财务会计管理制度

财务会计管理制度财务会计管理制度「篇一」第1条会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业资料,它是记录和反映各单位经济业务的重要史料和证据,具体包括

1、会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证

2、会计账簿类:总账、日记账、明细表、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿

3、财务报告类:月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表附注、财务分析及统计报表和其他财务报告

4、其他类:银行余额调节表、银行对账单、往来对账确认表、验收回单、销售合同、采购合同、外来文件、外发文件、内部文件、会计档案保管清单、会计档案移交清单、会计档案销毁清单第2条会计档案保管期限分为永久、定期二种，定期保管期限分为3年、5年、15年、25年，共5类各类档案的对应保管期限阅附件会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起会计档案保管期限必须按照国家的规定执行,凡与国家的规定有冲突的,视同自动作废第3条采用电子计算机进行核算的单位,应当按照相关规定和要求打印凭证、账簿,并按本制度进行管理

（2）做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在银箱内，确保安全对指定使用备用金的人员必须进行定期检查，核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额

①建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金，禁止私立〃小金库〃；

②对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算

（三）费用现金报销制度为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以下制度

（1）差旅费报销制度；

（2）招待费报销制度；

（四）往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节财务人员要及时结账收款，摧收应收账款过月未收的账款，要上门催收对月终尚未清理的债权债务，应查明原因，列出清册财会人员不能解决的事项应及时上报领导

（五）会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分，其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料，也是编制下半年收支计划的重要依据所以，要保证报表的数据准确，内容完整，报送及口寸，手续完备对年度结算报表，应附有分析收支计划执行情况的说明三，财务管理的机构及职责一财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同，根据公司的具体情况，人员可以灵活配备财会部门一般可设置下列人员财务会计部经理，主管会计，出纳，统计员二财会人员的岗位职责

1、财会部经理1向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当好企业负责人的经营管理参谋；2每月，每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报表，送企业法人审阅；3检查，监督管理各项费用的及时收缴，保证企业资金的正常运转；4审核控制各项费用的支出，杜绝浪费；5根据行业的具体特点，依据财会管理有关法规，政策，文件，制定财会管理具体制度和操作程序；6组织拟定各项费用标准的预算方案，送企业领导审核，修定；7研究熟悉和实施相关的工商，财会及税务，物价等管理制度，运用法律，行政处分和经济手段保护公司的合法权益

2、主管会计1向部门经理负责，具体组织好本部门的日常管理工作；2每日做好各种会计凭证和账务处理工作；3每月，每季按时做好各种会计报表，定期公布费用收缴及使用情况；4负责检查，审核各下属的收支账目，向公司领导及时汇报工作情况；5检查银行，库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符；6按照行业特点和需要，分类计账；完成公司领导交办的财会工作

3、出纳1遵守公司员工守则和财务管理制度；2管理好公司的现金收付，银行存款的存取，保管现金，有价证券，银行支票等；3及时追收企业各种应收款项，保护公司利益不受损失；4编制有关现金收付记账凭证，现金日记账，银行日记账的工作；5及时办理各项转账，现金支票，按月将银行存款余额与银行对账单核对相符，并交会计作账

4、统计员电脑员1及时统计，存储各种费用收付资料，供主管会计参考；2维护好电脑设备，保管好所有资料，对变动资料数据应及时修改并存储;3及时输入打印收费通知单，保证费用的按时收缴财务会计管理制度「篇四」

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据

7、负责公司材料库、办公用品库的管理

8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作

9、及时核算和上缴各种税金

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算

11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效

12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质

13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务

1、出差借款出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款

2、日常费用借款各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质（支票或现金）、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条

3、购置固定资产借款施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价20xx元以上者，属固定资产需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总裁审批后，方可由相应部门办理购置固定资产必须开具正式发票财务会计管理制度「篇五」

一、会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止

二、记帐本位币和货币折算会计核算以人民币为记帐本位币

三、记帐方法、核算原则和计价基础会计记帐采用借贷记帐法；会计核算原则为权责发生制，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；计价基础为实际成本法

四、现金等价物的确定标准凡持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物

五、坏帐准备核算方法

（一）坏帐的确认标准

1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；

2、因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，确认不能收回的应收帐款；

3、因债务人、债务单位逾期未履行偿债义务并且超过三年确实不能收回的应收帐款

（二）坏帐的核算

1、采用备抵法核算坏帐损失

2、坏帐准备按决算日应收款项帐龄分析法计提并计入当年度损益提取比例为帐龄、计提率1年以内、0%「2年、10%23年、20%〜3年以上、50%应收款项包括应收帐款、其他应收款和预付帐款关联企业的经济业务不计提坏帐准备

六、存货核算方法存货分类为船用燃料、库存物料各种存货按取得时的实际成本记帐；存货日常核算采用实际成本核算存货发出采用加权平均法计算低值易耗品按一次摊销法摊销期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目提取存货跌价准备，计入当期损益低值易耗品是单位价值在200元以上（不含200元）至XXXX年元以下（含XXXX年元）并且使用年限在一年以上的物品，在领用时采用一次摊销法进行核算

七、短期投资核算方法

（一）短期投资计价方法短期投资以实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额入帐

（二）短期投资收益的确认方法短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，应于实际收到时一，冲减短期投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股或利息除外处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期损益

八、固定资产及其折旧核算方法

（一）、固定资产标准:单位价值在XXXX年元以上，使用年限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等不属于经营的主要设备的物品，单位价值在

2、000元以上，并且使用年限超过二年的均应作为固定资产

（二）固定资产计价固定资产应当按取得时的实际成本计价并予记帐（若有评估、清产核资等情形影响实际成本计价的另予说明）

（三）固定资产折旧方法固定资产折旧方法采用年限平均法，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限和预计残值（原价的、5%）确定其折旧率如下略

九、在建工程核算方法本公司在建工程包括为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程

（一）用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产的成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益

（二）工程完工交付使用（竣工验收）时，按工程的实际成本转入固定资产或长期待摊费用

（三）期末在建工程按帐面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提在建工程减值准备

十、无形资产和其他资产核算方法无形资产和其他资产按形成时发生的实际成本计价，本公司的无形资产和其他资产具体项目及摊销情况如下

（一）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计的年限内分期平均摊销，计入损益如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，推销年限不应超过十年；

（二）、经营场地的装修费用按受益期五年摊销；

（三）、筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，应当作为开办费入帐，其开办费用应当在开始经营的当月起一次性计入当月的损益；

十一、借款费用的会计处理方法

（一）为专门购建固定资产而发生的长期借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，予以资本化，计入所购建的固定资产成本；在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益

（二）对于短期借款或不是用于专门购建固定资产的长期借款，其所发生的借款费用按月预提计入当期损益

十二、收入确认原则

一、小企业应按以下规定确认收入实现，并将已实现的收入进入当期损益

（一）本公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对产品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现

（二）本公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量，与交易相关的经济利益能够流入本公司，劳务的完成程度能够可靠地确定的前提下确认相关的劳务收入

（三）小企业提供劳务的收入，按以下规定予以确认

1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；

2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完工的工作量确认收入

二、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入确认利息收入按使用现金的时间和适用利率计算确定；发生的使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定上述收入的确定并应同时满足

1.与交易相关的经济利益能够流入本公司

2.收入的现金能够可靠的计量

十三、税项按税法正确计算并按时、足额缴纳营业税、企业所得税及其他附加税费；个人所得税由公司代扣代缴；本公司所得税会计处理方法为“应付税款法”

十四、利润分配企业当期实现的净利润，加上年未分配利润（或减上年未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，具体分配方案与提取法定盈余公积、法定公益金等按照企业章程和董事会决议财务会计管理制度「篇六」第4条各办事处因撤销、解散或其他原因而终止的,在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案,应当上交财务部第5条会计档案应按以下内容进行归类和编号

1、凭证大类编号为a凭证设置要结合企业实际,可按岗位对应设置,可分为:现金凭证,编号1001-1银行凭证,编号20xx-2销售凭证,编号3001-3采购凭证,编号4001-4转账凭证,编号5001-5可依实际情况分得更细

2、账簿:大类编号为b账簿编号应当按照科目的次序进行连续编号:总账账簿编号为01;现金账簿为02;银行账簿编号为03;以此类推

3、财务报告:大类编号为c财务报告分为会计报表、财务分析和成本报表1月会计报表编号为1012月会计报表编号为

102.以此类推；1月财务分析编号为201,2月财务分析编号为202,以此类推；1月成本报表编号为301,2月成本报表编号为302,以此类推

4、应收账款往来确认:大类编号为d应收账款往来确认编号按照月份进行连续编号1月有一本编号为101;2月没有对账确认,没有编号；3月有两本编号为302-303;四月有三本编号为404-406;以此类推

5、应付账款往来确认:大类编号为e

一、总则（-）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法

（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门

（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备；依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；接受财政、审计、税务机关的监督等认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等

（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则

（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利

（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益

（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损；在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务

二、资金筹集的管理

（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金

（二）筹集资金的要求研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益

1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条件

2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析

3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本

（三）合理运用负债经营

1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等

2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款

3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用；生产经营期间的计入财务费用;与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出

三、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理

（一）流动资产的性质和范围流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等

（二）各项流动资产的内部管理制度

1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各项费用按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失对预计可能发生的坏账损失，计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得全额计提坏账准备

（三）存货的管理制度

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等包括各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等

2、存货的计价原则采用实际成本法

①购入存货的实际成本包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等

②自制存货的实际成本包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象

③委托外单位加工存货的实际成本包括实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账

3、领用、发出和结存的计价方法公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字

4、清查、盘点及处理原则存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对;对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出

5、存货的期末计价存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备

四、固定资产管理制度

（一）固定资产的计价固定资产按取得时的实际成本计价

（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧

（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定

（四）固定资产管理权限为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符保证固定资产的完整无损

（五）固定资产的内部管理制度

1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产

2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责

2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续

3、固定资产管理按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失计入工程成本在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失

（七）固定资产，在建工程的期末计价固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备

五、无形资产和递延资产

（一）无形资产无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等

1、无形资产按照取得的实际成本计价

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价

④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账

2、无形资产的摊销无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额（无残值）无形资产的有效期限按照下列原则确定

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定

②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销

（二）长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用

1、递延资产的计价与摊销

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用

六、成本和费用的管理（-）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用

（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处

（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本（即产品生产成本）

（四）成本核算的一般程序

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本应付账款往来确认编号按照月份进行连续编号1月有一本编号为101；2月没有对账确认,没有编号;3月有三本编号为302-304;四月有两本编号为405-406;以此类推

6、验收回单:大类编号为f°验收回单编号按照月份进行连续编号1月有五本编号为1001-1005;2月有10本编号为20xx-20xx;3月有八本编号为3016-3023;以此类推

7、销售合同:大类编号为g销售合同编号按照签订时间顺序进行连续编号20xx年1月3日签订第一份合同，编号为-01；20xx年2月5日签订第二份合同，编号为-02;以此类推

8、采购合同:大类编号为h采购合同编号按照签订时间顺序进行连续编号20xx年1月6日签订第一份合同,编号为-01；20xx年2月1日签订第二份合同，编号为-02;以此类推

9、其他合同:大类编号为i其他合同编号按照签订时间顺序进行连续编号20xx年1月6日签订第一份合同，编号为-01；20xx年2月1日签订第二份合同，编号为-02;以此类推其他合同主要包括基建合同、租赁合同等

10、银行对账单:大类编号为j银行对账单编号按照月份进行连续编号1月有三张编号为1001-1003;2月有八张编号为20xx-20xx;3月有六张编号为3012-3017;以此类推每月银行对账单上必须有一张银行余额调节表

（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用（要有明细制度）

（六）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用

（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则

七、销售收入、利润及其分配

（一）销售收入的内容销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入

（二）销售收入的确认销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本

（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐

（四）利润及其分配

1、利润的构成及其核算税前利润总额:营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润一营业费用一管理费用一财务费用产品销售利润=产品销售净收入一产品销售成本一产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入一销售退回一销售折让一销售折扣其他销售利润=其他销售收入一其他销售成本一其他销售税金及附加投资净收益=投资收益一投资损失营业外收支净额=营业外收入一营业外支出产品销售税金及附加包括应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等

2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现

3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出营业外收入包括固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额

②非常损失是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保险公司赔偿款及残值），还包括由此造成的停工损失和善后清理费用

③公益救济性捐赠是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠

④赔偿金、违约金是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大

4、利润分配及其管理

（一）利润总额的分配顺序利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配

①提取法定盈余公积、法定公益金

②提取任意盈余公积

③其他按规定应分配和未分配的利润

八、财务报告与经济效益的评价

（一）财务报告财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是资产负债表、损益表年度报表是资产负债表；利润表、现金流量表财务情况说明书主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项

（二）经济效益评价分析公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标

1、销售利润率反映企业销售收入的获得水平计算公式销售利润率=利润总额/产品销售净收入又100%其中产品销售净收入指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额

2、总资产报酬率用于衡量企业运用全部资产获利的能力计算公式:总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额X100%其中（平均资产总额期初资产总额+期末资产总额）/

23、资本收益率指企业运用投资者投放资本获得收益的能力计算公式资本收益率=净利润/实收资本X100%

4、资本保值增值率主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性计算公式资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值

5、资产负债表用于衡量公司负债水平高低情况计算公式资产负债表:负债总额/资产总额义100%

6、

①流动比率衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率计算公式流动比率=流动资产/流动负债X100%

②速动比率指速动资产与流动负债的比率它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力计算公式速动比率=速动资产/流动负债X100%其中流动资产=流动资产一存货

7、应收帐款周转率也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢计算公式:应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额X100%其中赊销净额=销售收入一现销收入一销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/

28、存货周转率用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下存货周转率=产品销售成本/平均存货成本X100%其中平均存货成本=（期初存货成本二期末存货成本）/

29、社会贡献率是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力公式如下社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额X100%企业社会贡献总额即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括（含资金、津贴等工资性收入），劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等

10、社会积累率衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政计算公式社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额X100%上交国家财政总额包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施

（三）编制要求

1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接

2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作

4、财务报告及财务报送时间公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标财务会计管理制度「篇七」房地产开发企业会计制度

一、总说明

（一）为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，特制定本制度

（二）本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业

（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化各企业不得随意打乱重编在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称

（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出另有规定者，从其规定会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”企业向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章封面应注明企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会计报表一并报送

（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订

（六）本制度自1993年7月1日起执行

二、会计科目（-）会计科目表顺序号I编号I科目名称I I

一、资产类1I101|现金2|102|银行存款3|109|其他货币资金4|111|短期投资5|112|应收票据6|113|应收账款|114坏账准备7I115I预付账款8I U9|其他应收款9|121物资采购10123采购保管费11|124库存材料12|125库存设备13低值易耗品12914材料成本差异13115委托加工材料|13316开发产品|13517分期收款开发产品13618出租开发产品|13719周转房|13820待摊费用|13921长期投资14122固定资产

2311、外来文件:大类编号为k外来文件编号可按时间顺序并结合分类进行连续编号,如-1（分类）-01非重要的外来文件可以不存档

12、外发文件:大类编号为1外发文件编号可按发生时间顺序进行连续编号，如-

0113、财务制度:大类编号为m财务制度编号可按发生时间顺序进行连续编号，如-

0114、财务通知:大类编号为n财务通知编号可按发生时间顺序进行连续编号，如-

0115、审批文件:大类编号为审批文件编号可按发生时间顺序进行连续编号,如-01主要包括经营活动审批文件一般来讲,涉及与会计账务处理有关的审批文件都要将原件放入凭证里,再复印一份存档，以便于查阅和再复印之用

16、工作报告:大类编号为p工作报告编号按照发生时间顺序分两种进行独立编号:一种是向上级汇报的报告,编号为-1（向上级汇报）-01；另一种是下级或同级送财务部的报告,编号为-2（向财务部汇报）-

0117、内部文件:大类编号为q155累计折旧2425156固定资产清理26159固定资产购建支出27161无形资产28171递延资产29181待处理财产损溢负债类I201短期借款30202应付票据31203应付账款32204预收账款33209其他应付款34211应付工资35214应付福利费36221应交税金37223应付利润38其他应交款39231|预提费用40241|长期借款41251|应付债券42261|长期应付款43

三、所有者权益类I301|实收资本44311|资本公积45313|盈余公积46321|本年利润47322|利润分配48

四、成本类I401|开发成本49407|开发间接费用50

五、损益类I501|经营收入51502|经营成本52503|销售费用5354504经营税金及附加55511其他业务收入56512其他业务支出57521管理费用58|522财务费用59I531投资收益60541营业外收入61542营业外支出附注企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目

1.有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“142拨付所属资金”科目；附属单位可以相应增设“302上级拨入资金”科目；

2.企业发生调进外汇业务的，可以增设“118外汇价差”科目；

3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“120备用金”科目核算;

4.采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科目，增设“122在途物资”科目；

5.根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算；

6.低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料”科目核算；

7.预收、预付账款不多的企业，可以不设置“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付账款业务在“应收账款”、“应付账款”科目核算；

8.企业发行不超过一年期的短期债券，可以增设“205应付短期债券”科目；

9.企业根据管理要求，可以将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为“402开发费用”科目；或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发”、“406代建工程开发”四个科目；

10.有施工队伍的企业，对开发项目采取自营施工建设的，可以增设“408工程施工”“409施工间接费用”科目;

11.房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算；

12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算财务会计管理制度「篇八」第一章总则第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责财务副总应当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求第二章会计管理体制第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责

（一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责；

（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为；

（三）最终审批公司所有财务支出事项；

（四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告；

（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任第三章会计机构和会计人员第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理第十八条公司对委派财务人员实行外勤补贴补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种具体补贴标准由公司另行规定第十九条在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参加公司专门组织的岗位竞聘竞聘成功的，直接由公司任命第二十条实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立性第四章主要会计政策第二十一条本公司执行的会计及财务制度为《会计法》、《企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》等第二十二条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度第二十三条记帐原则和方法以权责发生制为原则，实行借贷记账法第二十四条企业的会计核算以人民币为记账本位币第二十五条公司的固定资产按直线法计提折旧第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准备■■■--MM I闫第二十七条公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置第二十八条财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目第六章会计原始凭证与记账凭证第二十九条原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额所有原始记录必须做到真实、完整第三十条各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些内容

（一）名称原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必须有标题；

（二）日期一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做成时间；

（三）业务内容业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质

（四）数量；

（五）单价；

（六）金额各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶；

（七）接受原始凭证的单位名称；

（八）出具原始凭证单位的名称以行政公章、财务专用章标识时，印章必须清晰可辨；

（九）有关经办人员签字认可第三十一条原始凭证出现错误，必须按规定进行更正

（一）文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更正处加盖公章；

（二）数字和金额出现错误时，不得在错误凭证上更正，必须由原单位重新开具；

（三）如果原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双方共同更正、盖章第三十二条同类经济也的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表第三十三条原始凭证必须由出具原始凭证单位盖印财务专用章，同时必须由有关经办人员，验收人员和主管人员的签名或盖章，并注明用途属于公司自制的原始凭证必须按财务部制定的统

一、规范的格式，并由经办人和具有审批权限的相关人员签名或盖章第三十四条公司依照凭证按照记账凭证的支持对原始凭证划分为两种类型主要凭证和辅助凭证主要凭证是对记账凭证其主要支持作用的原始凭证主要凭证有

（一）证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项是否支付、有价证券是否交割的资料，以及证明款项（或有价证券）种类、金额价值、性质和权属的资料;

（二）证明财务收发、曾建和使用的凭证，包括证明收发、性质和使用原因、来源取向和审批过程的资料，以及证明财物价值、种类、性质和权属的资料；

（三）证明债权债务发生和结算的凭证，包括证明发生原因、金额计算过程和依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责任人的资料；

（四）证明资本、基金增减业务的凭证，包括确定其增建原因、来源去向及审批过程的资料，以及确定所增减资本（基金）种类、金额价值、性质和权属的资料；

（五）证明收入、支出、费用、成本计算业务的凭证，包括记录其计算过程、计算依据和审批过程的资料，以及证明收入（支出、费用、成本）种类、经办人、金额和性质的资料；

（六）证明财务成果计算和处理业务的凭证，包括说明计算（处理）依据和过程的资料，以及说明财务成果性质、金额的资料内部文件编号可按时间顺序进行编号,如-01主要包括内部部门之间的通知、知会书等与会计账务处理无关的重要性文件

18、管理清单:大类编号为r管理清单编号按照时间顺序进行编号,如-01主要包括档案管理目录汇总清单、档案移交清单、档案销毁清单、档案借出登记清单、岗位档案责任管理清单等财务会计管理制度「篇二」医疗卫生机构财务会计制度的实施与问题分析论文自20xx年基层医疗卫生机构实施相关医疗卫生机构的财务会计管理制度以来，为确保新的医疗卫生机构财务会计制度顺利实施，笔者通过对新制度实施实际，发现在新制度的实施过程中所存在问题,并且结合实际相应的提出以下看法，以供参考交流

一、新制度的实施效果新制度是为了在落实责任的基础上通过对预算约束机制的强化达到对收支的合理划分，以定位职能通过有效的制度实施提高对医疗卫生机构的财务风险防范与管理，能够有效地实现对医护人员的奖励与激励1盘点医疗卫生机构的资产，了解单位实际负债在新制度的实施过程中，能够了解医疗卫生机构的实际负债情况，对医疗卫生机构的资产进行彻底的清查盘点，以决定相关固定资产、医疗设备、卫生用品等处理方式新制度的实施能够发现医疗卫生机构的现金流向，通过对相关资产的规范与核算能够有效地明确医疗卫生机构的成本投资第三十五条主要凭证必须符合国家法律、法规和会计制度的规定，并附在记账凭证的后面对两张或两张以上记账凭证起主要支持作用的原始凭证，可附在其中一张记账凭证的后面，其他记账凭证后附原始凭证的附件或复印件，但其他记账凭证上必须签注原始凭证原件所在记账凭证的编号第三十六条辅助凭证是对主要凭证起辅助证明作用的原始凭证，包括不直接支持某一张记账凭证或者对多张记账凭证起支持作用的合同、文件、呈批件等第三十七条辅助凭证可不附在记账凭证的后面，但应当单独按照档案管理办法进行分类整理，及时归档保存未附辅助平衡的记账凭证应当注明该辅助凭证的名称、编号第三十八条对于涉及多笔经济业务或需要多次备查使用的主要凭证和辅助凭证，经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相关原始凭证的原件第三十九条会计人员应当认真审核原始记录，并在通过审核纪录上签字审核的内容包括

（一）经纪业务是否本单位发生的，内容是否真实、合法、合规；

（二）原始凭证是否具有法律效力，公章是否清晰；

（三）经办人是否经过授权活在授权范围内填制内容；

（四）数量、单价、金额的计算是否正确；

（五）必备内容是否完备齐全第四十条会计人员在受理原始记录时，对于不真实的，有权拒绝受理，并可将情况报告单位负责人;对不完整的，有权退回，经办人补正后再受理第四十一条会计人员应当依据真实、完整的原始记录进行会计处理，并按照本制度的相关规定将原始凭证附在记账凭证后面第四十二条需要进行会计处理的原始凭证按照如下的程序进行传递

（一）经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人签字的，交有关人员签字；

（二）有关人员签字后，交会计人员审核；

（三）按有关规定经部门经理、公司负责人签字批准；

（四）会计人员受理原始记录，进行会计处理第四十三条会计人员制作记账凭证，应当以真实、完整的原始凭证为依据无法取得原始凭证的，应当按照要求自制或者要求相关人员制作原始凭证第四十四条记帐凭证应当使用财务会计软件按规定进行填制，不得手工填制填制记账凭证必须符合如下要求（-）以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界面；

（二）必备内容，包括日期、摘要、应借应贷科目及金额等，填写要齐全、清楚，并与所附原始凭证及其记载的内容相符;附件注明原始凭证张数，时间按编制当天日起填写;填写要正确使用会计科目，保证科目使用与相关业务再定义上的一致；

（三）接待的金额要相等；

（四）按所附原始凭证准确填写与借记或贷记的不同科目相符的摘要摘要必须清楚，简明扼要;购买多种物品应注明主要物品的名称;往来业务凭证，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人所属部门及姓名；提取现金应注明原因；收支的结转，费用的预提摊销应注明期间第四十五条审核人员、出纳人员、总账会计通过财务会计软件审核记账凭证和记账后，应当输出的纸质记账凭证上盖章或签名第四十六条通过财务会计软件输出纸质记账凭证，应当符合《跨及基础工作规范》和会计电算化有关工作的规范的要求，并与所附原始凭证一起装订成册会计凭证的装订应当符合会计档案管理的要求，当月第一本凭证的最前面应当附有会计科目发生额及余额表，最后一本凭证应当附有银行存款余额调节表和银行对账单第四十七条会计凭证的归档，保管等事项按照《会计档案管理办法》的规定办理第七章会计账簿的设置第四十八条财务部按《会计法》的规定，设置会计账簿，包括总账、明细帐、日记张和其他辅助性账簿第四十九条根据电算化的要求，当期所有记账凭证数据和明细账数据都储存于计算机第五十条明细账根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、权益、损益四大类明细账账本格式按照会计科目的设置、管理查账的需要，合理编排为借贷余三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式第五十一条日记账分为银行日记账和先进日记账，不得跨年度使用，账簿不得用银行对账单或其他方式代替开设若干个银行存款账户时，应按开设的账户分别登记银行日记账，日记账由出纳根据银行收（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字第五十二条各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、项目核算资料等应设置辅助账各种帐簿必须有统一固定的格式，要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或重记如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章第五十三条财务部应按规定定期对会计账簿纪录金额与库存金额、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐账、帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐第五十四条会计账簿安银行存款日记账、现金日记账、总账、明细帐、辅助账分别整理立卷，归档保管第五十五条本公司使用财务会计软件进行会计核算，软件输出的会计帐簿应当符合国家统一会计制度的要求，并及时装订除会计软件输出的正式帐簿外，不得设立其它正式帐簿通过会计软件输出的正式帐簿，应当按照封面、扉页、科目发生额及余额表、总账和明细账的顺序进行打印和装订，各科目的总账和明细账按科目编号的顺序宁打印和装订第五十六条会计账簿应当保持整洁、清晰，除手工登记的备查登记簿外，不得涂改、挖补，手工登记的备查登记簿需要更正的，由登记人员进行更正并盖章，登记人员以外的人员不得进行改正第五十七条通过会计软件输出的年度账簿，应当在扉页上加盖公章，并贴划印花税票达因人和财务部经理/副经理应当在装订的会计账簿封面签章在装订年度正式帐簿时，科目发生及余额表后应当附有当年的年度会计报表通过会计软件输出的正式帐簿，由会计机构按照会计档案管理的规定进行保管第五十八条会计账簿的电子数据应当每月备份一次，每次备份时应当在至少两台不同的计算机硬盘上各保存一份电子数据在年末结账后，应当备份到单独的电子媒介，按照档案管理的规定妥善保管第八章所有者权益和负债的核算第五十九条所有者权益是指投资者（股东）对本公司净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润第六十条资本即注册资本，是本公司在工商行政管理部门登记的资本实收资本（股本）是指股东按出资合同、协议规定实缴的出资额及经营过程中依法定程序赠的部分第六十一条实收资本安投资主体分为国有资本金、法人资本金和个人资本金第六十二条本公司筹集资本必须是货币资金（现金），未经股东会同意，不得以债权、实物资产、有价证券等折投入资第六十三条经营期内，投资者对其投入的资本，除依法转让外，不得以任何方式抽走投资者应按照投资比例或者合同、章程规定，分享本公司的收益或承担本公司风险第六十四条本公司负债包括各种银行货款、往来借款、应付和预收款项及其他负债第九章固定资产的核算第六十五条使用年限在一年（不含一年）以上，单位价值在20xx元（不含20xx元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具、器具当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与流动资产相对独立，并且具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产第六十六条不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品低值易耗品应比照顾定资产管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品卡片帐，建立登记、保管和定期盘点制度第六十七条财务部门要定期对固定资产、低值易耗品进行全面盘点、清查，每年年终前为定期盘点清查的时间第六十八条所有固定资产和低值易耗品都必须按国家有关规定进行折旧或摊销第六十九条对固定资产盘盈、盘亏，由财务部、行政事务部调查核实，弄清情况，提出意见，逐笔报领导审批，财务部门根据规定作帐务处理第十章货币资金的核算第七十条公司的货币资产包括现金、银行存款和其它货币资金第七十一条财务部门必须定期或不定期对货币资金进行盘点、对帐，并确保账款相符第七十二条货币资金管理必须遵守《货币资金管理制度》的有关规定第十一章长期和短期投资的核算第七十三条公司的对外投资案投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、金融债券、债券、基金等证券投资长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现货或不准备随时变现的债券、长期债券投资长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映第七十四条公司的证券投资必须符合信用，稳健、效益的原则，确保资产的保值增值第七十五条购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益第七十六条出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本计价方法一经确定，不得随意变更出售经营性有价证券实际收到的价款与账面成本的差额，计入当期损益第七十七条购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的款项与票面价值的差额应在债券到期前，分期增加或冲减投资收益第七十八条对外证券投资分析得的股利或利润，计入投资收益，并按规定进行税务处理第十二章其他类资产的核算第七十九条公司其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产第八十条无形资产按取得时的实际成本计价第八十一条无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本第八十二条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用，包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产技改支出、摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用等第八十三条开办费是指筹建期间发生的费用，自营业之日起分5年分期摊入营业费用第十三章经营成本的核算第八十五条在公司业务经营中发生的与经营有关的各项支出等按规定计入成本第八十六条营业及管理费用主要包括职工工资、职工福利费、广告及业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、租赁费、员工培训经费、办公费、会议费、其它费用等第八十七条费用控制及管理严格按有关制度执行第十四章经营收入的核算第八十八条经营收入是指业务经营过程中取得营业性收入第八十九条代理性业务只将公司代理费计入公司营业收入第九十条一般贸易类业务可按交易额计算公司营业收入第十五章投资收益与营业外收支的核算第九十一条投资收益是本公司以各种方式对外直接投资取得的利润、利息等收入第九十二条营业外收支是指与本公司经营无直接关系的各项收入，包括固定资产经营收入、租赁收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加返还款、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因却是无法支付的应付款项等第十六章纳税、利润及其分配第九十三条本公司利润总额按下列公式计算利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额净利润=利润总额-应纳所得税营业利润;主营业务收入-主营业务成本+其它业务利润-营业费用-管理费用-财务费用国债投资收益根据规定不缴企业所得税第九十四条所得税后利润根据公司章程的规定，按如下顺序分配

（一）弥补上一年度的亏损；

（二）提取法定公积金10%；

（三）提取任意公积金；

（四）支付股东股利；公司法定公积金累计为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取提取法定公积金后，是否提取任意公积金由股东大会决定公司不在弥补亏损和提取法定公积金、或公益金之前向股东分配利润第九十五条本公司须依法申报和交纳营税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税及其他应纳税种第十七章会计报表的种类与编制第九十六条会计人员应当根据会计账簿的记录编制会计报表本公司应分年，半年、季度和月度填制下列报表第九十七条企业向外提供的会计报表包括资产负债表;利润表;现金流量表；资产减值准备明细表；利润分配表；股东权益增减变动表;分部报表;其他有关附表内部管理报表主要由银行存款收支月报表、成本月报表、债权债务明细表等，企业应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据企业发展需要增加或减少报表种类，调整报表内容、报表格式内部管理财务报表的设计、编制、报送须经财务副总批准，其它任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报表、财务数据第九十八条各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确;本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接第九十九条向外爆出的报表如发现有错误，应及时办理订正手续，除本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位;错误较多的应重新编报对外报送的财务报表在报送之前必须由分管财务的财务副总和其它高管审核、签字上报会计报表时，应当制作会计报表封面，并加盖告你公司公章公司负责人、财务部经理/副经理和报表编制人应当在报表封面上签章第十八章会计工作交接第一百条会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员未办清交接手续的，不得调动或离职第一百零一条接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作

（一）已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

（二）为登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；

（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

（四）编制已较轻册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件及密码、数据瓷盘及有关资料等第一百零二条会计人员办理移交时，必须有监交人负责监交一般会计人员交接，由财务部经理或副经理负责监交;财务部经理或副经理交接，由公司分管财务工作的财务副总（或其授权代理人）负责监交第一百零三条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对查收一脚人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接第一百零四条财务部副经理以及以上级别的财务人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料第一百零五条交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交清册页数上注明单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份第一百零六条接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性第十九章附则第一百零七条本制度由财务部负责解释和修订第一百零八条本制度经公司办公会审定通过后实施财务会计管理制度「篇九」

（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量

（二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据2制定相关的科目调整，明确资金流向随着我国医疗卫生机构实施药物制度以来，药品的收治对财务统计影响已经缩小，而新制度的实施能够基于医疗卫生机构的核算需求，针对性地进行相关科目核算，以制定符合医疗卫生机构实际发展趋势的科目调整计划对比新旧制度科目，并将其对应于新的会计科目，对坏账在新制度建立完善前清理结束，通过制定相关的净资产科目等，进行相关科目调整，根据新制度的实际要求来调整报表在新的财务会计制度建设的过程中，设立了关于医疗业务收费的相关科目而不再计人传统的医疗科目中，通过结算医疗款科目的设立来统计来往科目账单，通过应缴款项科目设立进行有效的资金流程记载，使得资金流向更为清晰，以使更加清晰地了解单位的收支情况3明确合理的经费支出管理设立支出科目下的相关经费支出明细科目，通过将人员经费支出科目的合理划定归集，实现工资的按时支付，奖金指出符合实际绩效考核、社会保险及福利有效支出等，以改变传统的经费支出科目的不科学，使之更好地符合社会发展要求

二、新制度实施中所带来的•问｝新制度的设立是为了使医疗卫生机构之间建立更加明细的财务支出，以方便实际的财务管理，从而实现对医疗卫生机构财务的统一规划但在新制度的实施过程中，因医院自身的实际发展现状及实际财务会计制度的不完善，而给医疗卫生机构的新制度实施带来了问题与困惑lHIS系统不能够支持新制度下的药品成本核算要求自20xx年实施基层医疗机构药品零差价以来，理论上虽不存在药品进价差价的问题，但在实际的操作过程，药品调价频率过快，药品价格消息在实际的汇总中仍存在“进销差价”而HIS系统的开发大多是建立与原有的财务会计的核算上，通过以零售价为记录基

（三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要

（四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明

（五）企业的.会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比

（六）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后

（七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用（A）企业的会计核算应当以权责发生制为基础凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

（九）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认

（十）企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值

（十一）企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出

（十二）企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备

（十三）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理财务会计管理制度「篇十」第一章总则第一条为规范单位的财务行为，加强单位财务管理，提高资金使用效益，保障单位健康发展，制定本制度第二条本制度适用于单位的财务活动第三条单位财务管理的基本原则是执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办事的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系第四条单位财务管理的主要任务是合理编制单位财务预算，如实反映单位财务状况;依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益;加强国有资产管理，防止国有资产流失;对单位经济活动进行财务控制和监督第五条由县会计中心统一负责事业单位的会计核算工作第六条单位实行“收支两条线”管理第二章单位财务预算管理第七条单位财务预算是指单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划单位财务预算由收入预算和支出预算组成第八条单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法定额或者定项补助标准根据单位特点、发展计划、单位收支状况以及国家财政政策和县财力可能确定定额或者定项补助可以为零第九条单位参考以前年度财务预算执行情况，根据财务预算年度的收入增减因素和措施;根据单位发展需要与财力可能，编制预算内、外资金和经营服务性捆绑使用的综合财政零基预算单位财务预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算第十条单位根据年度单位计划，提出财务预算建议数，报县财政局审批第十一条单位财务预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者不可控因素、或者根据国家有关政策增加或减少支出，对财务预算执行影响较大的，单位通过报请主管部门以及财政局调整财务预算第三章收入管理第十二条收入是单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金第十三条单位收入包括

（一）财政补助收入，即单位从财政局取得的各类事业经费

（二）上级补助收入，即单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入

（三）事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入

（四）经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入

（五）附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入

（六）其他收入，即上述规定范围以外各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等第十四条事业单位的各项收入全部纳入单位财务预算，统一核算，统一管理第四章支出管理第十五条支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失第十六条事业单位支出包括

（一）事业支出，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等

（二）经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出

（三）对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出

（四）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出

（五）上级补助资金支出，即事业单位用上级补助资金发生的支出第十七条事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数;不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊第十八条事业单位从上级主管部门和县级财政取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应按照国家、省市、县的有关规定使用，并按照要求定期向上级主管部门及县级相关部门报送专项资金使用情况报告及相关报表;项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受上级主管部门及县级有关部门的检查、验收第十九条事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法第二十条事业单位的支出应当严格执行开发区有关财务规章制度的规定第五章结余及其分配第二十一条结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额经营收支结余应当单独反映第二十二条事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定第六章财务监督第二十三条事业单位应加强内部财务监督工作

（一）加强对原始凭证的审核和监督工作；

（二）加强对财务收支的监督工作；

（三）加强对单位财务预算、收支计划、业务计划执行情况的监督工作第二十四条县财政局严格履行监督职责，切实做好事业单位财务监督管理工作监督的重点是事业单位依法设帐情况;财务会计报告的真实、完整情况;预算编制、执行情况;收支管理的规范、合法情况;国有资产的使用情况等定期对事业单位财务工作进行检查，并提出整改意见事业单位应根据加强财务监督的要求，如实提供有关情况，自觉接受监督，认真整改第七章资产管理第二十五条资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利第二十六条事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等第二十七条流动资产是指可以在一年内变现或者耗用础，将零售价与成本价的差额作为进销差列示，以计明实际的药品成本核算但HIS系统并不能够满足现有的新制度实施的实际明细核算，对会计工作的展开产生了困扰而人工核算药品成本因药物组方过多、药品种类繁杂等因素影响，导致人工核算药物成本的工作量过大，难以进行有效的药品成本核算展开而现有的HIS系统要想满足于新制度的有效确立必须要能够根据实际的新制度展开情况，结合新制度要求升级实际的成本核算技术，使之能够适用于药品调价频率过快基础上的药品成本核算2新制度改革所带来的冲突制度改革必然会带来冲突，而在医疗卫生机构财务会计制度的实施过程中对于费用支出管理、医疗人员收人核算、奖惩绩效核算、医疗卫生设备支出、人工会计管理等都造成了冲突医疗卫生机构的费用主要来源于经营与国家补助，而在新制度中表明医疗收费的收人上缴财政，而财政会计根据实际的任务需求下拨经费的收支，但这样的收治并不利于基层医疗卫生机构的工作展开，使得医疗收入及支出中存在的数字混淆不清，弱化了实际的基层医疗卫生机构意义会计信息的功能被弱化，而实际的人员经费支出并不符合发展现状，造成了医护人员实际收入的降低，从而引发了医护人员与财务之间的矛盾财务会计管理制度「篇三」一，财务会计管理的涵义财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动在管理经营过程中，各类咨询服务费，代办服务费，各种兼营性服务的收入和相应的开支等，就构成了咨询公司的资金运行财务管理就是咨询顾问公司资金运行的管理，在资金运行过程中，包括各类咨询服务费，代办服务费等资金的筹集，使用，耗费，收入和分配要按照政府有关规定，规范企业的财务行为，加强财务管理和经济核算财务管理的主要内容有对资金筹集运用的管理，有偿服务管理费的管理，流动资金和专用资金的管理，资金分配的管理，财务收支汇总平衡等等财务管理的任务是

（一）筹集，管理资金这就是要保证经营的需要，加快资金周转，不断提高资金运用的效能，尤其是提高自有资金的收益率公司的主要经济来源是有偿服务管理费收入，要加强有偿服务管理费的收费工作，做到应收尽受，提高回收率另外，在资金使用上，对各项支出要妥善安排，严格控制，注意节约，防止浪费充分发挥资金的效果

（二）经济核算通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低成本，不断降低消耗，增加积累，提高投资效益和经济效益

（三）财务监督实行财务监督，维护财经纪律公司的经营，管理，服务，必须依据财经法规以及财务计划，对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配兼顾国家，集体和个人三者的利益同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴各种税金，弥补以前年度亏损，提取法定公积金，公益金，并向投资者分配利润二，财务会计管理制度财务管理制度是公司内部管理的重要制度，是保证有关财务管理工作规范化，标准化的一系列具体规定可分为以下几类制度

（一）会计核算方法及凭证账册制度

（1）会计年度自公历1月1日起至12月31日止；

（2）会计核算以人民币为记账本位币；

（3）采用借贷复式计账法，会计科目和核算方法以公司预算会计为主，结合实际，设置银行现金日记账，总分类账，各项明细分类账；

（4）原始凭证是计账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必须手续完备，合法，内容真实，数字正确，日期和印章齐全，大，小写相符等，不得有白条报账，不得有涂改一切原始凭证经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账；

（5）财会记账员应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补，涂改或用褪色药水消除字迹，记账应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发生错误应根据性质，采用划线更正或红线更正凭证，账册应根据专人列册登记，妥善保管，不得丢失有关会计报表，账册，会计凭证保存年限按规定办理；

（6）指定专人保管一切未使用的重要空白凭证，如支票，现金收据，票据等，动用时由领用人办理领用手续对误写的收据或作废的支票，应注销作废章，妥善保存，不得销毁废弃

（二）货币资金管理制度

（1）严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线;。