《税务会计》教学课件：税务会计基础与实践

《税务会计》教学课件税务会计基础与实践课程概述课程目标掌握税务会计核心理论与实务操作技能学习要点税法基础、会计处理、纳税申报与筹划考核方式税务会计基础1税务会计定义2税务会计与财务会计的区别依据税法规定对企业涉税业务进行确认、计量和报告遵循准则不同、核算目标不同、使用主体不同税务会计的重要性税收基本概念税收分类1流转税、所得税、财产税等税收要素2纳税人、征税对象、税率、税收优惠等税收定义3国家凭借政治权力强制征收的一种社会分配形式中国税收制度概览税收立法体系税收管理体制主要税种全国人大及常委会制定税收法律税务总局垂直领导增值税、企业所得税、个人所得税等18个税种国务院制定行政法规省、市、县三级税务机构纳税人与征税对象纳税人类型增值税一般纳税人、小规模纳税人、自然人等征税对象界定商品、劳务、资产、收入、行为等纳税义务发生时间销售时间、收入确认时间、登记时间等税收优惠政策适用条件2高新技术企业、小微企业、特定地区等优惠政策类型1免税、减税、退税、抵免等优惠效果评估企业税负减轻、社会效益提升等3税务会计核算基础会计准则与税法差异1收入确认、费用扣除、资产计价等差异税务会计科目设置2应交税费、递延所得税等科目设置与核算税务会计凭证管理3发票管理、凭证保存、电子档案等税务会计报表体系纳税申报表财务报表税会差异调整表各税种申报表及附表资产负债表、利润表等会计利润与应纳税所得额调整表税务信息化金税工程电子发票系统全国统一的税收征管系统无纸化发票管理发票查验与监控实时数据传输与验证网上税务局在线申报与缴纳政策查询与咨询增值税

（一）税率结构113%、9%、6%、0%和免税纳税人与征税范围2销售货物、提供服务、无形资产转让等增值税概述3以增值额为计税对象的流转税增值税

（二）一般计税方法简易计税方法销项税额计算销项税额减进项税额销售额乘征收率销售额乘适用税率增值税

（三）100%50%一般进项抵扣特定进项抵扣符合条件的进项税额可全额抵扣餐饮、交通等固定比例抵扣0%不得抵扣项目个人消费、免税项目、非正常损失增值税

（四）业务类型会计分录销售货物借银行存款贷主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）购买原材料借原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）贷银行存款月末结转借应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷应交税费—未交增值税消费税

（一）消费税是对特定消费品和消费行为征收的税种，主要包括烟、酒、化妆品、贵重首饰等消费税

（二）企业所得税

（一）1企业所得税概述2纳税人与征税对象对企业生产经营所得和其他所居民企业就全球所得、非居民得征收的一种所得税企业就境内所得纳税3税率结构基本税率25%、小型微利企业20%、高新技术企业15%企业所得税

（二）收入确认收入总额包括销售收入、其他收入和视同销售收入扣除项目成本、费用、税金、损失等准予税前扣除应纳税所得额收入总额减去扣除项目金额企业所得税

（三）资产的税务处理负债的税务处理所有者权益的税务处理固定资产折旧预提费用资本公积无形资产摊销应付职工薪酬盈余公积资产减值损失长期借款利息未分配利润企业所得税

（四）企业重组税务处理1合并、分立、股权收购、资产收购等特殊性税务处理特殊性税务处理2符合条件可递延纳税，保持交易连续性反避税规则3受控外国企业、转让定价、资本弱化等特别调整企业所得税

（五）所得税会计处理所得税纳税申报递延所得税资产与负债确认季度预缴申报暂时性差异与永久性差异年度汇算清缴申报企业所得税汇算清缴年度应纳税所得额计算税收优惠项目清理个人所得税

（一）纳税人与征税范围2居民个人全球所得、非居民个人中国境内所得个人所得税概述1对个人取得各项所得征收的一种所得税税率结构3综合所得适用3%-45%超额累进税率个人所得税

（二）个人所得税

（三）工资薪金所得财产租赁所得稿酬所得用人单位预扣预缴，纳每次收入不超过四千元应纳税所得额为收入的税人年度汇算清缴可减除费用800元70%，适用20%比例税率房产税房产税概述计税依据与税率对房屋所有人或使用人征收的一从价计征

1.2%，从租计征12%种财产税房产税会计处理借税金及附加贷银行存款/应交税费土地增值税土地增值税概述对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物取得的增值额征收计税依据与税率四级超率累进税率30%、40%、50%、60%土地增值税会计处理预缴借税金及附加贷应交税费—土地增值税城市维护建设税7%5%1%市区税率县城镇税率其他地区税率城市市区按应纳税额的7%计算缴纳县城、建制镇按应纳税额的5%计算缴纳不属于市区和县城建制镇的地区按1%缴纳教育费附加1教育费附加概述2计税依据与税率以增值税、消费税、营业税为教育费附加税率3%，地方教计税依据征收的附加税费育附加税率2%3教育费附加会计处理借税金及附加贷应交税费—教育费附加印花税合同类型税率购销合同

0.03%建设工程合同

0.03%技术合同

0.03%财产租赁合同

0.1%财产保险合同

0.1%股权转让合同

0.05%车船税乘用车商用车船舶按排气量定额征收，60-5400元/年货车、挂车、专用作业车等机动船舶、非机动船舶分类征收关税关税概述计税依据与税率关税会计处理国家对进出口货物征收的一种税从价税完税价格乘以税率进口货物关税计入货物成本保护国内产业、调节进出口从量税货物数量乘以单位税额借原材料/库存商品贷银行存款资源税环境保护税环境保护税概述计税依据与税率环境保护税会计处理对排放污染物的企业征按污染当量计算，各省收的税种可上浮标准借税金及附加贷应交税费-环境保护税契税契税会计处理1借固定资产/无形资产贷银行存款计税依据与税率2一般税率3%-5%，优惠税率1%-2%契税概述3对土地、房屋权属转移征收的税种耕地占用税计税依据与税率按占用耕地面积定额计算，5-80元/平方米耕地占用税概述耕地占用税会计处理对占用耕地建造建筑物或从事非农业建设的行为征收借在建工程贷银行存款213城镇土地使用税城镇土地使用税概述计税依据与税率对在城市、县城、建制镇使用土按实际占用土地面积计算，

0.6-地的单位和个人征收30元/平方米城镇土地使用税会计处理借税金及附加贷银行存款税务筹划概述税务筹划原则1合法性、经济性、整体性、灵活性税务筹划目标2降低税负、延迟纳税、防范风险税务筹划定义3纳税人在法律框架内合理安排经济活动以优化税负税务筹划方法税收优惠筹划利用政策优惠，如高新技术企业认定、西部大开发税收优惠时间性筹划通过调整收入确认和费用发生时间，平衡各期税负空间性筹划利用不同地区税收政策差异，优化企业经营布局增值税筹划一般纳税人与小规模纳税人选择混合销售筹划进项税额筹划根据进项抵扣情况选择最优纳税人身份合理拆分混合销售业务，适用不同税率规范取得增值税专用发票，最大化抵扣企业所得税筹划

（一）收入确认时间筹划1合理安排收入确认时点，平衡各期税负费用扣除筹划2合理安排费用支出，最大化税前扣除资产处置筹划3选择合适时机和方式处置资产，减少税负企业所得税筹划

（二）投资方式筹划股权投资与债权投资结合，优化税负结构股权结构筹划合理设计股权结构，享受税收优惠政策并购重组筹划选择特殊性税务处理，递延纳税义务个人所得税筹划1所得类型筹划2扣除项目筹划合理规划不同所得类型，适用充分利用专项附加扣除，降低不同税率应纳税所得额3纳税时间筹划合理安排收入确认时间，平衡各期税负其他税种筹划印花税筹划2合理设计合同结构和签署方式房产税筹划1合理安排房产持有方式和使用方式土地增值税筹划合理规划项目开发成本和收入确认3跨国税务筹划常设机构避免合理安排境外业务活动，避免构成常设机构转让定价策略制定合理的关联交易定价政策，准备同期资料税收协定利用利用税收协定优惠条款，避免双重征税集团税务筹划成本费用分摊内部交易安排税负平衡策略合理分摊集团共同成本设计合理内部交易模式平衡集团内各企业税和费用和定价机制负，整体降低集团税负税务风险管理税务风险评估2评估风险发生概率和可能影响程度税务风险识别1识别企业经营中的各类涉税风险点税务风险控制建立防范措施和应对预案3税务管理制度税务管理组织架构1明确各部门税务管理职责和权限税务管理流程2规范纳税申报、税款缴纳、发票管理等流程税务管理制度设计3建立健全税务内控制度和风险防范机制税务稽查与评估税务稽查程序检查通知、现场检查、结果处理、后续整改税务评估方法账表评估、纳税评估、比率分析、专项评估应对税务稽查的策略资料准备、沟通技巧、合理申辩、积极整改税务信息管理税务数据收集税务信息系统完整采集业务数据、财务数据和搭建集成化税务管理信息平台税务数据税务大数据应用运用大数据分析识别风险和优化决策税企沟通与税务机关沟通技巧税收政策咨询纳税争议处理主动沟通、坦诚交流、专业表达、及时主动了解政策、申请政策解释、参与政复议申请、诉讼准备、证据收集、专业回应策宣讲辩护实践案例制造业企业税务处理案例背景主要税务问题解决方案大型机械制造企业，年收入5亿元，出口增值税进项抵扣、出口退税、固定资产折优化发票管理、规范出口退税流程、合理占30%旧选择折旧方法实践案例房地产企业税务处理1案例背景2主要税务问题综合性房地产开发企业，开发土地增值税清算、企业所得住宅、商业和写字楼税、契税和印花税3解决方案合理分摊成本费用、规范土增税预缴、优化交易结构实践案例互联网企业税务处理2主要税务问题增值税税率适用、平台佣金税务处理、研发费用加计扣除案例背景互联网平台企业，提供电子商务和服务交易1解决方案明确服务分类、规范平台交易流程、完善研发管理体系3实践案例跨国企业税务处理案例背景跨国制造企业，在华设立子公司和代表处主要税务问题常设机构认定、关联交易定价、预提所得税解决方案合理安排业务模式、准备转让定价文档、利用税收协定课程总结未来学习方向1税收法律法规更新、信息化技术应用、国际税收规则实践技能总结2税务会计核算、纳税申报、税务筹划、风险管理知识点回顾3税收基础理论、主要税种、税务会计方法、税务管理附录常用税务会计分录业务内容会计分录销售商品借应收账款/银行存款贷主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）购买原材料借原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）贷应付账款/银行存款计提企业所得税借所得税费用贷应交税费—应交企业所得税缴纳增值税借应交税费—未交增值税贷银行存款确认递延所得税资产借递延所得税资产贷所得税费用附录主要税种纳税申报表纳税申报表是纳税人向税务机关报告税务信息、计算应纳税额的法定文书，必须准确填报附录税收优惠政策汇总附录税务会计相关法规清单1基本法律2行政法规《中华人民共和国税收征收管《中华人民共和国增值税暂行理法》《中华人民共和国企业条例》《企业所得税法实施条所得税法》例》3部门规章《企业会计准则》《增值税会计处理规定》《一般企业财务报表格式》参考文献与学习资源经典教材官方网站学习平台《税法》《税务会计》《企业所得税实务》国家税务总局网站、中国税务报、中国企业所得税汇算清缴网络课堂、税务实注册会计师协会务案例库。