《国际税收与避免双重征税》课件

国际税收与避免双重征税跨境税务合作与协调目录国际税收概述1双重征税问题2避免双重征税方法3国际税收协定4第一部分国际税收概述国际税务基础1税收管辖权2全球参与者3什么是国际税收？定义重要性主要领域涉及多国税法的跨境税务关系支撑全球经济一体化进程收入分配、资本流动、贸易结构国际税收的历史发展早期阶段一战后初步建立国际税收框架世纪发展20OECD模式协定形成及完善世纪新挑战21数字经济带来征税困境国际税收的基本原则实际管理机构原则真实决策地点决定税务关系1来源地税收管辖权2收入产生地拥有征税权居民税收管辖权3基于居民身份的全球征税国际税收中的主要概念税收居民常设机构转让定价确定纳税人与国家税收企业在境外开展业务的关联企业间交易价格合关系固定场所理确定国际税收的主要参与者国家政府跨国企业国际组织制定税法并行使征税权全球经营面临多国税务挑战OECD、UN制定税收规则第二部分双重征税问题双重征税定义类型分类典型情境经济影响什么是双重征税？产生原因2税收管辖权冲突和标准差异定义1同一收入被两个以上税收管辖区征税影响增加跨境经营成本，阻碍国际投资3双重征税的类型法律性双重征税经济性双重征税多国对同一纳税人同一收入征税不同纳税人就同一经济收入被重复征税双重征税的常见情况跨境投资跨国劳务12股息、利息、特许权使用费被个人在多国工作面临重复纳税重复征税技术转让3知识产权跨境转让双重缴税双重征税对全球经济的影响抑制国际投资1降低跨境投资回报率降低经济效率2扭曲企业决策和资源配置加重企业负担3增加税务成本和合规成本第三部分避免双重征税方法单边措施免税法抵免法扣除法居民国对境外所得免税已缴境外税款抵减应纳税额境外税款作为费用扣除双边措施税收协定1双边协商避免重复征税信息交换2共享纳税人跨境信息相互协商程序3解决跨境税收争议多边措施行动计划OECD/G20BEPS防止税基侵蚀和利润转移多边税收协定统一修改多个双边协定免税法详解原理适用范围优缺点123居民国放弃对境外所得征税权主要用于企业常设机构利润操作简便但可能鼓励避税抵免法详解间接抵免2抵减境外子公司已缴税款直接抵免1抵减由纳税人直接缴纳的境外税款饶让抵免抵减境外已免征但视同已缴的税款3扣除法详解原理适用情况局限性将境外税款作为成本费用扣除无税收协定或其他方法不适用时仅部分减轻双重征税影响第四部分国际税收协定协定目的法律地位基本结构避税、防逃避税、促合高于国内法的国际协议参照OECD或UN模板作税收协定的定义和目的促进经济合作消除税收障碍，促进经贸往来1防止逃避税2加强税务合作，打击避税行为避免双重征税3协调征税权，消除重复征税税收协定的法律地位国内法与国际法的关系协定优先原则税收协定一经生效成为国内法组成部分协定规定与国内法冲突时协定优先适用税收协定的基本结构模板OECD1发达国家间常用，注重居民国征税权模板2UN发达与发展中国家间使用，平衡来源地权益中国模板3兼采两种模板，体现特色税收协定中的重要条款居民条款常设机构条款12确定纳税人税收居民身份确定企业境外征税触发点营业利润条款3规定企业利润征税权分配税收协定中的重要条款（续）消极所得条款财产收益条款股息、利息、特许权税率限制资产转让所得征税权分配非歧视条款禁止基于国籍的税收歧视税收协定的谈判和缔结过程准备阶段研究对方税制，确定谈判立场谈判阶段条款磋商，达成一致文本签署和生效正式签署，完成国内法律程序税收协定的解释和适用维也纳公约规则遵循善意解释原则注释OECD参考OECD模板解释国内法解释结合国内法理解协定术语第五部分中国的国际税收实践中国国际税收政策的演变改革开放初期1吸引外资为主，税收优惠政策加入后2WTO税制国际化，增强竞争力一带一路倡议下3强化税收合作，服务全球战略中国签订的税收协定网络亚洲欧洲美洲非洲大洋洲中国避免双重征税的主要方法协定网络单边措施特殊政策覆盖全球主要贸易伙伴综合运用抵免法和免税法一带一路税收优惠安排中国转让定价制度法规体系主要方法近期发展企业所得税法及特别纳税调整实施办法可比非受控价格法、成本加成法等强化同期资料要求，增加报告义务中国反避税措施一般反避税规则受控外国公司规则12打击无商业实质的避税安排防止利润滞留低税区资本弱化规则3限制过度利息税前扣除中国参与国际税收合作的情况项目G20/OECD BEPS积极参与制定国际税收规则多边税收协定签署MLI，修改双边协定信息交换实施CRS，开展自动信息交换第六部分案例分析案例跨境投资双重征税1背景介绍问题分析解决方案中企欧洲投资面临双重征税股息收入在欧盟和中国均被征税运用中欧税收协定及税收抵免案例常设机构认定争议2争议焦点2代表处活动是否构成常设机构事实描述1外国企业在华代表处活动范围争议处理结果认定为常设机构，按归属利润征税3案例转让定价调整3企业情况税务机关调整启示跨国公司关联交易定价偏低采用可比非受控价格法调整利润企业应建立转让定价同期资料案例税收协定适用4纳税人情况1外国企业申请享受协定优惠税率协定条款解释2受益所有人身份认定争议最终处理3部分认可受益所有人身份案例间接转让中国应税财5产交易架构离岸公司转让持有中国公司股权税务处理认定为间接转让中国财产，征收所得税法规依据适用7号公告，穿透离岸结构案例境外所得抵免6境外已缴税款抵免限额第七部分未来趋势数字经济对国际税收的挑战无形资产定价常设机构概念的变化12数字资产价值难以准确确定虚拟存在不符合传统定义新型商业模式的征税3平台经济下传统规则难以适用支柱一和支柱二BEPS

2.0市场管辖权全球最低税重新分配数字经济征税权确保大型跨国企业最低有效税率多边税收协定的发展多边工具OECD一次性修改多个双边协定区域性税收协定区域经济一体化推动税收协调自动信息交换的推进实施情况未来发展方向CRS全球百余国家参与金融账户信息交换扩大交换范围，提高数据质量国际税收争议解决机制的完善相互协商程序优化仲裁机制引入提高效率，缩短解决时间强制性约束仲裁确保争议解决税收透明度提升国别报告受益所有人信息披露1跨国企业全球收入与税收信息披露揭示企业背后真实控制者2环境税收在国际税收中的地位碳边境调节机制绿色税收协调防止碳泄漏，促进减排全球环境税收政策协调一致结论全球参与1共同应对国际税收挑战合作创新2建立更公平税收体系协调发展3平衡各国税收利益国际税收的重要性支持跨境贸易和投资提供税收确定性和公平环境1维护各国税收利益2确保税基稳定和合理分配促进全球经济一体化3消除税收壁垒，增强经济联系避免双重征税的必要性消除投资障碍提高经济效率促进国际合作降低跨境经营成本避免扭曲经济决策加强全球税收治理国际税收协定的作用提供法律确定性增强跨境税收可预期性协调征税权促进信息交换合理分配税收管辖权加强国际税收合作213中国在国际税收中的角色积极参与国际合作参与国际税收规则制定完善国内税收制度国际化改革提高竞争力推动一带一路税收合作构建区域税收合作机制未来挑战数字经济征税税基侵蚀与利润转移12无实体存在业务如何合理征税跨国避税安排日益复杂税收争议增加3国际税收竞争加剧矛盾应对策略提升征管能力优化国内法规运用数字技术提高征管效率加强多边合作完善与国际接轨的税法体系参与全球税收治理对企业的建议关注国际税收发展合理进行税务筹划把握政策变化趋势善用协定优惠，避免非商业安排加强合规管理完善税务风险控制体系对政府的建议完善国际税收政策加强国际税收合作提升税收治理能力优化税收协定网络和国内法规积极参与全球税收治理数字化转型提高征管效率谢谢聆听问答环节联系方式延伸阅读欢迎提问交流随时咨询国际税收问题推荐相关资料。