数字大写与汉字书写两大部分会计书写基本规范的要求正确、规范、清晰、整洁、美观正确指对业务发生过程中的数字和文字要准确、完整地记录下来，这是书写的基本前提只有对所发
1.生的经济业务正确地反映出其发生的全过程、内容及结果、书写才有意义规范指对有关经济活动的记录书写一定要符合财会法规和会计制度的各项规定，符合对财会人员的要
2.求无论是记账、核算、分析、编制报表，都要书写规范，数字准确，文字适当，分析合理,要严格按书写格式书写，文字以国务院公布的简化汉字为标准，数码字按规范要求书写清晰指字迹清楚，容易辨认，账目条理清晰，使人一目了然，无模糊不清之感
3.整洁指账面干净、清洁，文字、数码字、表格条理清晰，整齐分明书写字迹端正，大小均匀，无参
4.差不齐及涂改现象美观书写除准确、规范、整洁外，还要尽量使结构安排合理，字迹流畅、大方，给人以美感
5.第一节阿拉伯数字书写规范流利、纯熟、有特色的阿拉伯数字是会计人员的基本功，会计上阿拉伯数字的书写要符合一些特殊的规范
一、数码字书写规范数码字的书写规范，即阿拉伯数字的书写规范，应当一个一个地写，不得连笔写书写顺序阿拉伯数字书写顺序是从左到右，从高位到低位
1.斜度阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度倾斜角度的大小应以笔顺书写方便，好看易认为准不宜
2.过大或过小，一般可掌握在度左右，即数码的中心斜线与底平线为度的夹角6060高度数码字书写应紧靠横格底线，其上方留出全格即数码字沿底线占全格的另
3.1/2,1/2“6”O工材料、周转材.料、自制半成品、库存商品等企业要根据账户设置相应的总账成本计算账户包括废品损失、生产成本、制造费用等，企业也要根据成本计算账户设置相应的总账
（三）明细分类账的建账方法在企业里，明细分类账的设置是根据企业管理需要和外部信息使用部门对会计信息的需要来设置企业一般需设置的明细账主要有应收账款（根据债务单位名称设置）、其他应收款（根据债务单位或个人设置）、长期股权投资（根据投资对象设置）、固定资产（根据类型设置，对于固定资产明细账可用卡片）、短期借款（根据种类或对象设置）、应付账款（根据债权单位设置）、其他应付款（根据债权单位或个人设置）、应付职工薪酬（根据种类设置）、应交税费（根据税金的种类设置）、销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）企业可根据自身的需要增减明细账，日常可根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账明细账无论怎样分类，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等工业企业设置明细账时，应注意（）还应根据业务内容增加总账或增加相应的明细账材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料明细1账，以便于核算不同来源的材料实际成本在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外由于材料按计划成本计价，必须材料的品种、规格设置“材料成本差异”明细账，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率（）为计算产品成本，生产成本总账下要设置基本生产成本明细账和辅助生产成本明细账，基本生产成本2明细账，也称产品成本明细分类账或产品成本计算单根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；辅助生产成本明细账，用以反映归集和分配辅助生产费用，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容如工资费、折旧费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置（）损益类明细账有主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业3外支出、投资收益等主营业务收入、主营业务成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置；销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置；营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置；投资收益则根据投资的性质与投资的种类来设置（）因工业企业的成本计算比较复杂，所以工业企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表4格，如材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格实训三会计凭证的填制规范第一节原始凭证填制规范
一、填制原始凭证的基本要求
（一）原始凭证的内容必须具备凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额
（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章
（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符购买实物的原始凭证，必须有验收证明支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明
（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁
（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据
（六）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据
（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号
二、常用原始凭证的具体填制要求（-）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据支票一般分为现金支票、转账支票支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账单位支票结算业务一般由出纳人员办理支票填制要求（）支票必须用碳素墨水笔填写1（）支票正本上的出票日期，填写大写日期；为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰2和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”；如月日，应写成零壹月壹拾伍日；再如月日，应写成零壹拾月零贰拾日收款人应填写全称付1151020款行名称及出票人账号，应填写出票人开户行名称及账号金额栏应同时填写大小写金额，小写金额前填写人民币符号“¥”，用途栏注明用途其他内容均不需填写（）支票存根上的出票日期和金额，填写阿位伯数字3（）上述内容填好后，在正本的空白处加盖预留的银行印鉴（一般为财务专用章和法定代表人章）又如4开出转账支票一张元，支付购买材料款8000
（二）银行进账单银行进账单是持票人向付款人或代理付款人申请提示付款的凭据，也是持票人开户银行将票据款项收妥入账的凭证收款单位财务部门收到支票等票据后，填写一式三联“进账单”，连同票据一起送存本单位开户银行，收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将进账单收账通知联退回收款人，作为收款人入账的依据填写要求根据支票等票据的内容，填写收款人和付款人全称、账号、开户行，收款金额，票据种类和张数，填写银行进账单不需公司盖章
（三）增值税专用发票增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联发票联、抵扣联和记账联发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证其他联次用途，由一般纳税人自行确定增值税发票开具要求（）项目齐全，与实际交易相符;1（）字迹清楚，不得压线、错格；2（）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；3（）按照增值税纳税义务的发生时间开具4
（四）材料入库单、产成品入库单材料入库单、产成品入库单是企业将材料、产品验收入库时，由仓库保管员根据购物发票和实收材料数量、名称及规格等填制的一般一式三联填制要求应用蓝（黑）复写纸一次复写各联，第一联存根，第二联由保管员用以登记材料、产成品保管账，第三联交财会部门，据以核算材料及产成品入库的实际成本；各项内容填写应齐全，书写规范；各有关责任人签名盖章
（五）材料出库单、产成品出库单材料出库单是由领用部门在向仓库领用材料时填制的，填写方法与材料入库单相同，填写实发数量，并由领、发料等人签章，以明确责任一般一式三联，仓库审核发出材料后将第三联交财会部门,据以核算材料的发出和相关材料费用产成品出库单由领用部门在销售产品时填写其填写方法与材料入库单、产成品入库单的填写方法相同仓库审核发出产成品后将其中第三联交财会部门，据以核算产成品的发出和产品销售成本第二节记账凭证填制规范会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证
一、填制记账凭证的基本要求（-）记账凭证的内容必须具备填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额;所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目
（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号
（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印机一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等
（五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明”订正某月某日某号凭证”字样如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
（六）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
（七）填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求.阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写阿拉伯金额数字前面应当书写货币市种符号或者货币名称1简写和市种符号币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位.所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外,一律填2写到角分；元角分的，角位和分位可写，或者符号“——；有角无分的，分位应当写（不得用符号“——”“00”“F,代替.汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、拐人玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷3或者行书体书写，不得用、
一、
二、
三、
四、
五、
六、
七、
八、
九、十等简化字代替，不得任意自造简化字0大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写整或者正”字.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白
4.阿拉伯金额数字中间有时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个呻寸,汉5“0”“0字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是或者数字中间连续有几个、元位也是但“0”,0”“0”角位不是时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字“0”实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误打印出的机制记账凭证要加盖制单人员人员、记账人员及会计机构审核负责人、会计主管人员印章或者签字
二、会计凭证传递与保管各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证
（一）会计凭证应当及时传递，不得积压
（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失
（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号
（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章
（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证实训四账簿登记规范第一节日记账登记规范
一、日记账的设置与登记日记账分为普通日记账和特种日记账两种普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿它逐笔登记每一分录的借方和贷方账户的名称和金额特种日记账一般设有“库存现金日记账”和“银行存款日记账二（-）库存现金日记账的设置和登记库存现金日记账必须采用订本式账簿，账页一般为借、贷、余三栏式，也可设成多栏式，为清晰反映现金收付业务的对应关系，在借方栏之前设“对应科目”栏，以便了解现金的来龙去脉库存现金日记账由出纳人员经管，根据现金收付款凭证以及与现金有关的银行存款付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记每日终了，应分别计算当日现金收入和支出合计以及账面余额，并将库存现金日记账余额与库存现金实存数进行核对，以检查现金收付是否准确无误
（二）银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置与库存现金日记账基本相同，通常采用借、贷、余三栏订本账为监督银行结算凭证的使用，在“摘要”之前增设“结算凭证种类及号数”一栏银行存款日记账一般也由出纳人员经管，按时间顺序逐日逐笔进行登记每日终了，分别计算当日银行存款收入和付出合计以及账面余额，以便随时掌握资金的使用情况，并定期与银行对账单进行核对
二、实训要求启用库存现金日记账、银行存款日记账，根据期初余额、记账凭证，结转上年余额，序时、逐笔登记日记账，并结余额第二节明细分类账登记规范
一、明细分类账的设置和登记明细分类账通常按照二级或明细会计科目设立账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料明细分类账一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿一般根据记账凭证或原始凭证登记，通常有三栏式、数量金额式、多栏式等多种格式通常，原材料、库存商品、周转材料等账户所属明细账采用数量金额式账页；生产成本、制造费用、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等账户所属明细账采用多栏式账页；固定资产、应交增值税明细账采用专用账页；其他账户一般采用三栏式账页
二、账簿格式（-）三栏式明细分类账格式
（二）多栏式明细分类账格式
（三）数量金额明细分类账格式
（四）固定资产明细账格式
（五）应交增值税明细账第三节总分类账登记规范
一、总分类账的设置总分类账能全面、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供可靠的依据所以总分类账应按照会计科目的编码顺序设立账户，一般要求采用订本式账簿总分类的格式一般采用“借”、“贷”、“余”三栏式账页，可以直接根据记账凭证按经济业务的先后顺序逐笔登记；也可以按不同的方法汇总后，分次或一次汇总登记各个单位会计工作一般都遵循“凭证一账簿一报表”这一基本模式，但在具体环节，尤其是登记总分类账的直接依据上有所不同为提高会计核算工作效率，各会计主体可根据本单位的具体情况，选择不同的账务处理程序在我国，常用账务处理程序包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序等
二、总分类账的登记
（一）记账凭证核算程序下，是根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容比较详细，但工作量较大，也不便于分工，一般只适用于规模不大、经济业务比较简单的单位（-）科目汇总表核算程序下，是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账汇总记账凭证核算程序下是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账
（二）总账的登记总分类账是按照国家规定的一级会计科目，分类、连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益，以及各种收入、费用和成果的总括情况的账簿总分类账一般采用订本账，如果采用活页账，年终必须装订成册，编号保管，以防止偷换账页和丢失总分类账的账页格式，一般有三栏式、多栏式、棋盘式和日记总账四种，下面以三栏式总账来说明总账的登记方法三栏式总账是按每一个会计科目设立一个账户，单独使用账页.在账页左上方的“科目名称”处填写账户的名称
1.“摘要”栏记载有关经济业务的简要说明，如果采用记账凭证汇总表登记总账的话，平时可以空着不填，2也可以根据登记日期，在“摘要”栏中简要写明“某日至某日发生额”的字样.要按时间先后顺序连续登记，在经济业务发生比较少的情况下，可以根据记账凭证逐笔登记总账；在经3济业务比较多的企业里，常常采用科目汇总表汇总表登记总账登记时间，有的五天，有的十天或半月登记一次该表是将同科目的记账凭证汇总，计算出这一时期某科目的借方和贷方发生额,分别登记到总分类账的“借方”和“贷方”栏
（三）明细分类账的登记三栏式明细账的登记
1.三栏式明细账的登记方法是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务的先后顺序逐日进行登记的格式同总分类账数量金额式明细账的登记
2.数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证等，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的多栏式明细账的登记
3.多栏式明细账是将各类明细科目核算集中在同一张账页上，因明细分类登记经济业务不同，多栏式明细分类账中账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式借方多栏式明细账的登记方法借方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的，平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额如果不设贷方，月末将借方发生额一次转出时用红字记在借方实训五会计凭证实训
一、实训目的通过本节实训，要求学生掌握原始凭证、记账凭证的填制
二、实训资料业务月日，提取现金元备用112110000业务月日，行政部李峰出差预支差旅费元21214000业务月日，购进铝合金吨，价款元，增值税进项税元，价税合计元,款项用3124111000187012870银行存款付讫，材料已验收入库业务月日，向银行借款短期借款元，款项存入银行412520000业务月日，向眉山沃尔玛商场销婴儿车辆，价款元，增值税销项税额元；销售儿51252009600016320童多功能车辆，价款元，增值税销项税元，款项已收到存入银行100580009860业务月日，向眉山市西城钢材有限公司采购入钢管吨，价款元，增值税进项税612520mm10130500额元；购入钢板吨，价款元，增值税进项税额元发票账单已到，款项末付，221855mm
5307505227.50材料尚未验收入库业务月日，向丹棱轴承有限公司购入型轴承套件套，价款元，增值税进项税额7126A10009000015300元；购入型轴承套件套，价款元，增值税进项税额元发票账单已到，所购物资已验收B100019000032300入库，款项尚未支付业务月日，月日向眉山市西城钢材有限公司所购钢管、钢材全部验收入库8128125业务月日，银行转账缴纳上月增值税元，上月所得税元
9121091440.
20166261.60业务月日，银行转账缴纳上月城市维护建设税元，教育费附加元，地方教育费
1012106400.
812743.21附加元，个人所得税元
914.401234业务月日，按投资协议收到眉山岷江机床厂所有投资，其中，收到转账支票一张，载明现金111210400000元；不需安装机床一台，增值税发票上注明价款元，增值税进项税额元，机床已经交付车间使1600000272000用业务月日，向四川德隆防水布制品有限购入帆布米，价款元，增值税进项税额12121210006000010200元，开出一张金额为元的银行承兑汇票抵付货款70200业务月日，开转账支票一张，委托银行发放上月员工工资元131212186235业务月日，向乐山中百商场销售婴儿车辆，价款元，增值税销项税额元，儿童1412142009600016320多功能车辆，价款元，增值税元，款项尚未收到20011600019720业务月日，归还银行短期借款元，同时归还该借款月月借款利息元（该笔借1512155000009-125325款月、月已预提元利息）10113550业务月日，行政部李峰出差归来报销差旅费元，退回多余现金元1612173906204业务月日，向成都家乐福商场销售婴儿车辆，价款元,增值税销项税额元，儿1712192009600016320童多功能车辆，价款元，增值税元，对方开具一张银行承兑汇票抵付货款30017400029580业务月日，收到开户行转来的电子汇划贷方补充报单，载明收到西安大润发超市有限公司预付婴181223儿车、儿童多功能车定金元21200业务月日，接银行代扣代缴水费元通知其中，价款元，增值税进项税额元19122467806000780业务月日，接银行代扣代缴电费元通知其中，价款元，增值税进项税额元20122432760280004760业务月日，向东坡区红星机械厂销售钢管一批，价款元，增值税销项税额元，
21122661538.461046L54收到转账支票一张，已交存银行业务月日，向眉山市儿童福利院捐款元，银行存款付讫22122610000业务月日，支付眉山市电视台广告费元，其中价款元，增值税进项税额元，23122631800300001800银行存款付讫业务月日，向成都市祥盛缝纫机有限公司购入缝纫机台，价款元，增值税进的上端比241227103000其他数码高出和的下端比其他数码伸出1/4,“7”“9”1/4O间距每个数码字要大小一致，每一格只能写一个数字，数字的排列要整齐，数字之间的空隙应均匀
4.除、以外数字，必须一笔写成，不能人为增加数字的笔划；
5.45对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，避免混同，以防涂改如:不可“1写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为、、、；书写时要顶满格子,下圆要“4”“6”“7”“9”“6”明显，以防改写为；、两字的落笔可延伸到底线下面；、延、的圆必须封口“8”“7”“9”“6”“8“9”0”
二、会计凭证中的阿拉伯数字书写要求.阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“¥”）或者货1币名称简写和货种符号币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位，如人民币“元二所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位
2.后填写到角分，无角分的，角、分位可写或符号“一一”，有角无分的，分位应写不得用符号“一”代“00”“0”,替第二节文字书写规范与经济业务活动相联系的文字书写包括数字的大写、企业名称、会计科目、商品类别、计量单位、摘要、财务分析及报表的书写等
一、文字书写的基本要求•简明扼要准确指用简短的文字把经济业务发生的内容记述清楚，在有格限的情况下，文字数目多少，1要以写满但不超出该格为限会计科目要写全称，不能简写，子、细目要准确，符合会计制度的规定，不能用表述不清、记叙不准的语句或文字.字迹工整清晰字体要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清晰2
二、中文大写数字的写法中文大写数字是用于填写需要防止涂改的销货发票、银行结算凭证、收据等，因此，在书写时不能写错如果写错，则本张凭证作废，需重新填制凭证中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、
1.亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得用
一、二（两）、
三、
四、
五、
六、
七、
八、
九、
十、念、毛、另填写，不得自造简化字项税额元，款项以银行存款付讫510业务月日，向西安大润发超市有限公司销售婴儿车辆，价款元，增值税销项税额2512282009600016320元，儿童多功能车辆，价款元，增值税元20011600019720业务月日，接银行通知，收到济南银座商厦预付婴儿车、儿童多功能车定金元26122950000业务月日，对公司存货进行盘点发现盘亏润滑油金额元；盘盈彩色帆布金额27123030kg,300200m,元12000业务月日，对公司固定资产进行盘点发现盘亏缝纫机台，原价元，已计提折旧元2812302600550业务月日，计提本月短期借款利息元291231810业务月日，经过财产清查小组仔细调查、核对，盘亏原因及处理结果如下盘亏润滑油是因为保301231管员张小花私自送人，由其个人赔偿从下月工资中扣回，其余按企业管理不当处理；盘盈彩色帆布是因为60%供应厂家赠送，未入账，决定冲减管理费用业务月日，经过财产清查小组仔细调查、核对，盈亏缝纫机是因为严重损坏不能使用,丢弃，虽311231然不符合程序，但是不追究责任业务月日，汇总本月材料领用如下表所示321231原材料耗用汇总表2014年12月31日原材料铝合金钢管钢板A型套件B型套件彩色帆布润滑油合计数蚩
0.
502.
001.
00900.
00900.
0030.
001833.50婴儿车金额
5500.
0026100.
006150.
0081000.
0054000.
00300.
00173050.00儿童多数蚩
0.
203.
002.
00800.
0040.
00845.20功能车金额
2200.
0039150.
0012300.
00144000.
00400.
00198050.00车间耗数蚩
0.
2050.
0050.20用金额
1230.
00500.
001730.00管理部数量
0.
1010.
0010.10门耗用金额
1305.
00100.
001405.00数量
4.
004.00销售金额
52200.
0052200.00数量
0.
709.
103.
20900.
00800.
00900.
00130.
002743.00合计金额
7700.
00118755.
0019680.
0081000.
00144000.
0054000.
001300.
00426435.00业务月日，计提本月员工工资如下表所示:331231眉山好宝贝童车公司职工工资计提表2014年12月31日部门人员人数岗位工资薪级工资岗位津贴房补应付工资总额婴儿车生产工人
1522500.
004500.
003000.
003000.
0033000.00车,
44000.00儿童车生产工人
2030000.
006000.
004000.
004000.00间车间管理人员
24000.
00800.
00600.
00540.
00.
5940.00,
58630.00管理部门
1339000.
007800.
006500.
005330.00,
19250.00销售部门
512500.
002500.
002500.
001750.00合计
55108000.
0021600.
0016600.
0014620.
00160820.00业务月日，计提本月固定资产如下表所示:341231定资产折旧计算表年月日20141231项目月初固定资产原值月折旧率月折旧额生产车间设备
4000000.
001.60%
64000.00生产车间生产车间房屋建筑物
3000000.
000.40%
11875.00生产车间固定资产小计1-
7000000.
0075875.00厂部设备
900000.
001.60%
14400.00厂部房屋建筑物
1000000.
000.40%
4000.00厂部厂部车辆
500000.
000.40%
2000.00厂部固定资产小计
2400000.
0020400.00合计
9400000.
0096275.00业务月日，计提本月水费如下表所示351231眉山好宝贝童车公司水费计提表年月日20141231部门消耗量（吨）分配率分配金额婴儿车
3751500.00车间儿童多功能车
4251700.00车间
180720.00管理部门
3001200.00销售部门
40160.00合计
13204.
005280.00业务月日，计提本月水费如下表所示:361231眉山好宝贝童车公司电费计提表年月日20141231部门消耗量（度）分配率分配金额婴儿车
80008960.00车间儿童多功能车
950010640.00车间
36004032.00管理部门
20002240.00销售部门
500560.00合计
236001.
1226432.00业务月日，计算本月制造费用发生额，并按产品投产数量分配制造费用（婴儿车投产辆，371231900儿童多功能车投产辆）800制造费用分配表年月日20141231项目分配标准分配率分配金额婴儿车
90046745.47儿童多功能车
80041551.53合计
170051.
939488297.00制单:张彗会计主管:陈芳业务该公司产品生产月初月末均无在产品，采用品种法计算产品成本，月末本月投产产品全部完工入库38产品成本计算单本月投产件，完工件900900品种:婴儿车年月单位:元201412310成本项目直接材料直接人工制造费用合计，忠、本
183510.
0033000.
0046745.
47263255.47单位成本
203.
9036.
6751.
94292.51制单:张彗会计主管陈芳产品成本计算单本月投产件，完工件900900品种:婴儿车年月日单位:元20141231项目直接材料直接人工制造费用合计，田、成4s*
210390.
0044000.
0041551.
53295941.53单位成本
262.
9955.
0051.
94369.93制单:张彗会计主管陈芳业务结转本月已销售产品成本39主营业务成本计算表2014年12月库存商品名称数量单价金额婴儿车
1000292.
51292.
506.79儿童多功能车
800369.
93295.
942.17吉计
588.
448.96制单张彗会计主管陈芳业务结转本月应交增值税到未缴增值税40未交增值税结转表年月201412项目栏次金额本期销项税
1154672.54本期进项税
2366881.50本期进项税转出
351.00本期未交增值税4=1-2+3-
212157.96（多交用负号表示）制单:张彗会计主管陈芳业务41结转本月收入、利得类账户损益类账户结转表12014年12月31日项目借方金额贷方金额主营业务收入
848000.00其他业务收入
61538.46合计
909538.46制单:张彗会计主管陈芳业务42结转本月费用、损失类账户损益类账户结转表22014年12月31日项目借方金额贷方金额主营业务成本
529768.00其他业务成本
52200.00销售费用
49970.00管理费用
75811.40财务费用
2585.00营业外支出
10050.00合计
720384.40制单:张彗会计主管陈芳业务本月无纳税调整事项，计算本月应缴所得税费用43所得税费用计算表年月201412项目栏次金额
1.税刖会计干」洞
1189154.
062.纳税调整额
（1）纳税调整增加额2
（2）纳税调整减少额
33.应纳税所得额4=1+2-
3189154.
064.适用税率525%
5.当期应交所得税
647288.
526.递延所得费用
（1）递延所得税负债增加额7
（2）递延所得税资产减少额8
（3）递延所得税斐产增加额9
（4）递延所得税负债减少额107,所得税费用11=6+7+8-9-
1047288.52制单张彗会计主管陈芳业务结转本月所得税费用44业务结转本年利润到利润分配45业务股东大会决定按当年净利润的计提法定盈余公积；向股东分配现金股利元4610%500000股东大会决议（副本）（摘录）第三，公司决定按净利润10%提取法定盈余公积；第四,公司决定向投资者分配现金利润500000元眉山好宝贝童车有限责任公司2014年12月31日业务结转利润分配所属明细科目余额到“利润分配一一未分配利润”47
三、实训要求根据资料编制通用记账凭证
1.根据记账凭证登记会计账簿
2.根据会计账簿编制报表
3.•中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不2写“整”（或“正”）字大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字•中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白3大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字•阿拉伯小写金额数字中有时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书4“0”写
三、大写金额写法.阿拉伯数字中间有时，中文大写金额要写“零”字如应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍1“0”¥1,
409.50,角整.阿拉伯数字中间连续有几个时、中文大写金额中间可以只写一个“零”字如应写成人2“0”¥6,
007.14,民币陆仟零柒元壹角肆分•阿拉伯金额数字万位或元位是，或者数字中间连续有几个，万位、元位也是，但千位、角位不是3“0”“0”“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字如应写成人民币壹仟陆佰捌拾元“0”¥1,
680.32,零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁¥107,
000.53,分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分.阿拉伯金额数字角位是而分位不是时，中文大写金额“元”后面应写“零”字如4“0”,“0”¥16,
409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分¥
325.04,第三节会计书写实训
一、会计书写规范示例（-）数码字书写规范示例例应书写为1-1236,950,257例应书写为:1-26,774,5906,774,590例应书写为:1-3558,488,972558,488,972236,950,257
（二）大写金额写法规范示例例人民币］元，应写成人民币壹拾万零柒仟肆佰捌拾陆元正1-407,486例人民币元，应写成人民币贰佰万零肆佰捌拾陆元正152,000,486例人民币元，应写成人民币捌仟壹佰陆拾元零玖角陆分,也可写成人民币捌仟壹佰陆拾1-68,
160.96元玖角陆分例人民币元，可以写成:人民币陆万捌仟元零捌角整也可以写成人民币陆万捌仟捌角1-7:68,
000.80正
二、实训要求用账页练习书写阿拉伯数字标准写法，直至书写规范、流畅，指导教师认可
1..根据实训资料规范书写所列数字的大写金额2
三、会计书写实训练习以下大写金额的书写，并将小写金额转换为大写¥230,¥
19.60,,应写成¥
8.90,¥
1450.36,¥
68000.36¥
3509.70,¥
5909.02¥
264700.00¥
500.60尸,应写成¥
15800.31一|,应写成¥
3600.06实训二建账第一节建账前期准备和程序
一、建账前期准备任何企业在成立初始，都要面临建账，何为建账呢？就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿即建账就是根据《会计法》和会计准则的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法建账看似一个非常简单，但建账过程可以看出一个人的会计业务能力，所以要了解如何建账无论何类企.业，在建账时都要首先考虑以下问题第一，与企业相适应企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成
一、两本就可以了第二，依据企业管理需要建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账第三，依据账务处理程序企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，就要准备一本序时登记的总账不同企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体说来要依照企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，库存现金和银行存款日记账都必须设置,另外还需设置相关的总账和明细账当一个企业刚成立时，要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需要注意的是明细账有许多账页格式，要选择你所需要的格式的账页，如三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的账钉或线另外初始建账，还要购置必要的记账凭证、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表、现金流量表等相关会计报表
二、建账基本程序新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”建账的基本程序是第一步按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册第二步在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任第三步按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立
二、三级……明细账户原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来第四步启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索第二节建账原则和方法
一、建账应遵循的基本原则
（一）依法原则各单位必须按照《会计法》和会计准则的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账以及在法定的会计账簿之外另外建账（-）全面系统原则设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌
（三）组织控制原则账簿的设置要有利于账簿的组织、建账人员的分工；有利于加强岗位责任制和内部控制制度；有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用
（四）科学合理原则建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率
二、各种账簿的建立原则（-）日记账的建账原则.账页的格式一般采用三栏式库存现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方1和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过库存现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式账页采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设库存现金（银行存款）收入日记账和库存现金（银行存款）支出日记账.账簿的外表形式必须采用订本式现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、2完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”
（二）明细账的建账原则明细科目的名称应根据企业管理的需要设置对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定L设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目.根据财产物资管理的需要选择明细账的格式明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业2应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式,明细账的外表形式一般采用活页式明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和3记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管
（三）总账的建账原则总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致总账具有分类汇总记录的特点,为确保账L簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致.依据企业账务处理程序的需要选择总账格式根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主2要有三栏式、多栏式（日记总账）等企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式,总账的外表形式一般应采用订本式账簿为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式实行会3计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散但科目汇总表总账可以是活页式
（四）备查账的建账原则备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置并不是每个企业都要设置备查账簿,而应根
1.据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿.备查账的格式由企业自行确定备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其2格式可由企业根据内部管理的需要自行确定,备查账的外表形式一般采用活页式为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账3簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失
二、建账方法（-）日记账的建账方法库存现金日记账和银行存款日记账是企业必须具备的两种账簿会计人员在购买时，两种账本可各购一本但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，要视企业具体情况确定如若使用完毕，可再购入新账本首先根据账簿的启用要求填好扉页的内容，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入库存现金日记账和银行存款日记账企业采用根据收付款凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账如果接受某投资人投资，存入银行，价款元，根据银行转来的收款通知编制银行存款收款凭证200000借银行存款200000贷:实收资本200000然后根据该收款凭证登记银行存款日记账,登记在银行存款日记账的收入栏如果发生现金支出，会计人员开出现金支票提取现金元，根据现金支票存根联编制银行存款付款凭3000证借:库存现金3000贷银行存款3000然后根据该付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账了
（二）总分类账的建账方法企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账（一般情况下是无需一个科•目设一本总账）然后根据企业涉及到的业务以及所涉及到的会计科目，再按照会计准则规定的会计科目设置总账原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对应会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“库存现金……〜，并且在总账账页的第一页贴上口取纸，口取纸上写清楚“库存现金”；第十一页到二十页110”为银行存款业务，就在目录中写清楚“银行存款……〜并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”n12”的口取纸，依此类推，总账就建好了为方便登记总账，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记企业通常要设置的总账有“库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、原材料、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税费用”等总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表登记，还可以根据汇总记账凭证进行登记因工业企业会计核算使用的会计账户较全面，因此总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置由于工业企业的存货内容所占比重较大，因此还要配合成本计算设置有关成本总账有关存货账户有原材料、在途材料、材料采购、委托加。
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