《税收原则与分类》课件示例：税收政策与税收制度

税收原则与分类税收政策与税收制度课程目标1理解税收基本概念2掌握税收原则内容了解税收分类方法第一部分税收基础知识税收是国家收入主要来源体现国家宏观调控职能影响经济发展与居民生活什么是税收？国家权力1基于政治强制力强制征收2法定义务不可选择无偿性3纳税人无直接回报税收的特征无偿性2无直接等价回报强制性1依法必须缴纳固定性3税率和征收方式固定税收的职能调节经济调节收入分配促进资源优化配置促进社会公平筹集财政收入满足公共开支需求第二部分税收原则基本准则理论依据政府制定税收政策的指导方针反映税收本质特征实践标准衡量税制优劣的重要标准税收原则的概念指导思想制定税收政策的指导理念基本准则设计税收制度的基本规范实践标准评价税制优劣的衡量标准亚当斯密的四大税收原则·公平原则1纳税人负担与能力相当确定原则2税收规则明确可预期便利原则3征纳方式便于操作经济原则4最小成本获取最大收益公平原则横向公平相同情况负担相同纵向公平不同情况负担不同确定原则纳税时间1明确规定纳税期限纳税方式2清晰界定缴纳方式纳税数额3准确计算应纳税额便利原则简化税制高效征管优质服务减少纳税人负担提高征收效率方便纳税人履行义务经济原则最小最大降低行政成本提高征收效率平衡实现收益最大化现代税收原则的发展理论创新实践拓展适应经济全球化需求回应数字经济挑战国际协调防止税基侵蚀与利润转移效率原则减少税收对市场行为干扰，促进资源优化配置，提高经济运行效率中性原则国际中立市场中立避免扭曲跨境交易不偏向特定行业竞争公平维护同等竞争环境弹性原则GDP增长率税收增长率税收收入随经济增长自动调整，发挥经济稳定器作用简明原则1税制结构简单便于理解与执行税法条文明确2减少歧义与争议3征管程序清晰提高征纳效率4操作便于执行降低遵从成本第三部分税收分类分类标准按不同属性对税收进行分类主要分类课税对象、计税依据、税收归属实际应用便于管理、分析与国际比较税收分类的意义便于税收管理提高征管效率便于税收分析制定科学政策便于国际比较促进税收协调按课税对象分类财产税对财产征税所得税商品和劳务税对收入征税对交易征税213所得税个人所得税对个人收入征收企业所得税对企业利润征收财产税房产税车船税契税对房屋价值征收对车船征收对不动产转让征收商品和劳务税1增值税2消费税3关税对增值额征收对特定消费品征收对进出口商品征收按计税依据分类从量税1按商品数量征收从价税2按商品价值征收复合税3从量与从价结合从量税汽油消费税白酒消费税烟草消费税按每升固定金额征收按每升含酒精量征收按每条固定金额征收从价税税种计税依据基本税率增值税增值额13%、9%、6%企业所得税应纳税所得额25%个人所得税应纳税所得额3%-45%复合税从价部分从量部分复合税结合从价和从量计税方法，同时考虑商品价值和数量按税收归属分类地方税2收入归地方政府中央税1收入归中央政府共享税中央与地方共享3中央税消费税车辆购置税关税特定消费品征收购买车辆时征收进出口商品征收地方税房产税城镇土地使用税12拥有房产征收使用城镇土地征收3耕地占用税4契税占用耕地征收不动产转移征收共享税增值税企业所得税个人所得税其他共享税其他税种共享税是中国税收收入的主要来源，由中央和地方按比例分享第四部分中国现行税收制度年11994分税制改革年22008企业所得税改革年32016全面推开营改增年42018个人所得税改革中国税制改革历程年分税制改革年企业所得税改革年营改增199420082016确立中央地方财政关系内外资企业统一税率全面推开营业税改增值税现行税制体系185构成现行税制体系流转税、所得税等70%集中在几个主体税种流转税流转税主要包括增值税、消费税和关税，是中国税收的主体税种所得税企业所得税统一税率25%个人所得税累进税率3%-45%财产行为税房产税对房产价值或租金征收契税不动产转让交易时征收车船税对车船所有人征收印花税对特定经济行为征收资源税资源税包括资源税、耕地占用税和城镇土地使用税，促进资源合理利用特定目的税环境保护税城市维护建设税车辆购置税防治环境污染支持城市建设节约能源控制污染增值税详解纳税人1销售货物、提供服务的企业税率2基本税率13%，低税率9%和6%计税方法3销项税额减进项税额消费税详解征收范围税率类型代表税率烟草复合税率从价36%+从量

0.003元/支酒类从价或从量白酒20%+

0.5元/500g高档化妆品从价15%成品油从量汽油

1.52元/升企业所得税详解基本税率法定税率25%应纳税所得额收入总额减准予扣除项目税收优惠高新技术企业15%优惠税率个人所得税详解个人所得税采用综合与分类相结合的征收方式，实行七级累进税率第五部分税收政策与经济发展宏观调控产业引导1稳定经济运行优化产业结构2民生改善区域协调43提高居民福祉促进均衡发展税收政策的作用调节宏观经济促进区域均衡稳定经济增长缩小地区差距引导产业发展促进产业升级减税降费政策1政策目标激发市场活力主要措施2降低税率、扩大抵扣3实施效果减轻企业负担4发展趋势精准实施、提高效能结构性减税概念实施方式针对特定领域减税税收优惠和专项扣除经济影响引导资源优化配置税收优惠政策高新技术企业小微企业西部大开发15%所得税优惠税率减免部分应纳税所得额15%所得税优惠政策税收与经济增长税率税收收入拉弗曲线表明，税率超过最优点后税收收入反而下降税收与收入分配个人所得税实行累进税率调节收入差距财产税针对高净值资产促进再分配税收与产业升级研发费用加计扣除高新技术企业优惠环保税收优惠促进企业增加研发投入鼓励创新发展引导绿色生产第六部分国际税收趋势全球最低税率应对税基侵蚀问题数字经济征税解决数字业务征税难题税收信息交换增强税收透明度环境税发展应对气候变化挑战全球最低税率行动计划最低税率BEPS15%防止税基侵蚀与利润转移应对有害税收竞争两支柱方案提供国际税收新框架数字经济征税挑战方案1传统税制无法应对数字服务税和市场所在地征税2协调争议43寻求多边共识国家间利益分配不均税收信息交换共同报告标准自动交换金融账户信息国别报告跨国企业透明度要求多边税收协定促进税收合作环境税发展碳税减少碳排放污染税绿色税收激励惩罚环境破坏促进环保投资总结税收基础1理解税收概念与特征税收原则2掌握税收基本原则税收分类3熟悉不同分类方法中国税制4了解现行税收制度国际趋势5关注全球税收发展未来展望1深化税制改革完善直接税体系优化税收结构2提高直接税比重3强化税收功能促进可持续发展4参与全球治理应对国际税收挑战讨论与问答课程讨论问题解答知识交流分享观点与见解解决学习疑惑深化税收学习。