《增值税法与实务》课件

《增值税法与实务》税法专业课程，系统讲解增值税相关法规与实际应用课程概述1课程目标2课程内容掌握增值税基本理论与实务操十大章节涵盖法规体系与实际作应用3学习方法理论结合案例，注重实践第一章增值税概述增值税基本概念历史演变过程中国特色制度增值税的定义与特点增值税的定义增值税的主要特点与其他税种的区别对销售货物、服务等环价外税、多环节、抵扣与消费税、营业税的本节增值额征收的税种机制质区别增值税的发展历程1954年1法国首创增值税21979年中国改革开放后开始研究1994年3中国税制改革正式实施42016年全面推开营改增2023年5《增值税法》出台增值税的立法进程暂行条例阶段行政法规为主过渡期修订多次调整完善法律起草广泛征求意见正式立法提升法律效力《增值税法》的基本框架税率总则2多档税率设置1基本原则与概念应纳税额计算方法规定35征收管理税收优惠征管规范与要求4减免税政策附则包含实施时间与相关解释第二章增值税的征税范围销售货物1有形动产提供服务2各类服务行为销售无形资产3专利权等销售不动产4建筑物、土地使用权应税交易的定义销售货物转让货物所有权，获取对价提供服务为他人提供服务，获取对价销售无形资产转让无形资产，获取对价销售不动产转让不动产，获取对价境内外判定标准货物销售判定服务提供判定无形资产判定不动产判定货物始发、接收地点服务发生地或接受地使用权属地或购买方所在地不动产所在地视同销售行为1单位自产自用2无偿赠送用于非增值税应税项目向他人无偿转让货物所有权3分期收款销售4委托加工符合条件的特殊销售税法规定的特定情形不征收增值税的情形非经营活动无偿转让政府行为行政事业单位履行职能特定公益性捐赠行政性收费、政府性基金土地征用依法征收土地补偿第三章增值税的纳税人小规模纳税人1简易征收一般纳税人2可抵扣进项其他相关主体3扣缴义务人等纳税人的类型一般纳税人小规模纳税人可抵扣进项税额，适用标准税率简易征收，不可抵扣进项税额纳税人的判定标准万500年应税销售额小规模纳税人标准0自愿登记条件符合条件可自愿登记为一般纳税人13%适用税率一般纳税人基本税率3%征收率小规模纳税人征收率纳税人的权利与义务知情权了解税收法规政策申请权申请减免税、退税申报纳税按期申报缴纳税款账簿设置按规定设置账簿扣缴义务人境外单位在境内未设机构提供应税行为境内代理人接受境外单位委托代理业务购买方税法规定的购买方履行扣缴义务代理机构受托具有代扣代缴责任第四章增值税税率13%基本税率9%低税率12一般货物和服务特定货物和服务0%零税率6%低税率出口货物等现代服务等43税率体系概览13%基本税率9%低税率6%低税率零税率税率的适用范围13%1货物2劳务3服务大部分有形动产销售加工、修理修配劳务非特定低税率的服务税率的适用范围9%交通运输邮政服务建筑服务铁路、公路、水路、航信件、包裹、报刊等寄工程施工、安装、修缮空等递等不动产租赁房屋、场地等租赁税率的适用范围6%现代服务生活服务金融服务研发设计、信息技术等文化、教育、医疗、旅游等贷款、保险、证券等服务零税率政策出口货物绝大部分出口货物适用跨境服务符合条件的国际服务特殊区域销售符合规定的特殊区域内销售征收率3%征收率5%征收率征收率和税率区别小规模纳税人一般适用不动产销售、自然人出租不动产征收率不可抵扣进项税额第五章增值税应纳税额的计算销项税额1销售收入适用税率×进项税额2购进支付的可抵扣税额应纳税额3销项税额进项税额-一般计税方法销项税额进项税额应纳税额销售额×适用税率取得合法凭证上注明的税额销项税额-进项税额简易计税方法适用范围计算公式与一般计税区别小规模纳税人、特定一般纳税人项目应纳税额=销售额×征收率无法抵扣进项税额销售额的确定一般销售全部价款和价外费用混合销售从高适用税率兼营行为分别核算，分别适用视同销售按照市场价格确定进项税额抵扣可抵扣范围抵扣凭证1购进货物、服务等的增值税税额增值税专用发票、完税凭证等2抵扣期限抵扣时间43360日内认证抵扣取得合法凭证次月起进项税额转出1免税项目用于免税项目的进项税额2集体福利用于集体福利、个人消费3非正常损失非正常损失的购进货物4简易征收项目用于简易征收项目的进项税额期末留抵税额留抵税额形成进项税额大于销项税额留抵税额结转结转下期继续抵扣留抵退税符合条件可申请退还第六章增值税专用发票增值税专用发票是税款抵扣的重要凭证增值税专用发票概述普通发票一般消费者使用，不可抵扣专用发票纳税人间交易，可抵扣进项电子发票数字化发票，法律效力同等区块链发票新型电子发票，防伪性强专用发票的开具开具条件1一般纳税人身份，取得税务登记开具时间2纳税义务发生时间，最迟不超过日30开具方式3纸质开具或电子方式开具禁止行为4虚开、代开等违法行为专用发票的使用认证核验认证期限发票错误通过税务系统验证真伪开具之日起360日内按规定进行作废或红字冲销资料保存妥善保管发票及相关资料发票管理发票保管发票使用专人负责，安全存放按序使用，不跳号发票领用发票缴销按需申请，实名领取未使用或作废发票及时缴销2314发票违法行为及处罚虚开发票处1倍以上5倍以下罚款，情节严重追究刑责伪造发票没收违法所得，可处5万元以下罚款转让发票没收违法所得，处5000元以上5万元以下罚款逾期开具按规定处以滞纳金和罚款第七章增值税优惠政策特定产业鼓励1促进产业发展小微企业支持2减轻小微企业负担民生领域保障3促进民生事业发展区域协调发展4促进区域经济平衡免税政策概述法律依据政策目的实施原则《增值税法》及相关法规规定促进特定行业发展，保障民生法定、公平、透明，促进社会公平农林牧渔产品免税农产品林产品牧渔产品粮食、蔬菜、水果等木材、林木种子、林木种苗等畜禽产品、水产品等特定服务免税1医疗服务医疗机构提供的医疗服务2教育服务学校提供的教育服务3金融服务国债利息、农户小额贷款利息4养老服务养老机构提供的养老服务跨境应税行为免税工程项目境外工程项目国际运输国际运输服务研发服务向境外提供的研发服务软件服务向境外提供的软件服务其他免税政策科技创新福利企业资源综合利用文化产业技术转让、技术开发免税特殊福利企业增值税优惠资源综合利用产品增值税优惠特定文化产品和服务免税增值税即征即退政策政策定义适用范围12先征后退，减轻税负软件、动漫、资源综合利用等行业申请流程退税比例申报、审核、退税入账根据行业不同设定不同比例43第八章增值税的申报与缴纳准备资料收集凭证、计算税额填写申报表准确填报各项数据提交申报电子或纸质方式提交缴纳税款通过银行或网络缴纳纳税义务发生时间销售货物收讫销售款或取得索取销售款凭据时提供服务收讫服务费或取得索取服务费凭据时销售不动产收讫销售款或交付不动产时进口货物报关进口时纳税期限月度纳税次月日前申报缴纳15季度纳税小规模纳税人可按季申报临时纳税非固定业户按次申报延期申报特殊情况可申请延期纳税地点固定业户非固定业户跨区域经营机构所在地申报缴纳经营地或居住地申报缴纳总机构汇总申报或分支机构预缴纳税申报表一般纳税人申报表小规模纳税人申报表代扣代缴申报表主表及附表体系简化版申报表扣缴义务人使用申报资料准备会计核算资料账簿、凭证、报表发票资料销项发票、进项发票合同资料相关业务合同其他文件审批文件、证明材料申报操作流程登录系统1使用税务或账号密码UKey选择申报表2选择对应的申报表类型填报数据3录入或导入申报数据检查校验4系统自动校验申报数据提交申报5确认无误后提交申报税款缴纳电子缴税银行缴税税务机关缴税网上银行、第三方支付平台银行柜台、机税务大厅、自助终端ATM第九章增值税的稽查与风险管理1销售环节风险收入确认、税率适用2进项抵扣风险发票真实性、抵扣合规性3税收优惠风险优惠条件符合性4征管程序风险申报及时性、数据准确性增值税稽查重点进项税额方面销项税额方面2进项发票真实性、合规性1销售收入是否完整申报税率适用方面税率是否正确适用35涉税会计处理税收优惠方面会计处理是否符合规定4优惠政策是否合规适用常见涉税风险虚开发票风险进项抵扣风险税率适用风险虚开、接受虚开发票的不符合抵扣条件的进项错误适用税率导致少缴法律风险税额税款申报期限风险逾期申报导致滞纳金和罚款风险防范措施内控体系1建立健全增值税内控制度日常管理2规范发票管理，定期自查专业支持3聘请税务专家提供咨询第十章增值税实务案例分析通过实际案例理解增值税复杂情形案例一混合销售行为的税务处理案例描述问题分析处理方法注意事项厨房设备销售并提供安装服混合销售还是兼营行为？按主营业务确定适用税率保留完整资料证明业务性质务案例二跨境服务的增值税处理案例描述涉税分析国内企业向境外提供咨询服务是否适用零税率或免税政策处理方法证明资料符合条件可适用零税率合同、付款凭证、境外客户证明课程总结与展望理论体系1已构建完整增值税法律体系实务应用2结合案例掌握实务操作改革趋势3简化税制、降低税率、提高效率学习建议4关注政策变化，结合实践理解。