《税收与盈利计算》课件

税收与盈利计算财务管理与企业发展的核心要素课程概述1课程目标2主要内容掌握税收与盈利计算的基本原税收基础、盈利计算、优化策理略3学习成果能独立进行税务筹划和盈利分析第一部分税收基础知识税收定义国家强制性征收税收要素纳税人、征税对象、税率税收分类按征收对象、计税依据分类税收的定义税收的本质税收的特征国家凭借政治权力取得财政收入强制性、无偿性、固定性税收的功能筹集资金、调节经济、监督管理税收要素纳税人征税对象1负有纳税义务的单位和个人税法规定征税的经济事项2纳税环节税率43生产、流通、消费等各阶段计算应纳税额的比例或额度税收分类按征收对象分类按计税依据分类按税率结构分类流转税、所得税、财产税从价税、从量税、复合税比例税率、累进税率、定额税率中国主要税种概览中国税收体系包含增值税、企业所得税、个人所得税等多种税种增值税简介税率

1、、、13%9%6%0%计税依据2销售额或进口货物完税价格定义和特点3以货物服务增值额为征税对象的流转税企业所得税简介定义和特点1对企业生产经营所得和其他所得征收的税计税依据2企业的应纳税所得额税率3标准税率，优惠税率、等25%15%20%个人所得税简介定义和特点1对个人取得收入征收的税计税依据2各类应纳税所得额税率3综合所得累进税率3%-45%第二部分盈利基础知识盈利定义收入减去支出的差额收入类型主营业务、其他业务、投资收益成本与费用产品成本、期间费用利润指标毛利润、营业利润、净利润盈利的定义1收入与支出的差额收入总额减去成本费用总额2盈利的重要性企业生存发展的基础收入类型主营业务收入其他业务收入投资收益企业经常性主要活动产非主要经营活动产生的企业对外投资所获得的生的收入收入收益成本与费用成本的定义和分类费用的定义和分类成本与费用的区别生产产品直接消耗的经济资源经营活动中发生的非产品成本支出成本计入产品，费用直接影响当期损益利润表概述营业收入减营业成本等于毛利润减期间费用等于营业利润加减营业外收支等于利润总额减所得税费用等于净利润毛利润定义计算方法重要性营业收入减去营业成本的差额毛利润=营业收入-营业成本反映产品盈利能力的基础指标营业利润定义主营业务产生的利润计算方法毛利润期间费用其他收益-+意义衡量企业日常经营活动盈利能力利润总额定义1企业所有经营活动的最终盈利计算方法2营业利润营业外收入营业外支出+-与营业利润的区别3包含非经营性收支净利润30%25%100%平均税率标准企业所得税率股东可分配利润净利润利润总额所得税费用，是企业最终可供分配的利润=-第三部分税收与盈利的关系税收对盈利的影响税前利润与税后利润12直接减少可分配利润所得税前后的利润差异税收筹划有效税率合法降低税负的方法实际税负占利润的比例43税收对盈利的影响直接影响间接影响减少税后利润，降低可分配金额影响投资决策、融资方式、经营策略税前利润与税后利润税前利润是企业缴纳所得税前的利润，税后利润是扣除所得税后的净利润有效税率1定义2计算方法实际税负占利润总额的比例有效税率=所得税费用÷利润总额×100%3应用评估企业实际税负水平，指导税收筹划税收筹划概述原则1合法性、实质性、整体性目的2降低税负、增加税后利润定义3在法律框架内优化税务安排常见税收筹划方法收入筹划成本费用筹划投资筹划合理确认收入时点和分充分利用税前扣除政策选择优惠税率地区和行类业第四部分增值税计算计税原理价外税、抵扣机制应纳税额计算销项税额减进项税额专用发票税款抵扣凭证纳税申报按月或季度申报增值税计税原理价外税增值税不包含在商品价格中抵扣机制购进时支付的税款可以抵扣销售税款增值税应纳税额计算进项税额2购进额适用税率×销项税额1销售额适用税率×应纳税额销项税额进项税额-3增值税专用发票增值税专用发票是进行增值税抵扣的重要凭证，需严格管理增值税纳税申报申报周期1小规模纳税人按季，一般纳税人按月申报表填写2按销售额、税率填列销项税额和进项税额注意事项3发票匹配、进项税额认证第五部分企业所得税计算应纳税所得额确定收入总额减各项扣除税前扣除成本、费用、税金、损失税收优惠减免税、低税率、加计扣除应纳税额计算应纳税所得额乘税率应纳税所得额的确定收入总额1销售收入、其他收入不征税收入2财政拨款、政府补助免税收入3国债利息、符合条件的股息各项扣除4成本、费用、税金、损失企业所得税税前扣除项目扣除标准工资薪金实际发生额利息支出非金融企业向非金融企业借款不超过基准利率的倍

4.35业务招待费发生额的60%，不超过销售收入的

0.5%广告费不超过销售收入的15%，超出部分结转以后年度企业所得税税收优惠高新技术企业优惠小型微利企业优惠研发费用加计扣除减按的税率征收企业所得税年应纳税所得额不超过万元，享受减符合条件的研发费用加计扣除15%30075%免企业所得税应纳税额计算应纳税所得额应纳税额减免税额实际应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额企业所得税纳税申报1申报期限2申报表填写季度预缴，年度汇算清缴收入、成本费用、税收优惠等信息3注意事项账表一致、合理合法、保存凭证第六部分个人所得税计算税率表累进税率3%-45%应纳税所得额收入减免税减扣除专项附加扣除子女教育、医疗等应纳税额计算所得额乘税率减速算扣除个人所得税税率表级数综合所得应纳税所税率%速算扣除数得额1不超过36000元30236000-144000元1025203144000-300000元20169204300000-420000元25319205420000-660000元30529206660000-960000元35859207超过960000元45181920应纳税所得额计算工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得月收入减免税收入减费用扣收入减20%的费用，低于收入减20%的费用后再减按收入减20%的费用除减专项扣除4000元按4000元计算70%计算专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房每孩每月元学历每月元，技能元年度医药费超元部分，贷款元月，租金元10004003600/150001000/1500/年最高80000元月个人所得税应纳税额计算月应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数个人所得税纳税申报申报义务取得综合所得需要办理汇算清缴申报方式自行申报、扣缴义务人代扣代缴注意事项资料齐全、期限内申报、信息真实第七部分盈利能力分析销售利润率总资产收益率12销售收入产生利润的能力资产创造利润的能力杜邦分析法净资产收益率43综合分析盈利能力股东投资回报水平盈利能力指标概述销售利润率1反映销售创造利润的能力总资产收益率2反映资产利用效率净资产收益率3反映股东权益回报水平销售利润率5%8%行业平均优秀企业3%一般企业销售利润率净利润销售收入，反映销售创造利润的能力=÷×100%总资产收益率（）ROA总资产收益率=净利润÷平均总资产×100%，反映资产创造利润的能力净资产收益率（）ROE定义计算方法净利润与平均股东权益的比率ROE=净利润÷平均股东权益×100%分析应用评价股东投资回报水平的重要指标杜邦分析法原理销售净利率总资产周转率权益乘数ROE=××应用步骤拆分指标，找出薄弱环节案例分析通过杜邦图解析企业盈利来源第八部分税收与盈利的优化策略提高营业收入合理控制成本产品定价、市场开拓、客户管理21优化采购、生产、管理成本利用税收优惠研发费用加计扣除、固定资产加速折旧35财税协同合理安排纳税财务制度税务考量、税务风险管理4预缴汇算、留抵退税、分期缴纳合理控制成本采购成本控制生产成本控制管理成本控制集中采购、比价议价、供应商管理提高效率、减少浪费、技术创新精简流程、控制费用、绩效管理提高营业收入客户关系管理1提高客户忠诚度和复购率市场开拓2拓展新市场、新客户群体产品定价策略3基于价值定价，提高毛利率利用税收优惠政策充分利用研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、小型微利企业优惠等税收政策合理安排纳税进度预缴和汇算清缴1合理预估季度利润，准确汇算清缴留抵退税2适时申请增值税留抵退税分期缴纳3符合条件时申请分期缴纳税款财务与税务的协同财务制度的税务考税务风险管理信息化建设量识别、评估、应对税务财税一体化系统提高效制定财务政策时考虑税风险率务影响第九部分案例分析案例一制造业企业税收筹划案例二服务业企业盈利优化案例三高新技术企业税收优化研发费用加计扣除优化成本控制与收入提升高新认定与税率优惠案例一制造业企业税收筹划背景介绍年销售亿元制造企业，研发投入大2问题分析研发费用未充分享受加计扣除解决方案规范研发项目管理，合理归集费用效果评估节税万元，有效降低税负500案例二服务业企业盈利优化背景介绍餐饮连锁企业，利润率低问题分析成本控制不足，收入结构单一解决方案集中采购，开发新产品线，会员营销效果评估利润率提升个百分点3案例三高新技术企业税收优化背景介绍问题分析1软件开发企业，税负较高未取得高新技术企业资质2效果评估解决方案43所得税税率降低个百分点申请高新认定，享受优惠税率1015%课程总结1主要内容回顾2关键点强调3实践建议税收基础、盈利分析、税务筹划合法性、整体性、长期性持续学习政策，结合企业实际结束语税收与盈利的重要性持续学习的必要性答疑与讨论企业生存发展的关键要素政策变化快，终身学习是必须欢迎提问，互相交流。