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第一章总论教学目的与要求本章主要介绍会计学的一些最基本的概念和知识，这些内容是学习会计学的基础本章要求了解会计历史发展过程，对会计学科形成一个总体的印象理解并掌握会计的定义、会计的对象、会计的职能和目标、会计的基本假设与一般原则、会计的基本程序和方法第一节会计的内容和特点
一、会计的内容•通常指会计所要核算、监督和分析的内容•在会计学原理课程中指的是会计核算的内容•不同的行业会计核算的内容有所不同会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统、全面、综合地记录、计算，定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程■企业会计核算的主要内容企业单位经营资金的运动・行政、事业单位会计核算的主要内容预算拨款和预算支出等行政事业单位预算资金的运动
（三）行政事业单位的经济活动行政、事业单位会计的主要内容
二、会计的特点、以货币为主要计量尺度，具有综合性
1、会计核算具有完整性、连续性和系统性2完整对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不得遗漏其中的任何O一项连续对各项经济活动应按发生的时间顺序不间断进行记录和核算O系统对各种经济活动，要分门别类的进行核算，并对会计资料进行O对四类经济业务进一步具体化，可分为种类型9•会计恒等式的种类型第三章账户与复式记账•主要概念:9•会计科目、会计账户、复式记账、借贷记账法、会计分录、麻户对应关系、对应账户、试算平衡家庭是如何记录其收入与开支的？企业是如何记录其经济业务的？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？要回答这些问题，需要关注以下几个方面会计有哪些记录方法？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？第一节会计科目与账户
一、会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目也就是对各项资产负债及所有者权益分类后所赋予的名称
（一）会计科目的意义•会计科目的设置，为全面、系统、分类地核算经济业务提供了条件・会计科目是组织核算的依据•会计科目是加强企业管理的手段
（二）会计科目的设置原则
（三）会计科目的分类按经济内容的分类
1.会计科目的分类
二、会计账户
（一）账户的含义.定义账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，.用来连续、系统地记载1经济业务引起的各会计要素增减变动及结果的一种手段、会计科目和账户的关系2•联系会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，两者都是对会计要素具体内容所作的分类，而且反映经济内容的口径一致•区别会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有结构，只是分类的名称而账户除了名称外，还有一定的格式和结构，以连续系统地反映会计要素具体内容的增减变动及结果
（二）会计账户的基本结构.账户的基本结构1（）实务中的帐户结构1（）教学中的账户结构一一形账户（约定俗成）.2T第三节复式记账
（二）复式记账法复式记账的基本含义
1.对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法复式记账法的特征
3.（）每项经济业务的发生都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录1（）每项经济业务的发生都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时记录2借贷记账法一记账符号及其涵义•“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉“借”和“贷”可以用来判别账户的性质O余额在借方的账户为资产类账户O余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户.不同类账户的结构2资产类账户结构1负债及所有者权益类账户结构2借贷记账法一账户结构续•从会计恒等式推导账户的结构•费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似•费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同•收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似•收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同成本类账户结构3损益类账户结构4A损益类帐户及其种类费用类账户结构B:“借”、“贷”与增减•借与贷的对立统一一个表示增加，另一个表示减少•会计要素中资产与权益的对立统一・会计要素中收入与费用的对立统一会计分录的编制方法2［例］向银行借入两年期贷款元，款项已划入企业户头110000［例］收到投资者追加投资元260000［例］向银行借入个月期限贷款元，直接归还前欠红光公司货款365000［例］收到某公司归还的商品款元，存入银行44000［例］用现金购买办公用品，共元5300练习按照会计分录的编制方法写出正确的会计分录、涉及的会计要素，是增是减；
1、确定应借、应贷；
2、确定是那些账户；
3、编制分录；
4、检查分录5练习运用字账户演示记账规则T月日，企业接受母公司投资款万，存入银行；•323000月日，企业从银行借款万用于周转，款项已经划入企业银行存款账户；•32050月日，企业购入新设备一台，发票价格万，不需安装，价款开出转账支票支•41135付；月日，企业购入原材料一批，价值万，材料已经运达并入库，价款尚未支付；•5542月日，企业支付本期应纳税费万，已通过银行转账；•
62811.2月日，企业销售产品取得收入万，存入银行；•71662月日，企业开出现金支票支付办公室租金万•892会计分录的内容、格式及书写要求3会计分录的种类4简单会计分录和复合会计分录简单会计分录一借一贷复合会计分录一借多贷、多借一贷、账户对应关系2账户对应关系与对应账户的概念1运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫做账户对应关系发生对应关系的账户叫对应账户・
（2）账户对应关系的主要表现
（五）试算平衡・功能检查日常核算资料的正确性和完整性O为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料O・试算平衡的两个平衡公式总分类账户本期发生额及余额试算平衡表年月日x x630・试算平衡能够检验的错误、会计分录中，借贷方金额不等
1、过入账簿时，分录一方金额遗漏记载或重复记载
2、过入账簿时9分录一方金额过错或一方方向过错
3、账户借方或贷方发生额计算错误
4、账户借方或贷方余额计算错误6・试算平衡不能检验的错误、会计分录中借贷双方全部漏记
1、会计分录中借贷双方全部重复记录
2、会计分录中借贷双方方向颠倒
3、会计分录中借贷双方用错账户4
（六）借贷记账法举例・记账的一般步骤.根据会计主体上期期末资料开设各相关账户，并填入期初余额；•
1.根据会计主体本期发生的经济业务，编制会计分录，并过入相关账户；•
2.结出各相关账户的本期发生额和余额；•3编制试算平衡表检查账簿记录的正确性；•
4.引入会计循环引入简单会计报表一一资产负债表企业年月发生如下经济业务A20121，采购原材料一批，价值万元，材料已经验收入库，货款尚未支付；
1.322，从银行提取现金万元备用；
1.816，用银行存款偿还前欠企业货款万元；
1.13B23，生产产品耗用原材料万元；
1.2050，收到投资者投入设备一台，价值万元；
1.2440，销售产品一批，货款万元已收存银行
1.2690要求按照记账的一般步骤开设字账户并填入期初余额；T按照会计分录的编制方法编制经济业务的会计分录；将会计分录过账；结算出各字账户的本期发生额和余额；T编制本期发生额及余额试算平衡表企业总分类账户本期发生额及余额试算平衡表A年月2012131a企业总分类账户本期发生额及余额试算平衡表A年月2012131a企业总分类账户本期发生额及余额试算平衡表A年月日2012131万万万元，资产总量增加万元，原因如下1362-1233=129129根据会计恒等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用），资产、负债同增万，总量增加万L,32222•，资产内部一增一减，总量不变L8•，资产、负债同减万，总量减少万L132323•，资产、费用一增一减，总量不变L20•，资产、所有者权益同增万，总量增加万L244040•，资产、收入同增万，总量增加万L269090•万元22-23+40+90=129第四章企业主要经济业务的核算理论要求•掌握制造业企业主要经济业务设置的账户及其用途和结构•能够正确区分成本和费用实务要求•掌握主要经济业务会计分录的编制•熟悉材料采购成本、产品生产成本的计算•掌握利润总额的构成及其核算方法第一节资金筹集业务的会计处理企业筹集资金的渠道是多种多样的，主要有两种方式一是吸收投资；二是借款
一、实收资本的会计处理实收资本是企业接受投资者作为资本投入的资金对于企业而言，称为实收资本
（一）账户设置实收资本（股本）性质所有者权益账户作用核算和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果
（二）会计处理接受货币资金的投资
1..接受实物的投资2
二、银行借款的会计处理银行借款是企业根据与银行签订的借款合同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还本付息的款项银行借款是企业负债的重要组成部分，利用银行借款是企业筹集资金的重要方式补充企业资本结构与财务杠杆效应・分类
（一）账户设置短期借款、长期借款性质负债类账户
（二）会计处理、短期借款取得的会计处理1第二节生产准备业务的会计处理固定资产的原值固定资产的原值即固定资产取得时的实际成本，是固定资产的入账价值包括买价、进口关税、运输费、保险费、以及使固定资产达到预定可使用状态发生的必要支出（如安装费、调试费）小资料增值税转型改革（生产转消费）年月日财政部、国家税务总局发布《关于全国实施增值税转型改革若干问•200911题的通知》（以下简称《通知》）按照《通知》规定，自年月日起，增值税一般纳税人购进或者自制固定资•200911产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目需要注意的是，这里的“购进”包括外购、接受捐赠及接受固定资产投资；“自制”•包括自行生产建造、改扩建及安装固定资产
（二）会计欠理（）购入时1借在建工程319000应交税费——迸项税额51000贷银行存款370000（）以银行存款支付安装调试费时2借在建工程30000贷银行存款30000（）安装完毕交付使用时，应将元作为固定资产的原始价值从“在建工程”账3349000户的贷方转入“固定资产”账户的借方借固定资产349000贷在建工程349000
（一）材料采购业务会计处理的主要内容计算材料的采购成本
1.与供应商的货款结算
2.
（二）账户设置小资料商业汇票商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签Commercial Billof Exchange发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种商业汇票一般O有三个当事人，即出票人、收款人和付款人商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据出票人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息商业汇票与银行汇票有何不同？O
（三）材料采购业务的会计欠理.・例4-7XX年12月15日，永安企业从大华工厂购入A材料1000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用发票，发票上注明价款元，增值税额元，200003400合计元；购入材料的运杂费元上述款项共计元以转账支票23400200025400支付，材料已运达企业并验收入库•材料采购成本元A30000+1200=31200•材料采购成本元C40000+2400=42400•会计分录•借:材料采购一一材料A31200应交税费一一应交增值税（进项税额）11900•一一材料C42400■贷:应付票据85500生产准备业务的核算图第三节产品生产业务的会计处理•工业企业的产品生产环节是工业企业区别与商业企业、服务业企业的主要标志O•生产环节是工业企业最复杂的日常经营业务，成本计算和控制是这一环节会计处理的重点•
二、成本计算的-般方法
（一）材料费用的归集和分配
（二）人工费用的归集和分配
（三）制造费用的归集和分配.制造费用的归集
1.制造费用的分配2
（四）生产费用在完工与在产之间的分配
三、直接材料费用归集和分配的会计处理直接材料，是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料
四、直接人工费用归集和分配的会计处理直接人工，是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资的比例计提的职工福利费
（三）会计处理
五、制造费用归集和分配的会计处理制造费用，即间接费用，是指应计入企业产品生产成本的，但在其发生时不能够直接计入产品生产成本的有关间接费用
（二）会计处理OOOOOO加工整理，以取得系统的会计信息、会计核算以凭证为依据，并严格遵循会计规范第二节会计的职能和会计目标3
（一）会计的职能会计在经济管理中所具有的功能会计的基本职能是核算和监督会计核算职能的特点随着经济的发展，会计的职能在不断地扩展，在反映和监督职能的基础上，会计还具有分析经济情况、预测经济前景和参与经济决策等职能
（二）会计的目标向哪些人提供会计信息使用者需要什么样的会计信息企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要如何提供这些会计信息？•一般使用者•财务报告；包含“通用”信息的会计报表•特殊使用者，如税务机关•特殊报告，如按税法规定编制的特别报表及报告第三节会计的含义什么是会计会计的产生和发展会计是社会生产发展到一定阶段的产物，随着社会生产的发展而发展
一、会计的产生和发展会计是在社会生产实践中由于管理经济的需要而产生并发展的会计发展的历史，可以分为例年月日，永安企业以银行存款支付车间办公费元、水电费4-16xx1231500元、劳动保险费元，共计元
6008001900.例年月日，车间管理耗用仓库材料千克，价值元4-17xx1231C3103100
六、完工产品入库的会计处理产品生产业务的核算图第四节产品销售业务的会计处理
二、产品销售收入的会计处理
（二）会计处理
三、产品销售成本、费用和税金的会计处理
（二）会计处理商品销售业务的核算图第五节财务成果业务的会计处理
（二）账户设置
（三）会计欠理
二、利润分配的会计欠理
（一）利润分配的内容和程序企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入数后的余额，为可供分配的利润可供分配的利润，按以下顺序分配:提取盈余公积，向投资者分配利润等企业可供分配的利润经过上述分配后，为未分配利润（或未弥补亏损）未分配利润可留待以后年度迸行分配企业若发生亏损，可以按规定由以后年度实现的利润进行弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补
（三）会计欠理损益核算设置的有关账户关系框图第六节资金退出业务的会计处理第五章张户分类学习目的在于通过研究账户的分类，加深对账户之间内在联系的认识O本章要求明确各个账户在整个账户体系中的地位和作用，掌握各种账户在提供会计核算指标上的O规律性，进一步提高运用账户的能力本章重点账户按用途、结构的分类本章难点调整账户的应用第一节联户按经济内容分类■账户的经济内容是指账户所反映的会计对象的具体内容
一、资产类账户资产类裱户是反映资产增减变动及其结存的账户
二、负债类账户负债类账户是反映负债增减变动及其结余情况的账户第二节眯户按用途与结构分类
一、盘存账户•概念用来反映各项货币资金及财产物资的增减变化及其实存数的账户
二、资本账户•概念是用来核算和监督企业从外部取得的各种投资、增收的资本以及内部资本积累的增减变化及其结果的账户
三、结算账户•概念是指核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间债权、债务结算关系的账户•例当企业不单独设置”预收账款”账户时，可以将预收账款业务合并到1:“应收账款”账户；当企业不单独设置”预付账款”账户时，可以将预付账款业务合并到“应付账款”账户，此时，”应收账款”“应付账款”账户实际上就是一个债权债务结算账户•例:将“其他应收款”“其他应付款”合并为“其他往来”账户2在借贷记账法下，结算账户中许多是双重性质的账户，除上述的“应收账款”、“应付账款”等账户外，“应交税金”重性、“应付工资”等也具有双质■债权债务结算账户的借方余额或贷方余额只是表示债权和债务变动后的差额，并不一定表示企业债权债务的实际余额这是因为一个企业在某一时点可能同时存在债权和债务•例永安企业本月与甲、乙两单位发生债权、债务往来业务，登账结果见下图所示
四、调整账户•概念是为了求得被调整账户的实际余额而设置的账户
五、集合分配账户•概念是用来归集和分配生产经营过程中某一阶段所发生的某种费用的账户，如“制造费用”账户.
七、期间汇转账户
八、财务成果计算账户【本章小结】•账户分类的标志一般主要有按账户的经济内容分类、按账户的用途和结构分类两个•账户按其反映的经济内容不同，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、共同类、成本类账户和损益类账户六种•账户按其用途和结构的不同，可分为盘存账户、资本账户、结算账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、期间汇转账户和财务成果计算账户八年中°第六章会计凭证和会计账簿理论要求掌握会计凭证的概念、作用和种类、填制和审核以及会计凭证的传递和保管等
1.掌握会计账簿的意义及其种类，理解日记账和分类帐的种类、作用即登记方法；熟
2.悉账簿的启用、登记、更正错账的方法，以及期末对账与结账第一节会计凭证自制原始凭证按其填制手续和内容的不同，又可以分为D一次凭证・累计凭证・汇总凭证三原始凭证应具备的基本内容原始凭证的名称；1原始凭证的编号及填制日期；2接受凭证单位的全称；3经济业务的内容，数量、单价、金额；4填制凭证单位的名称或填制人姓名；5其经办人员签名或盖章6销货发票年月日购货单位编号单位标公司销售专用章财务收款员销售营业员提货人:销货发票年月日200435购货单位大中工厂单位编号2468申谊公司销售专用章财务收款员李力销售营业员张杉提货人:赵制造费用分配表单位元限额领料单年月日材料类别编号领用部门用途供应部门负责人领料部门负责人签章仓库负发料仓责人签章记录真实原始凭证的填制要求内容完整手续完备书写清楚、规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补填制及时第三节记账凭证
（一）记账凭证及其种类记账凭证的定义
1.是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的性质和应用的会计科目加以.记账凭证的种类2通用记账凭证按用途不同分为专用记账凭证_____________________________归类整理，确定会计分录而编制的直接据以登账的会计凭证收款凭证•专用记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金收付有关，可以分为付款凭证转账凭证收款凭证借方科目收字号第号财务主管记账出纳审核制单章付款凭证年月贷方科目付字号第财务主管记账出纳审核制单签章转字第财务主管记账出纳审核制单签章记账凭证总字第年月号至第至第号财务主管记账出纳审核制单财务主管
①连续编号记账出纳审核制单记账凭证
②摘要简明总字第号年月日
③业务记录明确
④科目运用准确
⑤附件数量完整
⑥填写内容齐全
⑦空行斜线注销举例说明其填制方法2P12M24,表6-13〜6-21收款凭证年月日20x x1218借方科目银行银收字号第号1OOOOOOO财务主管株记账**出纳株审核**制革株签章抹付款凭证年月20x x1218银付字号第日贷方科目银行存款2号财务主管记账出纳审核制单签章转账凭证转字第号3年月日20xx129财务主管记账出纳审核制单签章记账凭证年月总字第号至第号20xx xx
（二）记账凭证的审核日、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符，记账凭证是1否如实附上的原始凭证，记账凭证的附财务主管记账出纳审核件张数填列是否与实际张数一致；制单、在记账凭证中审核应借应贷账户的名称、金额及其对应关系是否正确无误；
2、审核记账凭证中有关项目填列是否齐备、相关人员是否签字盖章以及填写是否符合规3范等；、摘要栏的填写是否清楚，是否准确简要地说明了所附原始凭证反映的经济内容4原始凭证和记账凭证的差别、原始凭证由经办人填制；记账凭证由会计人员填制
1、原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制
2、原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经3发生或完成的经济业务进行归类、整理、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据4第四节会计凭证的传递和保管
二、会计凭证保管P126
（一）会计凭证的装订
（二）会计凭证的归档
（三）会计凭证的保管及查阅
（四）会计凭证的保管期和销毁规定第五节会计账簿
一、会计账簿概述会计账簿是按照会计科目开设账户并由具有一定格式且相互联系的账页组♦成，以会计凭证为依据，金统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节♦
（一）设置会计账簿的作用可以全面、系统的提供会计信息，并为会计报表的编制提供依据.1•2・可以保护企业财产物资的安全完整，确保各项资金的合理使用.可以为编制会计报表提供分门别类的数据资料3•可以为会计分析和会计检查提供依据4•
（二）账簿的种类会计账簿按用途分类
1.银行存款日记账（三栏式）第页（）分类账簿2分类账簿也称分类账，是对全部经济业务进行分类记录的账簿总分类账簿按照反映指标的详细程度划分明细分类账簿
①总分类账簿:又称总分类账、总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类记录全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿，通常总分类账簿可以提供企业单位资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面总括的会计信息任何企业单位都要设置总分类账总分类账必须按总分类科目设置，一般采用订本式账簿，账页格式一般有“三栏式”、“多栏式”两种
②明细分类账簿:又称明细分类账、明细账，是根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督，有着重要的作用明细分类账必须按照二级科目或明细科目设置，一般采用活页式账簿明细账的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计，一般有“三栏式”、“数量金额式”和“多栏式”三种一级科目名称明细分类账会计科目第页应付账款明细账明细科目名称大中公司第页X原材料明细分类账类别计划单价名称和规格储备定额计量单位存放地点第页__________________________明细分类账明细科目第页物资采购明细账明细科目型矿石第A页X备查账簿3备查账簿也称辅助账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿
二、什么是会计传统会计的定义_______会加总计算，岁会计零星计算，日计现代会计的定义是经济管理活动的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的核算和监督，提供以财务信息为主的经济信息，为外部有关各方的投资、信贷决策服务，为内部强化管理和提高经济效益服务的一个经济信息系统
三、会计学分支财务会计管理会计成本会计税务会计审计学会计制度设计财务会计报告分析特殊行业会计预算会计财务会计定期对外提供通用财务会计报告的经济信息系统，主要为外界信息使用者呈报企业获利能力、财务状况及其变动等有关信息主要服务对象企业外部的投资人、债权人和政府机构等主要内容建账、记账、算账和报账，核算资金费用和损益管理会计是指为企业管理人作出正确的经营决策和发展决策提供信息包括预测经济前景，判断经营环境，确定最优的经营和投资方案；分析差异，控制成本，挖掘潜力，消除浪费；划清企业内部经济责任，对其业绩进行考核评价主要服务对象为企业内部各级管理人员服务主要内容经济预测、决策分析、全面预算、责任会计和成本控制成本会计通过对成本资料的搜集、整理及分析，以协助管理者达到预先目标的会计系统主要服务对象为企业内部各级管理人员服务，又称内部报告会计主要内容实际成本的计算；成本计划的编制；成本预测、决策；目标成本的确定和分析等税务会计主要目的按税法要求调整会计利润成应税利润，并据此申报和交纳税如租入固定资产备查簿、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿等是对日记账和明细分类账的补充它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料各单位可根据实际需要设置备查账簿.会计账簿按外表形式分类
2、订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿
1、活页式账簿——活页账
2、卡片式账簿——卡片账3按账页格式分类.
3.⑴三栏式赈簿•（）多栏式账簿•2（）数量金额式账簿•3（）横线登记式账簿（平行登记式）•
4.账页是构成账簿的主要组成部分，用来具体记录经济业务，其格式因记录的经济3业务内容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的内容❿账户名称（或会计科目）；❿登账日期栏;❿凭证种类和号数栏；❿摘要栏；❿金额栏（借方贷方的金额和余额）；❿账页号数（总页次和分户页次）；设置账簿的原则设置账簿应遵循以下原则确保全面、系统核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料1•在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力，以便提高会计工作效率2•体系完整、组织严密，有关账簿之间应保持统驭关系或制约关系，以提供科学、完整的3•核算指标
二、账簿的登记规则账簿的登记规则是登记账簿时必须遵守的要求基本要求是必须依据凭证记账具体规则如下根据审核无误的会计凭证登帐登账时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、♦
1.金额和其他有关资料逐项记入账簿内要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时
2.登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符♦号（如表示已经过账防止重记、漏记或错记,登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写♦3账簿除外）或铅笔书写但下列情况用红色墨水记账▲在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数▲按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录▲在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额▲会计制度中规定用红字登记的其他记录,账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般♦4应占格长的以便留有改错的空间1/2各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页如果发生跳♦
5.行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样并由记账人员签名或盖章.凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日♦6记账必须每天结出余额结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明•借”或“贷”等字样没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用表示“0”.每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最♦7后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转次页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样会计麻簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，♦
8.按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误
三、错账的更正方法、错账的基本类型1记账凭证正确但登记账簿发生错误1记账凭证错误引发账簿登记错误
2、错账的具体更正方法2划线更正法——适用于更正记账凭证正确，只是登记账簿时发生的错账1【例】用银行存款元购买办公用品记账凭证上编制的分录为3684借管理费用3684贷银行存款3684红字更正法2
①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账【例】生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值元错误分录为2000借制造费用2000f原材料2000※借方科目应为“生产成本”
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账【例】上例中的金额误记为元，所用会计科目正确，则更正的会计分录20000借生产成本18000贷原材料18000分录中金额写多X补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账3【例】如上例中的金额误记为元，所用会计科目正确，则更正会计分录200借生产成本1800贷原材料1800※会计分录中金额写少
四、总分类帐与明细分类账的平行登记平行登记是指在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类帐中进行总括登记，另一方面在其所属的明细分类账中进行详细登记平行登记的要求同依据登记
1..同方向登记2同期间登记
3.同金额登记
4.
五、对账和结账一对账——按照一定的方法和手续核对账目对账要求保证账证相符、账账相符、账实相符
（二）结账——在将一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额结账的程序
1.结账的内容月结、季结和年结
2.
六、账簿的更换与保管为了保持会计账簿资料的连续性，清晰地反映各个会计年度的财务状况和经营成果，在每一会计年度结束，新的会计年度开始时，应按会计制度规定，进行账簿的更换，并把上年度的会计账簿归档保管现金日记账、银行存款日记账、总分类账及大部分明细分类账都要每年更换新账；只有少部分明细账如固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户第一页第一行中，并标明余额方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，无需再编制转账分录第一节会计核算组织程序概述会计核算组织程序，又称账务欠理程序或会计核算形式，是指会计凭证组织、账簿组织与记账程序和方法有机结合的方式
一、设计会计核算组织程序的要求与企业规模大小和业务繁简相适应
1.能正确、全面、及时地提供有关经济活动和财务收支情况的指标，满足企
2.业经济管理的需要.在保证核算指标正确、真实、系统、完整的前提下，尽可能地简化不必要3的核算手续，节约人力、物力和财力第一，根据原始凭证编制记账凭证；第二，根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账；第三，根据原始凭证和记账凭证登记有关明细分类账；第四，定期将有关日记账和明细分类账同总分类账进行核对；第五，定期根据总分类账和明细分类账编制财务会计报表等第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序是根据原始凭证编制记账凭证，并直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式
二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围特点根据记账凭证逐笔登记总分类账优点核算组织程序简单明了，手续简便缺点当单位的规模较大业务量较多时，以记账凭证逐笔登记总分类账的工作量很大适用范围规模较小、业务量较少的单位
三、记账凭证核算组织程序举例见教材例10—1
二、科目汇总表的编制方法•可借助字账户作为工作底稿，按总分类账的会计科目顺序排列，定期汇总每一会计科T目的借方和贷方本期发生额，并加总借贷方合计数（借方和贷方合计数应相等）
三、优缺点及适用范围特点是定期根据记裱凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账优点是可以大大减化登记总分类账的工作量缺点:按照相同科目归类编制的科目汇总表不能反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉,不便于对经济业务进行分析和检查适用范围规模较大，业务量较多、记账凭证较多的单位
四、科目汇总表核算组织程序举例见教材例10—2
二、汇总记账凭证的编制方法（略）
三、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用性特点是根据记账凭证编制汇总记裱凭证，并以此作为登记总分类账的依据优点汇总记账凭证是根据科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于了解科目之间的相互关系，分析、检查经济活动的发生情况缺点不利于会计核算工作的合理分工，编制汇总记账凭证的工作量较大适用范围规模较大、业务量较多的单位
四、汇总记账凭证核算组织程序举例见教材例10—3【本章小结】会计核算组织程序主要有记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序等各个单位应根据自身经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小和业务繁简选择合适的会计核算组织程序各种会计核算组织程序既有共同点，又有各自的特点主要区别表现为登记总分类账的依据和方法不同共同点可以归纳为五个方面第八章财产清查学习目的认识财产清查的重要性，掌握财产清查的基本方法及其应用学习要求掌握财产物资的盘存制度以及财产清查结果的欠理方法学习重点财产物资的盘存制度，货币资金清查及财产清查结果的账务欠理°学习难点财产清查结果的账务分理第一节财产清查概述
一、财产清查的意义财产清查是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法•其作用主要体现在以下方面:（-）保证会计核算资料的准确和真实
（二）检查内部会计监督制度是否有效
（三）促进资金加速周转
二、财产清查的种类
（一）按照清查的对象和范围分类第二节财产物资的盘存制度
一、永续盘存制永续盘存制，就是对财产物资的增加和减少数，都必须根据会计凭证，按其发生的顺序逐笔连续地在财产物资明细账中进行登记，并随时在账面上结出结存数额的一种盘存制度，亦称账面盘存制该种盘存制度的目的是以账存数控制实存数其计算公式为期初结存数+本期增加数-本期减少数二期末结存数优点可随时反映出每种财产物资的收、发、结存情况，便于与预定的最高、最低库存限额进行比较；对财产物资控制严格，目前在实际工作中，各企事业单位一般都OOOOO采用此法缺点日常明细核算工作量大举例
二、实地盘存制实地盘存制就是对各种财产物资，平时在账簿上只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的盘存数，倒挤出减少数并据以登记有关账簿的一种盘存制度其计算公式为期初结存数+本期增加数-期末盘存数二本期减少数举例优点简化了核算工作缺点不能随时反映库存物资的收、发、结存情况；O倒挤成本，容易将其他非正常的损耗挤入成本中，影响成本计算的正确性O只适用于一些价值低、品种杂、收发频繁的财产物资和损耗大、价格不稳定的鲜活商品第三节财产清查的组织与方法
一、财产清查的组织
（一）组织准备清查组织应在有关主管和总会计师的领导下，成立由财会部门牵头，生产、技术、设备、行政及各有关部门参加的财产清查领导小组其主要任务是:在财产清查前，研究制订财产清查计划，确定清查的对象和范围，安排清查工作的•1•进度，配备清查人员，确定清查方法；在清查过程中，做好具体组织、检查和督促工作，及时研究和欠理清查中出现的问•2•题；在清查结束后，将清查结果和处理意见上报领导和有关部门审批•3•
（二）业务准备.会计部门应在进行财产清查之前，严格按记账程序将有关账簿登记完整，为账实1核对提供正确的账簿资料财产物资保管部门应在财产清查之前，登记好所经管的各种财产物资明细账，结2•出余额同时，将所保管和使用的物资严格按仓库管理规范整理存储、堆放，以便盘点核对•银行存款、银行借款、结算款项以及债权债务的清查，需要取得对账单、有关的3函证材料等准备好必要的计量器具，进行检查和校正，保证计量的准确性4••印制好各种清查登记的表册，如现金盘点报告表、盘存单、实存账存对比表等5
二、财产清查的方法
（一）货币资金清查的方法库存现金的清查2•通过实地盘点，确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场；在清点时不能以借条、收据充抵库存现金盘点结束后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员、出纳人员及有关负责人签字盖章库存现金盘点报告表的一般格式见教材表8—3•银行存款的清查2采用每月与开户银行核对账目的方法逐笔核对银行对账单和企业的银行存款日记账所记录的经济业务，查清未达账项未达账项是指单位与开户银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证而尚未入账的款项°...未达账项有四种情况:银行已收，企业未收的账项银行已付，企业未付的账项企业已收，123银行未收的账项企业已付，银行未付的账项4发现有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调节原理银行存款日记账余额+1—2=银行对账单余额+3-4例某企业月日银行存款日记账账面余额为元；银行对账单余额为8—293046500元经查对发现有以下未达账项48750月日企业送存银行一张转账支票，金额元，银行尚未入账；19284000月日银行收取企业借款利息元，企业尚未收到付款通知；2929426月日企业委托银行收款元，银行已人账，企业尚未收到收款通知；39304576月日企业开出转张支票一张，金额元，持票单位尚未到银行办理手49302100续根据上述资料编制的银行存款余额调节表如下表银行存款余额调节表年月日XX930调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结算凭证到达后方可进行账务处理二实物的清查方法实物的清查包括财产物资实物质量的检查和实物数量清查两个方面实物质量的检查可根据不同实物采用物理或化学方法对于实物数量的清查有以下三种方法实地盘点法，适用范围广1技术推算盘点法，适用成堆、难以逐一清点的财产物资2抽样盘点法，适用单位价值较低，已经包装好的材料和产成品等3根据财产物资盘点的结果，登记“盘存单”，由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名盖章填制“实存账存对比表”作为清查结果的原始凭证,“盘存表”和“实存账存对比表”的一般格式见教材表、8—56
（三）结算往来款项清查的方法往来款项的清查是指对有关应收账款、应付账款，预收账款以及预付账款等进行的清查一般采用函证核对方法，即在检查本单位各项往来结算账目正确、完整的基础上，编制“往来款项对账单”，送往对方单位进行账目核对该对账单一式两联，其中一联作为回单联，对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对；如发现数字不符，对方单位应在对账单中注明情况，或另抄对账单退回本单位，进一步查明原因，再行核对“往来款项对账单”的一般格式见教材表8—7第四节财产清查结果的处理
一、财产清查结果的欠理程序会计上对账实不符的差异的账务欠理分两步进行第一，报告批准前，根据有关盘存结果调账，使账实相符将财产盘盈、盘亏或毁损的数字报告有关领导和部门批准第二，报告批准后，根据有关领导和部门批复的意见进行账务父理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失
二、存货清查结果的账务欠理对于盘盈的存货，一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的，故应相应的冲减管理费用对于盘亏和损失的存货，属于定额内的自然损耗,经批准后可列入“管理费用”；属于过失人责任造成的损失，扣除其残料价值后，计入“其他应收款”账户，应向保险公司收取赔偿金，计入“其他应收款一一保险公司”，剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入“营业外支出”，若损失中有一般经营损失部分，计入“管理费用”例永安企业进行存货清查时，发现某产品盘盈公斤，计划单位成本为元，8—3100050计元50000报批前分录借库存商品50000贷待分理财产损溢50000经查该项盘盈属于收发计量错误造成款；在不违反税法的前提下，进行税务筹划，降低企业税负审计学研究如何审查企业的财务会计报告、会计记录以及这些记录所依据的会计凭证，并如何对审核的结果发表专业性意见的学科工作重点评价企业内部控制制度和内部经营管理责任及其履行情况主要目的差错纠弊，改善管理，以提高经营管理的能力和资源利用效率，提高经济效益会计制度设计研究主要内容按照实际需要设计会计工作的欠理程序，包括企业所使用的凭证、表单、账册、报表的格式、数量、传递程序及记录方法等特殊行业会计业务性质比较特殊的行业;如金融企业、租赁企业、石油天然气开采企业特殊行业会计，研究与其业务特性相适应的会计欠理原则和方法的学科，如银行会计、证券公司会计、租赁会计等预算会计专门为适应政府行政机关和事业单位等非营利性组织的业务而设计的会计记录和报告方法的会计系统第五节会计核算的基本前提和一般原则也称会计假设，是指面对会计核算中遇到的不确定性因素以及未被确切认识的事物，为了进行客观的会计核算而事先作出的必不可少的合乎逻辑的推理、判断或假定
（一）会计主体法律主体以能够独立承担法律责任为确定依据，可以是自然人，也可以是法人会计主体以是否进行独立会计核算为确定依据法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体例
（二）持续经营明确持续经营假设的意义□使会计原则建立在非清算基础之上，解决了会计上资产的分类、计价，收入、费用的确认等问题□如果企业破产，持续经营假设便不存在
（三）会计分期假设确立会计分期前提的意义□界定了会计信息的时间长度报批后分录借待欠理财产损溢50000贷管理费用50000例永安企业进行存货清查时，发现材料短缺公斤，其计划单位成本为8—460030元，计元18000报批前分录借待处理财产损溢18000贷原材料18000经查实，该项短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行转销属于责任过失人李明造成元损失
1.2000借其他应收款一一李明2000贷待处理财产损溢
2000.属于定额内合理损耗部分价值元2200借管理费用200贷待分理财产损溢
200.属于非常损失部分价值元.其中收回残料元，东阳保险公司给予赔315800100款元，剩余元为净损失1565050借原材料100其他应收款——东阳保险公司15650营业外支出50贷待欠理财产损溢15800
三、固定资产清查结果的账务欠理•企业盘盈的固定资产，作为前期差错分理，通过“以前年度损益调整”账户核算；•企业盘亏、毁损的固定资产，先转入“待欠理财产损益”，报批后，处理方式与存货类似，且不存在一般经营损失部分例永安企业在财产清查中，发现账外设备一台，重置价值元，8—520000按其新旧程度估计已提折旧元，净值为元编制记账凭证，调整固定资800012000产账存数，其会计分录是借固定资产12000贷以前年度损溢调整12000至于涉及的所得税费用及留存收益的调整在后续的教材中详述，这里不再介绍例永安企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原值为元，已提折旧8—6100000元80000报批前分录借待欠理财产损溢20000累计折旧80000贷固定资产100000报批后经查明，是由于非常事故引起损失，东阳保险公司应赔偿元，过失人10000李四赔偿元3000借其他应收款——东阳保险公司10000------李四3000营业外支出——非常损失7000贷待欠理财产损溢20000
四、应收、应付款项清查结果的账务父理应收账款的分理L经查确实无法收回的应收账款，其账务欠理有两种方法可供选择直接转销法就是在认为应收账款无法收回时，直接将应收账款确认为损失备抵法就是平时按规定计提比例计提坏账准备，计提时借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户，待发生坏账时，将其金额冲减坏账准备例永安企业财产清查中，查明应收长安公司货款元，经催收收回的8—770005元，存入银行，余款因故无法收回，转作坏账损失000收回部分应收账款时，应作会计分录如下借银行存款5000贷应收账款——长安公司5000将无法收回的应收账款，列作坏账损失直接转销法借资产减值损失2000贷应收账款——长安公司2000备抵法“坏账准备”账户有贷方余额元3000借坏账准备2000贷应收账款——长安公司
2000.应付账款的处理2对于在财产清查中，经查确实无法支付的应付款项，在按规定的程序报经批准后，转作“营业外收入”例永安企业在往来结算款项的清查中，经查实应付大明公司的货款元，8—88000因为对方单位已撤销，确定无法支付，经批准，作为营业外收入欠理借应付账款——大明公司8000贷营业外收入8000财产清查按清查的对象和范围可分为全面清查和局部清查,按时间可分为定期清查和不定期清查财产物资的盘存制度有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种财产清查主要包括货币资金清查、实物财产清查和应收、应付款的清查其中银行存款的清查是重点内容之一，对在银行存款清查时出现的未达账项，可编制银行存款余额调节表来调整，应当指出的是，银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证一会计上对账实不符的差异的具体分理，分两个步骤进行第一，根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的结果编制记账凭证，据以登记有关账簿，调整账簿记录，使各项财产物资的实存数与账存数一致第二，待查清原因，明确责任后，再根据审批后的欠理决定，编制记账凭证，分别记入有关的账户・课后练习练习题二第九章财务会计报告学习目的了解财务会计报告的有关知识，领会现行会计准则、制度的有关规定，掌握财务会计报告编制的基本方法学习要求掌握资产负债表、利润表的基本格式、项目内容和填制方法，以及财务会计报表分析的一般方法学习重点财务会计报告的构成内容，资产负债表、利润表的编制学习难点报表项目的数据来源与填列方法第一节财务会计报告概述
一、财务会计报告及其作用财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益变动情况的书面文件.有助于国家经济管理部门了解企业的财务状况和经营成果1有助于企业的投资者和债权人分析企业的获利能力和债务偿还能力
2.有助于企业经营管理人员了解各项任务指标的完成情况
3..有助于企业职工、社会公众了解企业的就业岗位是否稳定，劳动报酬的高低以及4有关企业目前状况等方面的资料
三、财务会计报表的分类
（一）按照编制时间分类
四、财务会计报表的编制要求依据可靠会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其
1.他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚.数字衔接会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相2互一致本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接.按期报送各单位应当按照有关法律、行政法规规定的期限对外报送财务报告•
3.依法审计根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，财务报告编制单•4位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门第二节资产负债表,资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表它是一张揭示企业一定时点上财务状况的静态报表・
一、资产负债表的结构及格式
（一）资产负债表的结构资产负债表的结构原理是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，它的实质是这一会计等式的表格化、项目化资产负债表的项目，分为资产、负债和所有者权益三类
（二）资产负债表的格式•【例题•单选题】某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额元，2000013000贷方余额元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方元，贷方余额500050000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额元，贷方余额120000300010000元；“坏账准备”科目余额为则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账0款”项目的期末数分别为•（）元和元元和元A.3000070000B.53000125000元和元元和元C.6300053000D.47000115000第三节利润表.利润表是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表利润表可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额及构成情况，为企业外部投资者以及信贷者作出投资决策和信贷决策提供依据，为企业内部管理层的经营决策提供依据，为企业内部业绩考核提供依据
一、利润表的结构
（一）单步式利润表单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益单步式利润表的格式见教材表9—4第五节所有者权益变动表所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表格式以矩阵的形式列报；
1.列示所有者权益变动表的比较信息
2.报表编制将在中级财务会计中介绍，在此不予详及第七节财务报告分析•财务报告分析是指使用专门的分析方法对财务会计报告中的数据进一步加工，通过计算、比较和综合分析，找出项目之间的内在联系，全面、正确地评价企业财务状况的优劣，经营管理水平的高低以及企业发展前景的好坏，为决策提供可靠的依据
（一）偿债能力分析
（二）运营能力分析
（三）盈利能力分析【本章小结】财务会计报告是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量以及所有者权益变动的书面文件主要包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料三部分会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附表，它们之间存在着相互勾稽关系财务会计报告分析是以会计报表为主要依据，结合有关账簿资料，采用一定的专门方法和技术，对企业的财务状况和经营成果进行全面、系统的评价和预测财务会计报告分析的方法通常有比率分析法和趋势分析法两种□可以分期结算账目、编制财务会计报告□有了会计分期假定，产生了本期和非本期的概念；有了权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础；产生了收入和费用相配比，划分收益性支出与资本性支出等会计原则四货币计量假设确立货币计量假设的意义口货币是一般等价物，能用来计量所有会计要素，也便于综合□使历史成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计原则的建立成为可能
二、会计核算的一般原则、可靠性1包括三方面内容真实、数字准确、资料可靠»真实性会计核算应当如实反映企业的财务状况和经营成果A可靠性对经济业务的计量、记录和报告，以客观事实为依据A可验证性是指有反映经济业务的客观凭证，以复查会计数据的来源及信息的生成和提供过程相关性原则是指财务会计报告所提供的会计信息，应满足会计信息使用者的需要如政府、股东、银行等金融机构、供应商、职工等可理解性原则是指会计记录、会计信息应当简明、清晰，便于理解和使用、可比性4可比性是指不同企业之间，特别是同一行业的不同企业之间，会计处理方法和会计指标应当相互1可比同一企业在不同会计期间所采用的会计欠理方法应当一致,不得随意变更2可比性原则是以客观性原则为基础、实质重于形式5要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据如融资租赁、重要性原则6重要性原则是指对经济业务的处理和提供会计信息要突出重点，分清主次对于会计信息的使用者相对重要的会计事项，必须充分反映，在财务会计报告中作重点的说明对于次要的会计事项，可以采用简化的核算方法进行处理、从性质来说，当某一事项可能对决策产生一定影响时，就属于重要事项；、从数量来12说，当某一事项的数量达到一定规模时5就可能对决策产生影响又称稳健性原则，指在会计核算中遇到有不确定性因素的情况时，对某些会计事项有不同欠理方法可供选择时，应尽量选择不虚增企业利润和不夸大所有者权益的程序和方法，合理核算企业可能发生的损失和费用不多计资产或收益，不少计负债或费用具体应用时对可能发生的费用或损失，应及时、充分、合理地加以估计、列示；对可能发生的收益，应在实际实现时再予以确认、及时性8及时性原则指会计核算工作要有时效性，及时欠理会计业务，及时对外报送会计信息及时性体现在以下三个方面，第四节会计方法・会计核算方法是最基本、最主要的方法•会计核算是一个连续、系统和完整的过程，包括确认、计量、记录和报告四个环节•会计确认、计量、记录和报告既是进行会计核算全过程中的四个环节或步骤，也是组织会计核算过程中的基本方法会计确认和计量贯穿于会计核算的全过程会计记录要运用一系列专门方法具体包括
①设置会计科目及账户；
②复式记账;
③填制与审核会计凭证;
④登记账簿；
⑤成本计算;,
⑥财产清查；
⑦编制财务会计报表会计记录方法联系框图练习第二章会计要素与会计等式主要概念会计要素、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计恒等式掌握主要概念的定义；熟悉相关分类和各类别的典型举例；掌握会计恒等式及其变化•理论要求实务要求熟练划分六大会计要素；熟练掌握简单经济业务对六大会计要素及会计恒等式的影响第一节会计要素会计要素是指会计对象的内容按照其经济特征的不同，所做的基本分类是会计工作赖以开展的必要因素作为会计要素的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，与人们对它们的一般认识不同，它们有着特定的涵义流动资产包括库存现金银行存款OOOOOOOO交易性金融资产应收账款及应收票据存货特征、不需要偿还，除非发生符合条件的撤资、清算；
1、企业清算时，优先清偿负债，只有清偿完所有债务之后，才能返还所有者权益；
2、能够参与分享企业的利润3•分类实收资本资本公积盈余公积未分配利润三大会计要素总结资产反映资源的分布、构成、占用情况负债从债权债务关系反映资源的来源情况，是企业作为债务人与债权人的关系，形成企业的债务资本所有者权益从产权关系反映资源的来源情况，即企业净资产归谁所有，形成企业的永久性资本按日常生活在企业所欠地位不同会计要素五费用定义指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出本质是企业资产的耗费特点是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的；非日常经营活动的经济利益的流出为损失；可以表现为资产下降、负债增加等；将引起所有者权益的减少分类会计要素六利润利润会计恒等式会计恒等式又称会计方程式、会计平衡公式，是用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系
二、会计恒等式所表述的数量关系OOOO・同一资金可以从两个不同侧面进行解释资产、负债、所有者权益之间的数量关系
1.一资产=负债+所有者权益资产=债权人权益+所有者权益资产=权卫
三、明确会计恒等式的意义会计恒等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础
（一）经济业务的含义
（二）经济业务的类型从对会计等式影响的角度，可将企业发生的经济业务分为以下四类
（三）经济业务对会计恒等式影响的示意图.
（四）不同类型的经济业务对会计恒等式的影响。
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