《会计实务操作教程》课件

会计实务操作教程欢迎参加《会计实务操作教程》，这是一门专为会计初学者和希望提升实务操作能力的学习者设计的课程在这门课程中，我们将系统地学习会计的基础知识、凭证处理、账簿登记以及财务报表编制等实务操作内容，帮助大家建立完整的会计操作体系课程概述课程目标1本课程旨在培养学生掌握会计实务操作的基本技能，包括原始凭证处理、记账凭证编制、账簿登记及财务报表编制等核心能力通过系统学习，使学生能够独立完成企业日常会计工作，提高会计专业实践能力学习内容2课程内容涵盖会计基础理论、凭证处理、账簿登记、期末结账、财务报表编制、各类经济业务核算和财务软件应用等方面我们将通过理论讲解和实务操作相结合的方式，帮助学生全面掌握会计实务知识预期成果3第一章会计基础知识会计的定义会计的目标和作用会计信息使用者会计是指以货币为主要计量单位，通过会计的主要目标是真实、完整地反映企会计信息的使用者主要包括企业的投资确认、计量、记录和报告等一系列专业业的财务状况、经营成果和现金流量，者、债权人、管理者、政府部门、社会方法，对特定主体的经济活动进行核算为内外部信息使用者提供有用的会计信公众等不同的使用者关注点各异，如和监督的经济管理活动它是企业管理息会计的基本职能包括核算职能和监投资者关注企业的盈利能力和投资回的重要组成部分，为企业的经营决策提督职能，通过这些职能促进资源的有效报，债权人关注企业的偿债能力，管理供必要的财务信息配置和使用者关注企业的经营效率会计等式与会计要素资产、负债、所有者权益资产是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源；负债是指企业过去的交会计等式2易或事项形成的现时义务；所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有会计等式是会计核算的基础，表达了企的剩余权益，反映企业的净资产业资产、负债和所有者权益三者之间的1平衡关系基本会计等式为资产=收入、费用、利润负债所有者权益，扩展会计等式+为资产负债所有者权益收入=++收入是指企业在日常活动中形成的经济费用-利益的总流入；费用是指企业在日常活动中发生的经济利益的总流出；利润是3企业在一定会计期间的经营成果，计算公式为利润收入费用=-会计科目和会计账户会计科目的概念和分类会计账户的设置和使用会计科目是对会计要素的具体内会计账户是根据会计科目设置的、容和经济业务事项进行分类核算用于分类核算和反映会计要素增的项目，是设置账户的依据按减变动情况及其结果的簿记工具照经济内容分类，会计科目可分账户通常包括账户名称、借方、为资产类、负债类、所有者权益贷方和余额等要素账户的设置类、成本类、损益类科目等按应当遵循合法性、适用性和系统照提供信息的详细程度，可分为性原则总分类科目和明细分类科目科目和账户的关系会计科目和会计账户是一种名称与实体的关系会计科目是账户的名称，而账户是根据会计科目设置的用于记录经济业务的具体载体一个会计科目对应一个总账账户，一个总账账户下可以设置多个明细账户复式记账法复式记账的原理借贷记账法会计分录的编制复式记账法是指对每笔经济业务都要以相等金借贷记账法是最常用的复式记账方法，它将账会计分录是运用借贷记账法对经济业务进行账额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登户分为借方和贷方两方，并规定了各类账户的务处理的书面表达形式，包括应借应贷账户名记，确保记账的平衡性复式记账法基于有增减变动记录规则资产类和费用类账户增加称和金额编制会计分录的基本步骤是分析借必有贷，借贷必相等的原则，能够全面系记借方，减少记贷方；负债类、所有者权益类经济业务内容，确定应借应贷账户，确定借贷统地反映经济业务的双重影响和收入类账户增加记贷方，减少记借方金额，编写会计分录第二章原始凭证处理原始凭证的概念和种类1记录经济业务的最初文件原始凭证的填制要求2真实、合法、完整、准确原始凭证的审核3形式审核与内容审核相结合原始凭证是记录经济业务的最初文件，是进行会计核算的原始依据根据来源不同，原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证；按照用途不同，可分为一般原始凭证和专用原始凭证原始凭证的填制必须真实、合法、完整、准确，内容应包括凭证名称、填制日期、经济业务内容、数量、单价、金额等要素，并由相关责任人签名或盖章会计人员对原始凭证的审核应当包括形式审核和内容审核，确保凭证的真实性和合法性常见原始凭证示例发票收据银行回单发票是销售商品、提供服务以及从事其他收据是收款单位在收到款项时向付款方出银行回单是银行在办理存款、取款、转账经营活动的单位和个人，在收取款项时向具的证明收到款项的凭证收据通常包括等业务后向客户出具的证明业务已完成的付款方开具的收付款凭证常见的发票包收款单位名称、付款方名称、收款金额、凭证回单通常包括交易日期、交易类括增值税专用发票、增值税普通发票、电收款事由、收款日期以及经办人签名等内型、账号、金额、余额等信息银行回单子发票等发票是最重要的原始凭证之容收据是原始凭证的重要组成部分，但是企业记录银行存款业务的重要原始凭一，也是进行税务处理的重要依据一般不能作为税前扣除凭证证，对账和核对银行存款的重要依据原始凭证的保管和归档凭证归档的方法按业务类型、时间顺序整理归档1凭证保管的要求2安全、完整、便于查找电子凭证的处理3确保电子存储安全和合法有效凭证保管是会计工作的重要环节，良好的凭证保管制度可以防止凭证丢失、损毁和被盗用原始凭证应当按照时间顺序或业务类型进行分类整理，装订成册并编制目录，保存在安全、防潮、防火的环境中不同类型的凭证有不同的保管期限，一般会计凭证应当保存年以上10随着信息技术的发展，电子凭证已被广泛使用对于电子凭证，企业应当建立健全电子凭证的生成、传输、存储和保管制度，确保电子凭证的真实性、完整性和可靠性电子凭证的保存应当采用有效的技术手段防止篡改和灭失第三章记账凭证编制记账凭证的概念和记账凭证的构成要编制记账凭证的基种类素本步骤记账凭证是会计人员根记账凭证的基本要素包编制记账凭证的基本步据审核无误的原始凭括凭证名称、日期、骤包括审核原始凭证，按照经济业务事项凭证编号、经济业务摘证、确定经济业务内编制的用于登记账簿的要、会计科目、借贷金容、编制会计分录（确会计凭证常见的记账额、所附原始凭证张定应借应贷科目及金凭证包括收款凭证、付数，以及填制人、审核额）、填写记账凭证各款凭证和转账凭证三人、记账人等相关人员项内容、附加原始凭种，也有采用汇总记账的签名或盖章这些要证、凭证传递与审核凭证的企业素共同确保记账凭证的每个步骤都需要认真执完整性和准确性行，确保凭证的准确性收款凭证的编制收款业务的类型收款业务是指企业从各种渠道获取现金或银行存款的经济业务常见的收款业务包括销售商品收款、提供服务收款、收回应收账款、取得投资收益、收到贷款、收到增资款等每种收款业务都有其特定的会计处理方法收款凭证的填写方法收款凭证是记录企业收入现金或银行存款的专用记账凭证填写收款凭证时，应当在凭证上标明收款方式（现金或银行）、收款日期、收款科目（借方为现金或银行存款科目）、付款单位、收款事由、金额等信息，并附有关原始凭证收款凭证编制实例例如，企业收到客户支付的货款元，存入银行编制收款凭证5,000时，应借记银行存款科目元，贷记应收账款科目元，5,0005,000并在摘要栏中注明收到公司货款，附上银行进账单作为原始凭XX证凭证填写完毕后，由填制人、审核人签名付款凭证的编制付款业务的类型1付款业务是指企业以现金或银行存款支付款项的经济业务常见的付款业务包括购买商品付款、接受服务付款、支付工资、支付税金、偿还借款、支付费用等这些业务在实际操作中需要编制付款凭证进行会计处理付款凭证的填写方法2付款凭证是记录企业支出现金或银行存款的专用记账凭证填写付款凭证时，应当在凭证上标明付款方式、付款日期、付款科目（贷方为现金或银行存款科目）、收款单位、付款事由、金额等信息，并附有关原始凭证付款凭证编制实例3例如，企业以银行存款支付办公用品采购款3,000元编制付款凭证时，应借记管理费用科目3,000元，贷记银行存款科目3,000元，并在摘要栏中注明支付办公用品采购款，附上采购发票和银行付款回单作为原始凭证，由填制人、审核人签名确认转账凭证的编制转账凭证是记录企业内部科目之间相互转换的记账凭证，不涉及现金或银行存款的收付常见的转账业务包括计提折旧、计提工资、结转成本、确认收入、计提税金等编制转账凭证时，需要根据业务内容确定借贷科目，填写日期、摘要、金额等信息，并附上相关原始凭证例如，企业月末计提固定资产折旧元，其中生产车间元，行政部门元编制转账凭证时，应借记制造费用科目10,0008,0002,000元，借记管理费用科目元，贷记累计折旧科目元，并在摘要栏中注明计提本月固定资产折旧，附上折旧计算8,0002,00010,000表作为原始凭证第四章账簿登记账簿的概念和种类账簿的设置和格式12账簿是记录和反映会计主体经济企业应当根据会计核算的需要设业务、归类整理会计信息的簿置账簿，账簿的格式应当符合会册根据用途不同，账簿可分为计准则的要求账簿设置应当遵序时账簿（如日记账）、分类账循科学性、系统性和实用性原簿（如总账、明细账）和备查账则，确保能够完整、系统地反映簿根据格式不同，账簿可分为企业的经济业务账簿应当包括三栏式、多栏式、数量金额式等账簿封面、扉页、目录、账页等多种形式内容账簿登记的基本要求3账簿登记应当以审核无误的会计凭证为依据，做到数字准确、摘要清楚、登记及时登记方法上，应当遵循借贷平衡原则，按照统一的会计制度规定进行账簿记录的文字和数字应当清晰、工整，不得随意涂改、挖补或者损毁总账的登记12总分类账账户格式总账是根据总分类科目开设的分类账簿，用于总账账户一般采用三栏式格式，包括借方、贷分类汇总企业全部经济业务方和余额栏3登记流程根据记账凭证逐笔或汇总登记，定期结出余额总账是会计核算的主要账簿，用于全面系统地反映企业各项资产、负债、所有者权益、收入、费用的增减变动情况及其结果企业应当根据实际情况和需要设置总账，每个总分类科目应当设置一个总账账户总账的登记一般采用审核无误的记账凭证→逐笔登记或汇总登记→结计本期发生额→计算本期余额的程序登记时应注意借贷方向是否正确，金额是否准确，摘要是否清晰总账每页需结出本页合计数和余额，每月末应结出本月发生额合计数、累计发生额合计数和期末余额明细账的登记明细账的概念和作用明细账的设置和格式明细账登记的方法和步骤明细账是根据明细分类科目开设的用于明细账的设置应当根据企业管理需要和明细账的登记一般是以原始凭证或记账分类明细记录企业经济业务的账簿它会计核算要求确定常见的明细账格式凭证为依据，按照时间顺序逐笔或分类是总账的补充和详细说明，提供更为具有三栏式、多栏式、数量金额式等三汇总登记登记步骤包括打开相应明体、详细的会计信息明细账的作用主栏式适用于只需要金额核算的明细账；细账户，根据凭证填写日期、凭证号、要包括详细反映总账所属各明细科目多栏式适用于需要按不同项目分别反映摘要和金额，计算并填写余额登记明的变动情况，便于查询具体经济业务的的明细账；数量金额式适用于既需要数细账应当与总账保持一致，定期进行核发生情况，为财务分析和决策提供详细量又需要金额核算的明细账对，确保账证相符、账账相符资料日记账的登记现金日记账银行存款日记账现金日记账是记录企业现金收付业银行存款日记账是记录企业银行存务和结存情况的账簿它具有序时款收付业务和结存情况的账簿对登记和分类登记的双重特点，既按于有多个银行账户的企业，应当按照业务发生的时间顺序进行登记，照银行账户分别设置银行存款日记又设有借方、贷方和余额栏，反映账银行存款日记账的登记方法与现金的增减变动和结存情况现金现金日记账类似，但需定期与银行日记账应当做到日清月结，确保账对账单核对，编制银行存款余额调面余额与实际库存现金相符节表，确保账实相符其他日记账除现金和银行存款日记账外，企业还可以根据管理需要设置其他日记账，如材料收发日记账、产品销售日记账等这些日记账通常按照时间顺序记录特定业务的发生情况，便于企业进行日常业务管理和分析，为编制会计报表提供详细数据支持账簿的更正方法划线更正法红字更正法补充登记法划线更正法适用于错误数字或文字较少的红字更正法适用于已经登记入账的完整会补充登记法适用于登记的金额小于应登记情况具体方法是在错误的数字或文字上计分录错误的情况具体方法是用红色墨金额的情况具体方法是在发现错误后，划一横线，使原内容仍可辨认，然后在上水（或在黑色数字前加负号）编制一笔与对不足的部分进行补充登记，使记录的总方写上正确的数字或文字，并由更正人员原错误记录相同的会计分录，以抵销原错金额达到正确金额补充登记应当注明是在更正处签名或盖章划线更正法简单易误记录，然后再用黑色墨水编制正确的会对哪一笔业务的补充，并由登记人签名或行，但必须保持账簿的整洁和清晰计分录这种方法可以清楚地反映更正过盖章这种方法操作简单，不会破坏账簿程的整洁性第五章期末结账结账的概念和目的期末结账是指会计期末（月末、季末或年末）对所有账户进行结算，计算本期发生额和期末余额，并结转有关账户余额的过程结账的目的是为了确定各账户的期末余额，为编制会计报表提供依据，同时也是对本期会计工作的总结和下期工作的准备结账的基本程序结账的基本程序包括核对账目，确保账证相符、账账相符和账实相符；完成所有未登记的经济业务；计算并登记本期发生额合计数和期末余额；结转损益类科目余额；登记结账标记不同类型的账簿结账方法略有不同，但基本程序是一致的结账的注意事项结账时应注意结账前必须核对所有账目，确保无误；结账必须按照规定的程序进行；结账后一般不得再进行账务处理，特殊情况下需要进行调整的，应在下期补做调整分录；月度结账一般是对账目进行结算，而年度结账除了结算外还要结转损益类账户余额对账对账的种类2账证核对、账账核对、账实核对对账的概念和目的1核对账目，确保会计记录的准确性对账的方法和步骤定期系统地核对，发现差错及时更正3对账是会计核算中的重要环节，是指定期将不同账簿之间、账簿与凭证之间、账簿记录与实物或资金等进行核对，以检查、发现和更正错误，确保会计记录的准确性和可靠性对账是保证会计信息质量的重要手段，也是会计监督职能的体现对账的基本方法包括账证核对，即核对账簿记录与原始凭证、记账凭证是否相符；账账核对，即核对总账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账之间是否相符；账实核对，即核对账簿记录与实物、资金等是否相符，如银行存款账与银行对账单核对、库存现金账与实际库存现金核对等结账结平所有损益类账户期末（通常是年末）将所有收入类和费用类科目的余额结转至本年利润科目，使这些账户的余额为零结转收入类科目时，借记收入类科目，贷记本年利润科目；结转费用类科目时，借记本年利润科目，贷记费用类科目这一步骤是确定企业本期利润的关键过程结转利润在结平所有损益类账户后，本年利润科目的余额代表企业当年实现的净利润年末需要将本年利润科目的余额结转至利润分配科目，为进行利润分配做准备如果本年利润科目为贷方余额（盈利），则借记本年利润，贷记利润分配；反之则做相反的会计分录结平资产负债类账户对于资产、负债和所有者权益类账户，期末不需要结转余额，只需结出期末余额并结转下期结账时，需在账户中划线结出本期发生额合计数和期末余额，并在下一行注明结转下期字样，在下一会计期间的第一行填写上期结转字样和上期结转的余额第六章财务报表编制财务报表的概念和作用财务报表的种类12财务报表是对企业财务状况、经营完整的财务报表包括资产负债表、成果和现金流量的结构性表述，是利润表、现金流量表、所有者权益企业对外提供会计信息的主要形变动表以及附注资产负债表反映式财务报表的主要作用包括反企业在某一特定日期的财务状况；映企业财务状况和经营成果，为投利润表反映企业在一定会计期间的资者、债权人等信息使用者提供决经营成果；现金流量表反映企业在策有用的信息，帮助评估企业管理一定会计期间的现金流入和流出情层的受托责任履行情况况；所有者权益变动表反映企业在一定会计期间所有者权益的变动情况编制财务报表的基本要求3编制财务报表应当遵循会计准则的规定，做到真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量财务报表各项目的名称、编排格式应当符合规定的要求，不得随意变更财务报表中的数据应当准确无误，不同报表之间、本期与上期的数据应当勾稽相符资产负债表的编制资产负债表的结构资产负债表项目的填列资产负债表编制实例资产负债表采用账户式结构，左边列示资产负债表各项目的填列应当以相应账例如，某企业期末库存现金科目余额资产项目，右边列示负债和所有者权益户的期末余额为基础，并按照报表格式为元，银行存款科目余额为5,000项目资产按照流动性排列，流动资产要求进行归类和汇总对于有借方余额元，在编制资产负债表时，可以85,000在前，非流动资产在后；负债和所有者的账户，填入资产栏；对于有贷方余额将这两个科目的余额合并填入货币资金权益也按照流动性排列，流动负债在的账户，填入负债或所有者权益栏某项目，金额为元再如，应收90,000前，非流动负债次之，所有者权益最些特殊项目如坏账准备、累计折旧等，账款科目余额为元，坏账准120,000后资产总额必须等于负债和所有者权应当作为相关资产的抵减项目填列备科目余额为元，则在资产负债6,000益总额，体现会计等式的平衡关系表中应收账款项目填列金额为元114,000利润表的编制项目本期金额上期金额

一、营业收入1,000,000850,000减营业成本650,000580,000税金及附加30,00025,000销售费用80,00070,000管理费用90,00085,000财务费用20,00015,000

二、营业利润130,00075,000

三、利润总额130,00075,000减所得税费用32,50018,750

四、净利润97,50056,250利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表它采用多步骤结构，按照收入减去费用的方式，逐步计算出营业利润、利润总额和净利润利润表的编制基础是相关收入和费用类科目的本期发生额编制利润表时，应当将企业的各项收入和费用按照经济内容分类，并按照规定的项目列示对于一般企业，主要包括营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用、营业利润、利润总额、所得税费用和净利润等项目利润表中各项目的填列金额应当与相关科目的发生额相符，并确保计算准确现金流量表的编制现金流量表的结构现金流量表按照现金流量的性质，将企业的现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分经营活动现金流量反映企业主要经营业务产生的现金流量；投资活动现金流量反映企业投资活动产生的现金流量；筹资活动现金流量反映企业筹集资金和偿还债务产生的现金流量现金流量表项目的填列现金流量表各项目的填列基础是现金和现金等价物的变动情况编制时可采用直接法或间接法直接法是将主要类别的现金流入和流出分别列示；间接法是从净利润开始，通过调整非现金项目、经营性应收应付项目的变动等，得出经营活动产生的现金流量净额现金流量表编制实例例如，企业本期销售商品收到现金900,000元，购买商品支付现金600,000元，支付给职工以及为职工支付的现金150,000元，支付的各项税费80,000元，则经营活动产生的现金流量净额为70,000元（900,000-600,000-150,000-80,000）若企业购建固定资产支付的现金为200,000元，取得借款收到的现金为300,000元，则这两项分别在投资活动和筹资活动现金流量中反映所有者权益变动表的编制股本资本公积盈余公积所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的财务报表它的主要作用是补充资产负债表和利润表中关于所有者权益变动信息的不足，使财务报表使用者能够全面了解企业所有者权益的变动原因和结果所有者权益变动表按照所有者权益的不同组成部分（如股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等）分项列示期初余额、本期增减变动金额和期末余额本期增减变动金额又分为几个影响因素，如综合收益总额、所有者投入资本、利润分配等编制所有者权益变动表时，应确保各项目的变动金额与相关账户记录相符，且各项目的期初余额加上本期变动金额应等于期末余额第七章出纳业务处理出纳工作的内容和现金和银行存款管票据管理要求理票据是出纳工作中常见的出纳工作是财务管理的重现金管理包括现金的收重要凭证，包括支票、汇要组成部分，主要负责办付、保管和盘点等环节票、本票等票据管理要理现金和银行存款的收付企业应当严格执行现金管求严格遵守票据法律法业务、保管和核对库存现理制度，确定合理的库存规，规范票据的领用、签金、银行存款以及各种有现金限额，超过限额的部发、背书、贴现、托收和价证券等出纳工作要求分应当及时存入银行银到期处理等环节企业应严格遵守国家有关现金管行存款管理包括开立银行当建立健全票据管理制理和银行结算的规定，确账户、办理存款和支出业度，明确票据管理的职责保货币资金的安全和完务、核对银行账户等环分工，确保票据的安全和整出纳人员必须做到手节企业应当加强银行账有效使用续完备、账目清楚、日清户管理，定期与银行核对月结账目现金收支业务处理现金收入的处理现金支出的处理现金收入是指企业通过现金方式收取的现金支出是指企业以现金方式支付的各各项款项，如销售商品收取的现金、提项款项，如购买低值易耗品、支付零星供劳务收取的现金等现金收入的处理费用等现金支出的处理流程通常包流程通常包括收取现金时，应当当面括支付现金前，审核支出原始凭证是点清金额，开具收据或发票；将收到的否真实、合法、完整；支付现金时，应现金与收款凭证核对无误后，及时、足当当面点清金额，取得收款人签字或盖额入账；根据需要填制收款凭证，并登章的凭证；根据审核无误的原始凭证，记现金日记账；超过库存限额的现金应填制付款凭证，并登记现金日记账当及时存入银行现金日记账的登记现金日记账是记录企业现金收付和结存情况的账簿登记现金日记账应当根据审核无误的收款凭证、付款凭证按照业务发生的顺序逐笔登记，做到日清月结每天业务结束后，应当计算当日的收入合计数、支出合计数和结存金额，并与实际库存现金核对，确保账实相符发现不符时，应当查明原因，及时处理银行存款收支业务处理银行存款收入的处理1银行存款收入是指企业通过银行转账方式收取的各项款项，如客户通过银行转账支付的货款、银行贷款等银行存款收入的处理流程包括获取银行收款通知或查询银行账户变动情况；核对收款金额和付款单位信息；根据银行收款回单等原始凭证，填制收款凭证；登记银行存款日记账银行存款支出的处理2银行存款支出是指企业通过银行转账方式支付的各项款项，如向供应商支付货款、支付贷款利息等银行存款支出的处理流程包括根据需要填写支票、汇款申请书等结算凭证；经审核批准后，到银行办理支付手续；获取银行付款回单后，核对付款金额和收款单位信息；填制付款凭证，登记银行存款日记账银行存款日记账的登记3银行存款日记账是记录企业银行存款收付和结存情况的账簿登记银行存款日记账应当根据审核无误的收款凭证、付款凭证和银行回单，按照业务发生的顺序逐笔登记期末，应当根据银行对账单与银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表，查明差异原因并进行相应处理票据业务处理收取票据是指企业因销售商品、提供劳务等业务收到客户签发的票据收取票据时，应当审核票据的真实性和合法性，检查票据要素是否齐全，背书是否连续收到票据后，应当及时登记应收票据备查簿，记录票据的种类、票号、出票日期、到期日、票面金额等信息根据收到的票据填制收款凭证，借记应收票据科目，贷记相关科目签发票据是指企业因购买商品、接受劳务等业务向供应商开具的票据签发票据时，应当填写完整、规范，加盖预留银行印鉴签发票据后，应当及时登记应付票据备查簿，并填制付款凭证，借记相关科目，贷记应付票据科目票据到期时，持票人将向付款人或承兑银行提示付款企业应当提前做好资金安排，确保票据按期兑付，避免产生逾期付款责任第八章固定资产核算固定资产的概念和特征固定资产的分类固定资产的计价方法固定资产是指企业为生产商品、提供劳固定资产按照不同标准可以进行不同分固定资产的计价方法主要包括外购固务、出租或经营管理而持有的，使用寿类按照用途分类，可分为生产用固定定资产按照成本计价，成本包括购买价命超过一个会计年度的有形资产固定资产、非生产用固定资产；按照性质分款、相关税费、运输费、安装费等；自资产的主要特征包括具有实物形态；类，可分为房屋建筑物、机器设备、运行建造的固定资产按照建造该项资产达使用期限较长，一般超过一年；单位价输工具、电子设备及其他设备等；按照到预定可使用状态前所发生的必要支出值较高；在使用过程中基本保持原有实所有权分类，可分为自有固定资产和融计价；投资者投入的固定资产按照投资物形态；非为出售而持有的资产资租入固定资产等合同或协议约定的价值计价；接受捐赠的固定资产按照公允价值计价固定资产的取得购入固定资产是企业取得固定资产的最常见方式购入固定资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、安装费以及使资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他支出购入固定资产时，借记固定资产科目（或在建工程科目，待安装完毕后再转入固定资产），贷记银行存款等科目自建固定资产是指企业自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出自建过程中的各项支出通过在建工程科目归集，完工达到预定可使用状态时，将在建工程科目的余额转入固定资产科目其他方式取得固定资产，如投资者投入、债务重组、非货币性资产交换、融资租赁等，应当按照相关会计准则的规定进行会计处理，确认固定资产的入账价值固定资产的折旧1直线法每年折旧额相等，计算简便2双倍余额递减法前期折旧多，后期折旧少3年数总和法也是逐年递减的加速折旧法4工作量法根据实际使用量计提折旧折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊折旧的计算方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法、工作量法等企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法通常情况下，房屋建筑物适合采用直线法，而技术更新较快的机器设备可能更适合采用加速折旧法固定资产的账务处理方面，企业按月计提折旧，借记制造费用、管理费用、销售费用等科目，贷记累计折旧科目若固定资产的折旧方法、使用寿命或预计净残值发生变更，应当作为会计估计变更，从变更当期开始按照新的折旧方法、使用寿命或预计净残值计提折旧折旧变更不需要追溯调整以前各期的折旧金额固定资产的处置出售固定资产的核算报废固定资产的核算12出售固定资产是指企业将不需要继续使用的固报废固定资产是指对不能继续使用的固定资产定资产转让给其他单位或个人的行为出售固进行清理和注销的行为报废固定资产的会计定资产时，应当结转该项固定资产的账面价值处理与出售类似，但没有处置收入，可能会有和相关税费，与处置收入的差额确认为固定资残值收入或清理费用具体会计处理包括借产处置损益会计处理包括借记累计折旧记累计折旧科目、固定资产清理科目，贷科目、固定资产清理科目，贷记固定资产记固定资产科目，将固定资产转入清理；接科目，将固定资产转入清理；收到处置款项时，收残值收入时，借记银行存款或原材料等借记银行存款科目，贷记固定资产清理科科目，贷记固定资产清理科目；支付清理费目；结转处置损益时，借记或贷记营业外收用时，借记固定资产清理科目，贷记银行入或营业外支出科目，贷记或借记固定资存款等科目；结转清理损益时，借记营业外产清理科目支出科目或贷记营业外收入科目，贷记或借记固定资产清理科目其他处置方式的核算3固定资产的其他处置方式包括捐赠、投资、非货币性资产交换、盘亏等不同的处置方式有不同的会计处理方法，但核算原则是一致的，即结转固定资产的账面价值，确认处置损益例如，捐赠固定资产时，应当按照固定资产的账面价值，借记营业外支出科目，贷记固定资产科目，同时结转累计折旧；投资固定资产时，按照固定资产的评估价值与账面价值的差额，确认为投资损益第九章存货核算存货的计价方法2确定存货成本的方法存货的概念和分类1各类物资资产的总称存货的收发存管理对存货的全面管理流程3存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等存货按照性质和用途可以分为原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等多种类型不同类型的存货具有不同的特点和管理要求存货的计价方法主要包括先进先出法、加权平均法和个别计价法等企业应当根据存货的特点和管理需要，选择合适的计价方法存货的收发存管理是企业物资管理的重要内容，包括存货的验收入库、保管养护、发出使用和盘点清查等环节企业应当建立健全存货管理制度，明确各环节的责任人和操作流程，确保存货的安全和完整存货的取得外购存货的核算外购存货是指企业以货币资金从外部供应商处获取的存货外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费以及其他可归属于存货采购成本的费用外购存货的会计处理为借记原材料、库存商品等科目，贷记应付账款、银行存款等科目如果支付的增值税可以抵扣，则单独借记应交税费——应交增值税（进项税额）科目自制存货的核算自制存货是指企业自行生产的存货，如自制半成品、产成品等自制存货的成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用自制存货的会计处理包括生产过程中，借记生产成本科目，贷记原材料、应付职工薪酬、制造费用等科目；完工时，借记库存商品等科目，贷记生产成本科目其他方式取得存货的核算其他方式取得存货包括接受投资、债务重组、非货币性资产交换、接受捐赠等方式不同方式取得的存货有不同的计价原则和会计处理方法例如，投资者投入的存货按照投资合同或协议约定的价值入账；接受捐赠的存货按照公允价值入账，借记原材料、库存商品等科目，贷记营业外收入科目存货的发出与计价个别计价法适用于特殊的大宗商品1加权平均法2最常用的方法，适用性强先进先出法3假设先购入的存货先发出先进先出法（）是假设先购入的存货先发出的一种计价方法在该方法下，期末存货的成本是由最近购入的存货成本构成，而发出存货的成本FIFO则由最早购入的存货成本构成这种方法在通货膨胀时期会导致发出存货的成本偏低，使得当期利润偏高；反之，在通货紧缩时期会导致发出存货的成本偏高，使得当期利润偏低加权平均法是将存货的期初余额与当期购入存货的成本加权平均，计算出存货的平均单位成本，以此为基础确定发出存货和期末存货的成本加权平均法可以减少价格波动对存货成本和利润的影响，是实务中使用最为广泛的方法个别计价法是指对于能够区分批次的存货，按照实际购入的批次和实际成本，确定发出存货的成本这种方法适用于单位价值较高、数量较少的存货存货的盘点与处理存货盘点的方法盘盈盘亏的处理存货跌价准备的计提存货盘点是企业定期对存货实物进行清查核对盘盈是指实际存货数量大于账面数量的情况；存货跌价准备是指企业对期末存货的成本高于的活动，目的是检查账实是否相符，发现存货盘亏是指实际存货数量小于账面数量的情况其可变现净值的部分计提的减值准备计提存管理中的问题存货盘点的方法主要有定期盘对于盘盈的存货，应当按照其公允价值，借记货跌价准备的会计处理为借记资产减值损失点法和永续盘点法定期盘点法是在会计期末原材料、库存商品等科目，贷记营业外收科目，贷记存货跌价准备科目在以后会对全部存货进行一次性清查；永续盘点法是在入科目对于盘亏的存货，在查明原因后，属计期间，如果导致存货减值的因素已经消失，会计期内分批、分类对存货进行连续性清查，于自然损耗的，计入当期成本或费用；属于管应当按照原计提的金额予以转回，借记存货跌适用于存货种类多、数量大的企业理不善造成的非正常损失，借记营业外支出价准备科目，贷记资产减值损失科目科目，贷记原材料、库存商品等科目第十章职工薪酬核算职工薪酬的概念和内工资的计算方法工资的发放与核算容工资的计算方法主要包括工资的发放方式主要有现职工薪酬是指企业为获得计时工资、计件工资和其金发放和银行代发两种方职工提供的服务或解除劳他工资形式计时工资是式现代企业多采用银行动关系而给予的各种形式按照职工工作时间长短计代发工资的方式，即企业的报酬或补偿职工薪酬算工资的方法，常见的有将工资款项转入银行，由包括短期薪酬、离职后福日工资、月工资等；计件银行代为将工资发放到职利、辞退福利和其他长期工资是按照职工完成的产工的个人账户中工资的职工福利四类短期薪酬品数量或工作量计算工资核算包括工资的计算、记主要包括工资、奖金、津的方法；其他工资形式包录和报表编制等环节企贴和补贴、职工福利费、括绩效工资、提成工资等业应当设置工资明细账，医疗保险费、工伤保险费、企业应当根据不同岗位的详细记录各职工的工资计生育保险费等社会保险费、特点和管理需要，选择合算和发放情况，并按照国住房公积金、工会经费和适的工资计算方法家规定及时申报和缴纳个职工教育经费等人所得税及各项社会保险费用工资的计算计算方法适用岗位计算公式优缺点计时工资行政、管理岗位标准工资×工作时稳定性高，但激励间性弱计件工资生产、销售岗位计件单价×完成数激励性强，但可能量影响质量绩效工资各类岗位基本工资+绩效奖平衡稳定性和激励金性计时工资是按照职工工作时间长短计算工资的方法计时工资的计算公式为计时工资=工资标准×工作时间根据工资标准的不同，计时工资可以分为小时工资、日工资、月工资等不同形式计时工资的优点是计算简单、稳定性高，缺点是激励作用较弱，不能直接反映劳动生产率的差异计件工资是按照职工完成的产品数量或工作量计算工资的方法计件工资的计算公式为计件工资=计件单价×完成数量计件工资的优点是能够直接反映劳动生产率，激励作用较强，缺点是可能导致职工过分追求数量而忽视质量，且不适用于难以量化工作量的岗位奖金和津贴的计算通常根据企业的薪酬制度和绩效考核结果确定，计算方法多种多样工资的发放与核算工资表的编制工资表是记录职工工资计算和发放情况的表格，是工资核算的重要凭证工资表通常包括职工姓名、工号、部门、岗位、计算工资的基础数据（如工作天数、计件数量等）、工资构成项目（如基本工资、加班工资、奖金、津贴等）、应发工资、代扣代缴项目（如个人所得税、社会保险费、住房公积金等）、实发工资等内容工资表编制完成后，应由相关人员审核并签字确认工资的发放方式工资的发放方式主要有现金发放和银行代发两种现金发放是指企业将工资以现金形式直接发放给职工的方式，这种方式在小型企业或特殊情况下使用银行代发是指企业将工资款项转入银行，由银行代为将工资发放到职工的个人账户中的方式，这是现代企业普遍采用的方式银行代发工资具有安全、高效、准确的优点工资的会计处理工资的会计处理主要涉及工资的计提和发放两个环节工资计提时，根据工资性质进行归集，借记生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等科目，贷记应付职工薪酬科目工资发放时，借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款科目（或现金科目）对于代扣代缴的个人所得税和社会保险费等，应当在发放工资时一并处理社会保险和住房公积金的核算社会保险的种类和计算住房公积金的计算社保和公积金的会计处理社会保险主要包括基本养老保险、基本住房公积金是国家机关、国有企业、城社会保险和住房公积金的会计处理包括医疗保险、失业保险、工伤保险和生育镇集体企业、外商投资企业、城镇私营计提和缴纳两个环节计提时，企业承保险五种社会保险费由企业和职工共企业及其他城镇企业、事业单位、民办担的部分借记生产成本、制造费用同缴纳，其中基本养老保险、基本医疗非企业单位、社会团体及其在职职工缴、销售费用、管理费用等科目，贷保险和失业保险由企业和职工共同缴存的长期住房储金住房公积金由企业记应付职工薪酬科目；职工个人承担纳，工伤保险和生育保险仅由企业缴和职工共同缴纳，缴存比例由当地住房的部分在发放工资时从工资中代扣代纳各项社会保险的缴费比例由国家或公积金管理委员会确定企业应当按照缴，借记应付职工薪酬工资科——地方政府规定，企业应当按照规定的缴规定的缴存基数和缴存比例计算应缴存目，贷记应付职工薪酬社会保险——费基数和缴费比例计算应缴纳的社会保的住房公积金费、住房公积金科目缴纳时，借记险费应付职工薪酬社会保险费、住房公——积金科目，贷记银行存款科目第十一章费用核算费用的概念和分类费用的确认原则12费用是指企业在日常活动中发生的、会费用的确认应当遵循权责发生制原则，导致所有者权益减少的、与向所有者分即费用应当在其发生并导致经济利益减配利润无关的经济利益的总流出费用少，且经济利益的减少能够可靠地计量按照性质和功能可以分为不同类型，如时予以确认具体而言，企业发生的各按照功能分类，可分为营业成本、销售项费用，应当在其发生时（而非支付费用、管理费用、财务费用等；按照性时）计入当期损益，但不包括属于资本质分类，可分为职工薪酬费用、折旧和化支出的部分费用的确认还应遵循配摊销费用、材料消耗费用等不同类型比原则，即与收入相关的费用应当在确的费用具有不同的特点和核算要求认收入的同时确认费用的核算方法3费用的核算方法主要包括划分费用的归属、归集费用的金额和结转费用到损益等环节企业应当按照费用的性质和功能进行分类，设置相应的账户进行核算对于直接计入当期损益的费用，应当在发生时直接计入相关费用账户；对于需要分配的费用，应当按照一定的标准和方法进行分配，计入相关项目的成本或费用期末，应当将各项费用账户的余额结转至本年利润账户销售费用的核算销售费用是指企业在销售商品、提供劳务等过程中发生的各项费用销售费用的主要内容包括销售人员的工资、奖金、津贴和福利费，以及销售部门发生的办公费、差旅费、通讯费、业务招待费、广告费、宣传费、展览费、运输费、装卸费、包装费、保险费、售后服务费、销售佣金等销售费用的确认和计量应当遵循权责发生制原则，即费用应当在其发生时（而非支付时）计入当期损益销售费用的会计处理通常是发生销售费用时，借记销售费用科目，贷记银行存款、库存现金、应付职工薪酬、累计折旧等科目；期末，将销售费用科目的余额结转至本年利润科目，借记本年利润科目，贷记销售费用科目管理费用的核算管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用管理费用的主要内容包括管理部门人员的工资、奖金、津贴和福利费，以及管理部门发生的办公费、差旅费、通讯费、业务招待费、会议费、聘请中介机构费、董事会费、咨询费、诉讼费、研发费用、无形资产和长期待摊费用的摊销、固定资产的折旧、修理费、物料消耗、水电费等管理费用的确认和计量应当遵循权责发生制原则管理费用的会计处理通常是发生管理费用时，借记管理费用科目，贷记银行存款、库存现金、应付职工薪酬、累计折旧、累计摊销等科目；期末，将管理费用科目的余额结转至本年利润科目，借记本年利润科目，贷记管理费用科目对于企业研究开发新产品、新技术发生的费用，符合资本化条件的应计入开发支出科目，不符合资本化条件的计入管理费用科目财务费用的核算财务费用的主要内容财务费用的确认和计量财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金财务费用的确认和计量应当遵循权责发生制而发生的费用财务费用的主要内容包括原则具体而言，利息支出和利息收入应当利息支出（减利息收入）、汇兑损益、金融按照合同约定的利率和时间计算确定，并在机构手续费以及其他融资费用等利息支出实际发生时予以确认；汇兑损益应当按照业是指企业因借款而发生的利息，包括短期借务发生时或资产负债表日的即期汇率计算确款利息、长期借款利息、应付债券利息等；定，并在发生或期末确认；金融机构手续费利息收入是指企业因存款、贷款等而取得的应当在实际发生时确认对于因借款而发生利息；汇兑损益是指企业因外币业务结算或的利息，符合资本化条件的，应当资本化计外币账户折算而产生的汇兑差额入相关资产成本，不符合资本化条件的，计入当期财务费用财务费用的会计处理财务费用的会计处理通常是发生财务费用时，借记财务费用科目，贷记银行存款、应付利息等科目；取得利息收入时，借记银行存款等科目，贷记财务费用科目；发生汇兑损失时，借记财务费用科目，贷记银行存款等科目；发生汇兑收益时，借记银行存款等科目，贷记财务费用科目；期末，将财务费用科目的余额结转至本年利润科目，借记本年利润科目，贷记财务费用科目（若为贷方余额，则做相反的会计分录）第十二章收入核算收入的计量按照公允价值确定交易金额1收入确认的原则2满足特定条件才能确认收入收入的概念和分类3企业日常活动中的经济利益流入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入按照业务类型可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入三大类销售商品收入是指企业销售商品产生的收入；提供劳务收入是指企业提供劳务产生的收入；让渡资产使用权收入主要包括利息收入、使用费收入等收入确认的一般原则是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量不同类型的收入有不同的具体确认条件收入的计量应当按照公允价值进行，即企业应当按照收到或应收的合同或协议价款确定收入的计量金额销售商品收入的核算销售商品收入确认的条件销售商品收入的计量销售商品收入的会计处理销售商品收入确认的条件包括企业已销售商品收入的计量应当按照公允价值销售商品收入的会计处理通常是确认将商品所有权上的主要风险和报酬转移进行，即企业应当按照收到或应收的合销售收入时，借记应收账款、银行存给购货方；企业既没有保留通常与所有同或协议价款确定收入的计量金额如款等科目，贷记主营业务收入科目，权相联系的继续管理权，也没有对已售果收入的金额包含现金折扣，应当按照同时借记应交税费应交增值税（销——出的商品实施有效控制；收入的金额能扣除现金折扣后的金额确定收入的计量项税额）科目，贷记应交税费应——够可靠地计量；相关的经济利益很可能金额如果商品销售涉及增值税，则收交增值税（销项税额）科目；结转销售流入企业；相关的已发生或将发生的成入的计量金额不包括增值税金额如果成本时，借记主营业务成本科目，贷本能够可靠地计量这些条件通常在商销售合同或协议中包含了重大融资成记库存商品等科目；期末，将主营业品交付并经购货方验收后满足分，应当按照应收的合同或协议价款的务收入和主营业务成本科目的余额结现值确定收入的计量金额转至本年利润科目提供劳务收入的核算提供劳务收入确认的条件1提供劳务收入确认的条件取决于企业能否可靠估计劳务交易的结果如果能够可靠估计，应当按照完工百分比法确认收入；如果不能可靠估计，但已发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已发生的成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如果不能可靠估计且已发生的成本预计不能得到补偿的，应当将已发生的成本计入当期损益，不确认收入提供劳务收入的计量2提供劳务收入的计量通常采用完工百分比法完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费用的方法完工进度可以采用已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例、已发生的成本占估计总成本的比例等方法确定企业应当根据劳务性质选择合适的方法，并且一经确定，应当一贯地运用提供劳务收入的会计处理3提供劳务收入的会计处理通常是确认提供劳务收入时，借记应收账款、银行存款等科目，贷记主营业务收入科目，同时借记应交税费——应交增值税（销项税额）科目，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目；结转成本时，借记主营业务成本科目，贷记劳务成本等科目；期末，将主营业务收入和主营业务成本科目的余额结转至本年利润科目让渡资产使用权收入的核算让渡资产使用权收入的确认和计量让渡资产使用权收入确认的一般条件是相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量具体而言，利息收入应当按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入应当按照有关合同或协议约定的收费2时间和方法计算确定收入的计量应当按照公允价值进行，让渡资产使用权收入的类型即企业应当按照收到或应收的合同或协议价款确定收入的计让渡资产使用权收入主要包括利息收入和使用费收入两类量金额利息收入是指企业因提供资金而取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息等；使用费收入是指企业因让渡无1让渡资产使用权收入的会计处理形资产或其他资产使用权而取得的收入，包括专利权使用让渡资产使用权收入的会计处理通常是确认利息收入时，费、商标权使用费、著作权使用费、特许权使用费等借记应收利息、银行存款等科目，贷记投资收益或财务费用科目；确认使用费收入时，借记应收账款、银行3存款等科目，贷记其他业务收入科目，同时借记应交税费——应交增值税（销项税额）科目，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目；期末，将投资收益、财务费用、其他业务收入科目的余额结转至本年利润科目第十三章税金核算税金的概念和分类主要税种的计算方法税金的会计处理税金是指国家向企业和个人征收不同税种有不同的计算方法增税金的会计处理应当根据税种的的一种强制性、无偿性的财政收值税的计算公式为应纳税额=性质和特点进行对于增值税，入根据不同的分类标准，税金销项税额-进项税额；消费税的企业应当设置应交税费——应可以分为不同类型按照征税对计算公式为应纳税额=应税消交增值税科目，并按照销项税象分类，可分为流转税、所得费品销售额×比例税率（或应税额、进项税额、进项税额转出、税、资源税、财产税和行为税消费品销售量×定额税率）；企已交税金等设置明细科目进行核等；按照征收环节分类，可分为业所得税的计算公式为应纳税算；对于消费税，企业应当设置生产环节税、流通环节税、消费额=应纳税所得额×税率；城市应交税费——应交消费税科目环节税等；按照征收方式分类，维护建设税的计算公式为应纳进行核算；对于企业所得税，企可分为直接税和间接税企业常税额=已缴纳的增值税、消费税业应当设置应交税费——应交见的税种包括增值税、消费税、税额×适用税率；教育费附加的所得税科目进行核算；对于城企业所得税、城市维护建设税、计算公式为应纳税额=已缴纳市维护建设税、教育费附加等附教育费附加等的增值税、消费税税额×3%加税费，企业应当设置应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——教育费附加等科目进行核算期末，应当结转相关税金费用科目的余额至本年利润科目增值税的核算销项税额进项税额应纳税额增值税是以商品或服务在流转过程中产生的增值额为课税对象的一种流转税增值税的计算方法是应纳税额=销项税额-进项税额销项税额是指企业销售商品、提供加工修理修配劳务以及提供应税服务、转让无形资产或不动产、进口货物等应税行为时，按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等支付或负担的增值税额增值税的账务处理包括销项税额的账务处理，借记应收账款等科目，贷记主营业务收入等科目，同时借记应交税费——应交增值税（销项税额）科目，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目；进项税额的账务处理，借记原材料等科目，贷记应付账款等科目，同时借记应交税费——应交增值税（进项税额）科目，贷记应交税费——应交增值税（进项税额）科目；月末，应当将应交税费——应交增值税科目下各明细科目的余额汇总计算，如为贷方余额，表示应交增值税；如为借方余额，表示应退增值税消费税的核算消费税的计算方法消费税的账务处理消费税的纳税申报消费税是对特定消费品的生产、进口和销售环消费税的账务处理相对简单当企业生产或销消费税的纳税申报通常按月进行，特殊情况下节征收的一种税消费税的计算方法主要有三售应税消费品时，应当计算应纳消费税额，借可以按季申报纳税人应当在规定的期限内，种一是按照比例税率计算，即应纳税额应记应交税费应交消费税科目，贷记应向主管税务机关提交消费税纳税申报表，并附=——税消费品销售额比例税率；二是按照定额税交税费应交消费税科目如果企业既是消送有关资料纳税申报表应当准确填写当期销×——率计算，即应纳税额应税消费品销售量定费税的纳税人又是扣缴义务人，应当分别核算售的应税消费品的数量、销售额、适用税率、=×额税率；三是复合计税方法，即同时采用比例应缴纳的消费税和应扣缴的消费税消费税通应纳税额等信息企业应当根据应交税费——税率和定额税率计算，应纳税额应税消费品常计入产品的成本或费用，而不是像增值税那应交消费税科目的贷方余额，确定应缴纳的消=销售额比例税率应税消费品销售量定额样可以抵扣费税额×+×税率企业所得税的核算企业所得税的计算方法企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税企业所得税的计算方法是应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额的计算公式是应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业所得税的标准税率为25%，但对符合条件的小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业等，可以享受优惠税率企业所得税的账务处理企业所得税的账务处理包括当期所得税和递延所得税两部分当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，借记所得税费用科目，贷记应交税费——应交所得税科目递延所得税是指因暂时性差异而产生的所得税影响，分为递延所得税资产和递延所得税负债确认递延所得税资产时，借记递延所得税资产科目，贷记所得税费用科目；确认递延所得税负债时，借记所得税费用科目，贷记递延所得税负债科目企业所得税的纳税申报企业所得税的纳税申报包括月（季）度预缴申报和年度汇算清缴企业应当在月度或季度终了后15日内，向主管税务机关报送预缴所得税纳税申报表，并预缴税款企业应当在年度终了后5个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款纳税申报表应当如实填写企业的收入、成本、费用、利润、税收优惠、应纳税所得额、应纳税额等信息，并附送有关资料第十四章财务软件应用财务软件是指用于财务会计、管理会计、财务管理等工作的计算机应用软件财务软件的种类多样，包括通用财务软件、行业财务软件、企业资源计划（ERP）系统等通用财务软件适用于大多数企业的一般财务会计工作；行业财务软件针对特定行业的特点和需求设计；ERP系统则是将企业的财务、生产、销售、采购、库存等功能集成在一起的综合性管理信息系统财务软件的基本操作包括系统设置、日常账务处理、期末处理、报表生成等环节使用财务软件进行会计核算可以提高工作效率、减少错误、强化内部控制、提供及时全面的财务信息同时，财务软件的数据安全至关重要，企业应当建立健全财务软件数据的备份制度和安全访问控制措施，防止数据丢失或被非法访问和篡改财务软件的基础设置建账和初始化科目和账套设置建账和初始化是使用财务软件的第一步，科目和账套设置是财务软件的核心配置，包括创建新账套、设置会计期间、录入期包括设置科目体系、定义核算项目、设置初余额等操作创建新账套时，需要填写账套参数等科目体系的设置应当符合会企业基本信息，如企业名称、注册地址、计准则和会计制度的要求，包括科目代税号、法定代表人等；设置会计期间时，码、科目名称、科目类别、借贷方向等信需要确定会计年度的起止日期、会计期间息；核算项目是指对特定科目进行明细核的划分方式等；录入期初余额时，需要将算的维度，如客户、供应商、部门、项目企业各个科目的期初余额准确输入系统，等；账套参数是指影响整个账套运行的全并确保借贷平衡局设置，如小数位数、自动对账设置、凭证类型等常用参数设置常用参数设置是指根据企业具体需求进行的个性化配置，包括设置用户权限、定义打印模板、配置数据接口等用户权限设置是指根据不同用户的职责，分配相应的操作权限，如录入凭证、审核凭证、查询账簿、打印报表等；打印模板设置是指定义各类会计凭证、账簿、报表的打印格式和内容；数据接口配置是指设置财务软件与其他系统的数据交换方式，如导入导出设置、接口参数等财务软件的日常操作凭证录入账簿查询报表生成凭证录入是财务软件日常操作的基础，账簿查询是财务软件的重要功能，包括报表生成是财务软件的高级功能，包括包括手工录入凭证和自动生成凭证两种查询总账、明细账、日记账等各类账编制财务报表、管理报表和税务报表方式手工录入凭证是指根据经过审核簿在财务软件中，可以通过设置查询等财务软件可以根据账簿数据，自动的原始凭证，在财务软件中填写凭证日条件（如时间范围、科目范围、核算项生成资产负债表、利润表、现金流量表期、摘要、科目、金额等信息；自动生目等），灵活查询所需的账簿信息账等标准财务报表，也可以根据企业需成凭证是指通过预设的规则，由系统根簿查询可以帮助会计人员及时了解账务求，设计和生成各类管理报表报表生据业务数据自动生成会计凭证凭证录情况，发现并纠正错误，为管理决策提成后，可以进行在线分析、图表展示、入后，需要进行凭证审核、出纳签字和供依据常见的账簿查询包括科目余额打印输出等操作财务软件还可以直接记账等操作，确保凭证的准确性和合法表查询、明细账查询、凭证查询、多栏生成符合税务部门要求格式的电子报性账查询等表，便于企业进行税务申报财务软件的期末处理结账和结转1结账和结转是财务软件期末处理的核心操作，包括期末调整、期末结账和期末结转等步骤期末调整是指在期末对应调整的事项进行处理，如计提折旧、摊销费用、计提减值准备等；期末结账是指对当期所有已审核的凭证进行锁定，防止修改和删除；期末结转是指对收入类、费用类等损益科目的余额结转至本年利润财务软件通常会提供自动结转功能，减轻会计人员的工作负担报表打印2报表打印是财务软件期末处理的重要环节，包括打印财务报表、会计账簿和会计凭证等财务软件通常提供丰富的打印选项，如页面设置、预览打印、批量打印等功能打印财务报表时，可以选择打印资产负债表、利润表、现金流量表等标准报表，也可以打印自定义的管理报表；打印会计账簿时，可以选择打印总账、明细账、日记账等各类账簿；打印会计凭证时，可以按照凭证号范围、日期范围等条件进行筛选打印数据备份3数据备份是财务软件期末处理的安全保障，包括备份会计数据、保存电子档案等操作会计数据是企业的重要资产，应当建立定期备份制度，防止数据丢失或损坏财务软件通常提供自动备份和手动备份两种方式，备份的内容包括账套数据、系统设置、用户信息等备份数据应当存储在安全的介质上，如外部硬盘、云存储等，并定期检查备份的有效性对于重要的财务数据，建议采用多重备份策略，确保数据安全实训案例完整会计循环的操作流程常见业务的账务处理财务报表的编制与分析完整会计循环是指从交易发生到财务报表编制的常见业务的账务处理是会计实务的核心内容通财务报表的编制与分析是会计工作的最终目标整个过程一个完整的会计循环通常包括以下步过实训案例，学习者可以掌握各类经济业务的会通过实训案例，学习者可以学习如何根据账簿资骤交易发生并获取原始凭证；根据原始凭证审计处理方法，如采购业务（包括材料采购、固料编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有核并编制会计凭证；根据会计凭证登记账簿（总定资产采购等）；销售业务（包括商品销售、提者权益变动表等财务报表，以及如何分析和解读账、明细账、日记账）；期末进行对账，核对账供劳务等）；生产业务（包括材料领用、计提折这些报表财务报表分析的常用方法包括比较分簿记录的准确性；编制试算平衡表，检查借贷是旧、分配费用等）；筹资业务（包括借款融资、析（如横向比较、纵向比较）、比率分析（如偿否平衡；进行期末调整分录；编制调整后的试算权益融资等）；投资业务（包括购买股票、债券债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率平衡表；结账和结转；编制财务报表通过实训等）；以及工资发放、税金缴纳等日常业务的账等）、趋势分析和结构分析等通过分析财务报案例，学习者可以熟悉这一完整流程，加深对会务处理这些实训案例涵盖企业经营的各个方表，可以评估企业的财务状况、经营成果和现金计工作的理解面，有助于学习者全面掌握会计实务技能流量情况，为管理决策提供依据课程总结重点内容回顾本课程系统讲解了会计实务操作的全过程，从会计基础知识、原始凭证处理、记账凭证编制、账簿登记、期末结账到财务报表编制，以及固定资产、存货、职工薪酬、费用、收入、税金等各类经济业务的核算，还介绍了财务软件的应用通过学习，大家应该已经掌握了会计核算的基本理论和方法，能够处理企业日常经济业务，编制财务报表，为企业经营决策提供有用的会计信息实务操作技巧在会计实务操作中，有一些实用技巧值得注意保持会计记录的准确性和及时性，防止错误和舞弊；建立健全内部控制制度，明确职责分工，加强监督制约；熟练掌握财务软件的操作方法，提高工作效率；定期进行账实核对，确保会计信息的真实性；关注税收政策变化，合理规划企业税务；做好会计档案管理，确保凭证、账簿、报表等资料的完整和安全这些技巧将帮助大家在实际工作中更加得心应手持续学习建议会计是一个不断发展变化的领域，持续学习是会计人员的必然选择建议大家关注会计准则和税收政策的更新，及时调整会计实务操作；参加继续教育和专业培训，提升专业能力和职业素养；学习先进的管理会计和财务管理理念，拓展职业发展空间；加强与同行的交流和学习，分享经验和解决问题；利用互联网和移动技术，获取最新的会计信息和知识通过不断学习和实践，相信大家都能成为优秀的会计人才。