《税收与税务会计》课件

税收与税务会计课程概述课程目标主要内容学习方法掌握税收基础知识与税税收基础、主要税种、务会计实务税务会计核算第一章税收基础知识基本概念税收要素税收定义、特征与功能纳税人、征税对象、税率等构成中国税制税收的定义与特征

1.1税收定义基本特征国家凭借政治权力，无偿强制取得财政收入•强制性•无偿性•固定性税收的功能

1.2筹集财政收入保障国家活动资金需求调节经济影响资源配置与经济稳定调节收入分配税收要素

1.3纳税人征税对象依法承担纳税义务的单位和个人课税依据，包括收入、财产等纳税环节税率征税的时间点和过程计算应纳税额的比例或定额税收分类

1.4按征收对象分类按计税依据分类流转税、所得税、财产税、行从价税、从量税、复合税为税按税率结构分类比例税率、累进税率、定额税率中国税收体系概览

1.5现行主要税种1增值税、企业所得税、个人所得税等18个税种税收法律体系2税收基本法、单行税法、税收条例税收管理机构3国家税务总局及各级税务机关第二章主要税种介绍增值税企业所得税最主要的流转税种企业利润的征税个人所得税其他税种个人收入的征税消费税、资源税等增值税

（一）

2.1概念与特点纳税人与征税范围•对商品和服务增值部分征税一般纳税人和小规模纳税人•税负累计抵消货物销售、服务提供、无形资产转让等•普遍适用

2.1增值税

（二）13%基本税率适用大多数商品和服务9%低税率交通运输、建筑等行业6%更低税率金融、现代服务等产业3%简易征收小规模纳税人适用消费税

2.2奢侈品珠宝、高档手表特定商品汽车、摩托车烟酒类香烟、白酒、啤酒企业所得税

（一）

2.3企业所得税

（二）

2.3标准税率25%适用于大多数企业小型微利企业20%税率，可享受减半征收高新技术企业15%的优惠税率个人所得税

2.4征税范围1工资薪金、劳务报酬、经营所得等综合所得2四项所得合并，适用七级累进税率分类所得3经营所得、利息股息等单独计税其他税种概述

2.5资源税土地增值税房产税开采自然资源征收房地产转让增值部分房产持有和租赁征收第三章税务会计概述基本概念目标任务会计关系税务会计定义与特点税务会计的功能与职责与财务会计的异同税务会计的定义与特点

3.1定义主要特点记录、计算、报告企业税务活动的专门会计领域•政策性强•计算精确•时效性要求高•专业性强税务会计的目标与任务

3.2目标准确计算税款，合理管理税负主要任务核算税款、缴纳税金、提供决策依据信息提供为企业管理层和税务机关提供信息税务会计与财务会计的关系

3.3相同点不同点目标1基础数据共享、服务企业管理税务会计侧重税款计算与管理2不同点使用者不同点依据43主要为税务机关和企业税务人员税务会计依据税法规定税务会计的基本原则

3.4依法原则实质重于形式原则及时性原则严格遵守税法规定根据经济实质而非法律形式按法定期限处理税务事项第四章税务会计核算税金核算各税种具体核算方法会计科目税务相关会计科目设置基础数据收入、成本、费用等数据整理税务会计科目设置

4.1资产类科目负债类科目所有者权益类科目•应交税费-增值税留抵•应交税费•盈余公积•递延所得税资产•递延所得税负债•未分配利润税务会计科目设置（续）

4.2成本费用类科目收入类科目利润类科目•税金及附加•主营业务收入•营业利润•所得税费用•其他业务收入•利润总额应交税费科目的设置与核算

4.3应交增值税销项税额减进项税额应交消费税按应税消费品销售额计算应交企业所得税按应纳税所得额计算税金及附加的核算

4.4教育费附加2按增值税、消费税税额的3%计算城市维护建设税按增值税、消费税税额的1%、5%或7%计算地方教育附加按增值税、消费税税额的2%计算所得税费用的核算

4.5第五章增值税会计处理进项税额购进货物取得的增值税销项税额销售货物应收的增值税应纳税额销项税额减进项税额纳税申报按期向税务机关申报缴纳增值税进项税额的确认与

5.1核算确认条件会计分录取得合法增值税发票、符合相借原材料/固定资产等，应关规定交税费-应交增值税（进项税额）不得抵扣情形非正常损失、个人消费等增值税销项税额的确认与核算

5.2业务类型会计分录销售商品借应收账款/银行存款贷主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）提供服务借应收账款/银行存款贷其他业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）增值税的计算与申报

5.3增值税特殊业务的处理

5.4混合销售兼营销售视同销售从主营业务确定适用税目不同税率业务分别核算非销售行为按销售征税第六章企业所得税会计处理应纳税所得额当期所得税会计利润调整后的所得税计税基础本期应交企业所得税金额信息披露递延所得税财务报表列报和附注说明暂时性差异形成的所得税影响企业所得税的计算

6.1会计利润按会计准则确认的利润总额纳税调增项目不得税前扣除的费用支出等纳税调减项目免税收入、加计扣除等应纳税所得额乘以适用税率得应纳所得税额企业所得税费用的确认与计量

6.2当期所得税递延所得税借所得税费用资产可抵扣暂时性差异贷应交税费-应交所得税负债应纳税暂时性差异递延所得税资产的确认与

6.3核算1可抵扣暂时性差异2确认条件资产账面价值小于计税基础未来很可能获得足够的应纳税所得额3会计处理借所得税费用，贷递延所得税资产

6.4递延所得税负债的确认与核算万100账面价值资产按会计准则的价值万80计税基础资产按税法规定的价值万20暂时性差异应纳税暂时性差异额万5递延所得税负债按25%税率计算的金额所得税费用的列报与披露

6.5第七章其他税种的会计处理消费税个人所得税资源税特定消费品的税务代扣代缴税款的核矿产资源开采税款处理算核算房产税房产持有和出租税款处理消费税的会计处理

7.1消费税计算会计分录从价计征销售额×税率应交消费税的确认从量计征销售数量×单位税额借主营业务税金及附加贷应交税费-应交消费税个人所得税的会计处理

7.2会计分录税款计算借应付职工薪酬贷应交税费、银行存工资薪金所得计算适用3%-45%的七级累进税率款应纳税所得额=月收入-5000-专项扣除资源税的会计处理

7.3计税依据应税资源的销售额或销售量适用税率按资源品种适用不同税率会计处理借制造费用贷应交税费-应交资源税土地增值税的会计处理

7.4超率累进税率1四级税率30%、40%、50%、60%增值额计算转让收入减各项扣除项目会计处理借税金及附加贷应交税费-应交土地增值税第八章税务筹划税务筹划概述合法降低税负的方法与流程增值税筹划进销项管理与优惠政策应用企业所得税筹划收入、成本费用与投资结构优化个人所得税筹划合理利用专项扣除与税收优惠税务筹划概述

8.1定义在法律框架内优化税负的管理活动目标降低税收负担，增加税后收益原则3合法性、经济性、实质性、长期性增值税筹划

8.2销项税额筹划进项税额筹划1销售时间、定价策略、出口退税取得合法发票，充分抵扣2税率筹划业务模式筹划4利用不同税率政策合理安排业务选择有利的经营方式和交易结构企业所得税筹划

（一）

8.3收入筹划成本筹划•收入确认时间选择•合理列支各项成本•免税收入最大化•利用加计扣除政策•分期收款的运用•资产折旧方法选择费用筹划•合理安排费用支出时间•符合税前扣除条件•专项准备金提取企业所得税筹划

（二）

8.4资产税务筹划股权投资筹划区域性筹划折旧方法、加速折旧、资产处置时机投资方式、持股比例、分红安排利用特区、开发区税收优惠政策其他税种的筹划

8.5消费税筹划1产品设计、生产环节选择个人所得税筹划薪酬结构设计、专项附加扣除房地产税筹划土地增值税、契税、房产税第九章税务风险管理风险识别发现潜在税务风险点风险评估分析风险影响程度和发生概率风险应对制定应对措施和处理方案持续监控建立风险预警机制税务风险的概念与类型

9.1计算风险合规风险税款计算错误导致少缴或多缴违反税法规定导致处罚税收筹划风险申报风险筹划方案被认定为避税申报内容错误或逾期申报3税务风险管理的目标与原则

9.2管理目标基本原则•控制税务风险•依法合规原则•减少税务处罚•风险导向原则•提高纳税效率•成本效益原则•保障企业合法权益•持续改进原则税务风险管理流程

9.3风险识别全面梳理税务风险点风险评估分析风险严重程度和发生可能性风险应对制定控制措施或应急方案持续监控定期评估控制措施有效性税务内部控制

9.4监督检查定期评价与改进职责分工明确各岗位责任制度建设建立完善的税务规章制度控制目标确保税务依法合规与效率提升第十章税收征管实务税务登记企业身份确认纳税申报税款计算与申报税款缴纳按期缴纳税款发票管理发票申领与使用税务登记

10.11税务登记种类设立登记、变更登记、注销登记2登记时间要求自领取营业执照30日内办理3登记材料营业执照、章程、法人身份证等4登记程序申请、受理、审核、发证纳税申报

10.2申报种类申报方式申报流程•按期申报•网上申报

1.准备申报资料•汇算清缴•电子申报

2.填写申报表•临时申报•纸质申报

3.提交申报表

4.缴纳税款

10.3税款缴纳种5缴纳方式银行缴纳、网上缴纳、POS机缴纳等日15一般缴纳期限次月15日前缴纳上月税款个月3季度缴纳小规模纳税人季度申报缴纳月日531年度汇算企业所得税汇算清缴期限发票管理

10.4发票种类发票领用发票管理增值税专用发票、普通发票、电子发票申请、审核、领取、签收保管、使用、核销、归档课程总结知识回顾税收基础、主要税种、税务会计、筹划与风险管理学习要点掌握税务处理原则，熟悉会计核算方法实践建议注重业务实操，跟踪政策变化未来发展深入学习专业税种，提升税务实战能力。