《税收与社会经济》课件

税收与社会经济课程概述课程目标主要内容掌握税收基本理论与中国税制税收理论、制度框架、经济社会影响学习方法第一部分税收基础理论基本概念核心要素税收定义、历史演变、本质特征纳税人、税率、征税对象、征收环节理论体系税收原则、职能、分类方法税收的定义税收的本质税收的特征与其他财政收入区别国家凭借政治权力取得财政收入的特殊强制性、无偿性、固定性、普遍性区别于行政事业性收费和国有资产收益分配形式税收的历史演变古代税收1实物征收为主，人头税、土地税为基础近代税收2货币化征收，关税与消费税兴起现代税收3所得税体系建立，增值税广泛应用税收的基本要素纳税人征税对象负有纳税义务的法人和自然人所得、消费、财产等征税依据纳税环节税率征税行为发生的经济过程阶段计算应纳税额的比例或定额标准税收的分类按征收对象分类流转税、所得税、财产税、行为税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按税率结构分类比例税、累进税、累退税、定额税税收原则亚当·斯密四大原则现代税收原则•公平原则•税收法定原则•确实原则•税收公平原则•便利原则•税收效率原则•最少征收费用原则•税收中性原则税收职能筹集财政收入调节经济调节收入分配为政府提供稳定可靠的影响总供给总需求，调缩小收入差距，促进社财政来源节经济波动会公平第二部分中国税收制度概览历史沿革建国后税制演变与重大改革现行体系流转税、所得税、财产税、行为税主要税种增值税、企业所得税、个人所得税等制度特点以间接税为主，共享税占比大中国税制的历史沿革建国初期1统一全国税政，确立新税制计划经济时期2税收地位下降，以利润上缴为主改革开放后31994年分税制改革，建立现代税制现行税收制度框架流转税所得税1增值税、消费税、关税企业所得税、个人所得税行为税财产税印花税、城市维护建设税房产税、契税、车船税增值税征收范围税率结构货物销售、服务提供、无形资产13%基本税率，9%低税率，6%转让、不动产销售更低税率，零税率计税方法销项税额减进项税额，一般计税与简易计税消费税征收对象税率计税依据•烟酒类从价税率1%-56%不等一般在生产环节或进口环节征收•高档化妆品从量税率按具体单位征收以销售额或销售量为计税依据•珠宝首饰部分商品实行复合计税•成品油•小汽车等关税进口关税保护国内产业，调节进口结构出口关税限制资源类产品出口，保护环境关税优惠政策最惠国待遇，自贸区协定，保税区政策企业所得税1纳税人2应纳税所得额境内企业、外商投资企业、其收入总额减除成本费用等的余他组织额3税率基本税率25%，小微企业优惠税率20%或10%个人所得税征收范围综合所得、经营所得、利息股息红利等税率表综合所得3%-45%累进税率专项附加扣除子女教育、继续教育、医疗、住房、赡养其他主要税种房产税土地增值税资源税从价或从租计征，税率

1.2%或12%增值额超率累进税率30%-60%对矿产品、盐等资源征收第三部分税收与经济发展经济增长产业结构投资消费税收对GDP的影响税收政策引导产业税收影响微观经济机制升级决策经济稳定税收的自动稳定器功能税收与经济增长税收对GDP的影响最优税收规模理论拉弗曲线提供公共品促进生产力税收收入与GDP之比存在最优区间税率提高到一定程度后，税收收入反而下降高税负可能抑制经济活力发展阶段不同，最优比例有差异找到税率与税收收入的平衡点税收与产业结构结构性减税高新技术产业优惠降低实体经济税负研发费用加计扣除政策传统产业转型绿色产业支持技术改造投资税收抵免环保设备所得税优惠税收与投资税收对投资决策的影响影响投资回报率和资本成本税收抵免政策设备购置投资抵免企业所得税区域投资优惠西部大开发、自贸区等税收优惠税收与消费税收对消费需求的影响消费税的调节作用•改变相对价格•抑制奢侈品消费•影响可支配收入•限制高污染产品•改变消费结构•引导合理消费税收与就业税收对劳动力市场的影响促进就业的税收政策个税和社保费影响劳动供给吸纳就业企业所得税优惠企业用工成本受税负影响创业就业个人所得税减免减税与就业增长降低企业用工成本增加劳动者实际收入税收与通货膨胀税收的反通胀作用名义税负与实际税负税收政策调整吸收过剩购买力，减少社会总需求通胀导致名义税负上升，实际税负通胀期调整税率结构和计税标准下降税收与经济周期税收的自动稳定器作用繁荣时自动增加税收，衰退时自动减少税收衰退期减税政策刺激消费投资，扩大总需求繁荣期调控政策防止经济过热，抑制通货膨胀第四部分税收与社会发展社会公平促进收入分配均衡民生保障支持教育医疗住房发展可持续发展引导资源节约环境保护税收与收入分配税收的再分配功能直接税的分配效应间接税的分配效应缩小收入差距，促进社会公平个人所得税超额累进税率生活必需品适用低税率高收入群体承担更多税负财产税对高资产群体征税奢侈品征收高额消费税税收与社会公平税收公平的内涵水平公平1权利义务对等，负担能力原则相同情况的纳税人承担相同税负区际公平垂直公平不同地区间税收负担的合理分布不同情况的纳税人承担不同税负税收与教育教育支出的税收政策教育机构税收优惠子女教育支出个税专项附加扣非营利教育机构免征企业所得除税教育捐赠税收激励向教育事业捐赠可在税前扣除税收与医疗卫生医疗保障筹资医疗支出税收减免医疗机构优惠社会保险税支持医保体系大病医疗支出个税扣除公立医院税收优惠政策税收与社会保障社会保险税税收与养老金制度为养老、医疗、失业等社保基金延期纳税型养老金计划筹集资金个人养老金税收优惠雇主和雇员共同承担低收入群体保障基本生活费免税贫困地区税收优惠税收与环境保护环境税的理论基础中国环境保护税环保激励措施谁污染，谁付费原则2018年开始实施节能环保设备投资抵免外部成本内部化针对大气、水、固体、噪声污染清洁生产企业优惠双重红利假说取代排污费制度资源综合利用减免税收与科技创新研发费用加计扣除费用可按175%在税前扣除高新技术企业优惠15%的优惠税率技术转让所得减免符合条件的技术转让所得部分免税第五部分税收与宏观调控税收政策的宏观调控作用1税收政策的特点针对性强，见效快，覆盖面广2调控总需求影响消费、投资和净出口3调控总供给影响生产成本和资源配置效率4政策协调与财政支出、货币政策相配合税收与财政政策减税政策实施增值税率三档并两档，小微企业普惠性减税扩大内需作用增加居民可支配收入，提高消费能力支持实体经济降低企业成本负担，增强发展后劲税收与货币政策政策配合机制税收对利率影响税收对汇率影响紧缩财政配合宽松货币国债利息税收政策影响市场利率出口退税政策增强国际竞争力税收自动稳定器与货币乘数企业所得税影响资本回报率跨国企业税收政策影响资本流动税收与产业政策支持战略性新兴产业促进循环经济集成电路企业税收优惠资源综合利用税收优惠淘汰落后产能推动智能制造高耗能行业差别化税收高端装备税收支持政策税收与区域发展西部大开发税收政策15%优惠企业所得税率东北振兴税收支持装备制造业增值税即征即退自贸区税收创新跨境电商保税进口政策粤港澳大湾区税收政策境外高端人才税负差额补贴税收与对外开放税收与外商投资税收与一带一路外商投资企业同等税收待遇税收协定网络建设鼓励类外商投资企业优惠跨境税收合作机制国际税收竞争防范税基侵蚀维护国家税收主权第六部分税收征管与税收法治税收法治税收法定原则落实征管体制国地税改革，智慧税务建设纳税服务便民办税，优化营商环境税收征管体制国税地税征管体制改革大数据时代的税收征管2018年完成国地税合并金税三期工程全面上线实现一个窗口、一次办理建立税收大数据分析平台降低征纳成本，提高效率实行发票电子化管理纳税服务纳税申报服务互联网+纳税服纳税咨询辅导务电子申报，预填单服务12366热线，在线智能网上办税厅，移动办税咨询APP纳税信用管理信用评级，守信激励措施税收征管法律制度1《税收征收管理法》概述规范征纳关系的基本法律2征管制度体系税务登记、纳税申报、发票管理等3税务检查与处罚违法行为认定与处罚规则4纳税人权利保护纳税人权利义务清单，税务行政复议税收法定原则税收法定原则的内涵中国税收立法进程税收要素必须由法律规定从行政法规为主向法律为主转变征税必须有法律依据《立法法》明确税收立法权限纳税人权利法律保障增值税法、消费税法等陆续出台税收协定双边税收协定多边税收协定协定主要内容中国已签署110多个双边税收协定《多边税收征管互助公约》等消除双重征税，防止税收规避国际税收趋势BEPS行动计划打击税基侵蚀和利润转移数字经济征税建立全球最低税率制度信息自动交换金融账户涉税信息自动交换标准第七部分税收改革与发展1994分税制改革建立现代税收制度基础2016营改增完成消除重复征税，减轻企业负担2018个税制度改革引入综合与分类相结合模式2023税收数字化智能化税收征管体系建设中国税制改革回顾1994年分税制改革1建立中央与地方分税制财政体制确立以增值税为主体的流转税体系营改增改革22012年试点，2016年全面推开个人所得税改革3消除重复征税，促进服务业发展2018年修订个税法引入综合与分类相结合模式完善地方税体系房地产税改革环境保护税改革从单一征收房产税向综合性房地产税转变2018年1月1日正式实施部分城市已开展试点按污染当量计征立法进程推进中地方政府可加征优化税制结构深化增值税改革税率结构优化留抵退税制度三档并两档，简化税率结构先进制造业即征即退适当降低基本税率加速留抵税额退还发票管理优化推行电子发票，强化发票管理发票综合服务平台建设个人所得税制改革综合与分类相结合工资薪金、劳务报酬等并入综合所得专项附加扣除2子女教育、大病医疗等六项专项附加扣除反避税制度3引入一般反避税条款，规范境外所得申报国际税收改革应对税基侵蚀数字经济征税方案参与BEPS行动计划第一支柱市场国征税权完善受控外国企业规则第二支柱全球最低税率15%加强转让定价管理积极参与国际规则制定智能化税收征管大数据应用云计算技术区块链技术税收数据分析平台云端税务服务体系电子发票区块链应构建建设用人工智能智能税务助手开发应用第八部分总结与展望现代税制体系建立更加公平合理的现代税收制度服务型征管构建智能+便捷的服务型税务体系国际合作深度参与全球税收治理中国税收制度的特点以间接税为主中央地方共享税流转税占税收收入比重超过增值税、企业所得税等主体税50%种为共享税普遍实行优惠政策各类减免税政策广泛应用于经济社会各领域税收发展趋势简税制、宽税基、低税率智能化、信息化减少税种，扩大征税范围，降低税率水平大数据、人工智能驱动的智慧税务体系公平与效率平衡国际协调与合作兼顾税收公平与经济发展效率加强全球税收治理，防止税基侵蚀4课程总结主要内容回顾学习方法建议延伸阅读推荐税收基本理论，中国税制，税收与经理论结合实践，关注政策动态，案例《税收学》《中国税制》《国际税收》济社会发展分析。