《税收原理》课件2

税收原理财政收入的主要来源国家治理的重要工具经济调控的关键杠杆课程概述税收基础1基本概念、要素、原则税收分类2流转税、所得税、财产税实务操作3各税种计算、申报、管理国际视野4国际税收合作、避免双重征税第一章税收基本概念税收的定义国家强制征收的资金税收的特征强制性、无偿性、固定性税收的作用筹集收入、调节经济、调节分配税收的定义政治权力国家凭借政治权力征收强制性法定义务不可拒绝无偿性不直接提供对等回报固定性按法定标准征收税收的特征无偿性2纳税人无直接回报强制性1法律强制征收固定性标准和程序法定3税收的作用1筹集财政收入2调节经济支持国家运转和公共服务影响消费、投资和生产3调节收入分配缩小收入差距第二章税收要素税率1计算税额的比例或数额征税对象2课税的标的纳税人3履行纳税义务的主体纳税人法定纳税人实际负税人扣缴义务人法律规定的纳税义务人最终承担税收负担者代扣代缴税款义务征税对象商品和劳务所得财产购买商品、接受服务工资收入、经营利润房产、土地、车辆税率比例税率累进税率定额税率税率固定不变应税额增加税率提高按固定金额征收第三章税收原则古典税收原则1亚当斯密四大原则·现代税收原则2效率、公平、简化、中性实践应用3税制设计的指导思想亚当斯密的四大原则·确实原则便利原则纳税明确方便纳税公平原则经济原则量能课税征税成本低2314现代税收原则效率原则尽量减少经济扭曲公平原则横向公平与纵向公平简化原则易于理解和执行中性原则不影响资源配置第四章税收分类按征税对象1流转税、所得税、财产税按计税依据2从量税、从价税、复合税按税率结构3比例税、累进税、累退税按征税对象分类流转税征收对象是商品流转和服务所得税征收对象是各类所得财产税征收对象是各类财产按计税依据分类复合税从价税从量和从价结合征收从量税按价值征收一定比例按数量征收固定金额按税率结构分类第五章税收效应1微观效应影响个人和企业行为2宏观效应影响经济总量和结构微观效应收入效应2改变可支配收入替代效应1改变相对价格行为扭曲影响经济决策3宏观效应税收政策影响宏观经济走势调节社会收入分配差距抑制或刺激通货膨胀水平第六章税收负担最优税负1满足公共需求与经济发展平衡税负测量2宏观税负与微观税负税负概念3绝对税负与相对税负税收负担的概念绝对税负相对税负实际缴纳的税款金额税款占收入或比重GDP税收负担的测量宏观税负全社会税收规模税收收入与之比GDP微观税负个体税收负担税收与收入之比最优税收负担拉弗曲线经济发展阶段公共服务需求税率与税收收入的关系不同阶段最优税负不同影响最优税负水平第七章税收转嫁与归宿税收转嫁概念法定纳税人将税负转给他人税收转嫁类型前转、后转、横转税收归宿税负最终由谁承担税收转嫁的概念定义转嫁过程市场条件法定与实际负担者不一通过价格机制实现需求弹性影响转嫁程度致税收转嫁的类型后转2向供应者转嫁前转1向购买者转嫁横转向关联产品转嫁3税收归宿最终归宿1最终负担税收的经济主体间接归宿2中间环节的税负承担直接归宿3初始阶段的税负归属第八章税制结构税制结构概念1税种组合关系税制结构类型2三种主要模式税制结构优化3目标与方法税制结构的概念1定义税种设置及相互关系2构成要素税种、税基、税率、优惠税制结构的类型以所得税为主以流转税为主混合型税制结构的优化优化目标优化方法公平、效率、简便扩大税基、简化税率、减少优惠改革方向直接税比重上升第九章增值税增值税特点1中性、避免重复征税、自查功能增值税计税2销项税额减进项税额增值税概念3对增值额征收的流转税增值税的概念定义征税范围对产品增值部分征收的税货物销售、服务、无形资产增值税的计税方法销项税额销售额乘以税率进项税额购进支付的增值税应纳税额销项税额减进项税额增值税的特点避免重复征税2只对增值部分征收中性1不影响经营决策自查功能买卖双方互相监督3第十章消费税计税方法征收范围多种计税方式并存概念理解从奢侈品到特殊消费品对特定消费品征收消费税的概念1定义对特定消费品征收的税2特点选择性、调节性、单环节消费税的征收范围烟酒类卷烟、白酒、啤酒化妆品类高档化妆品高档消费品贵重首饰、高尔夫球消费税的计税方法从价计税从量计税复合计税按商品销售额的百分比按销售数量定额征收从价和从量结合使用第十一章关税关税作用关税种类保护国内、调节贸易进口、出口、过境关税关税的概念定义对进出口商品征收的税特点调节性、保护性、差别性关税的种类进口关税出口关税过境关税关税的作用调节进出口2影响进出口商品结构保护国内产业1提高进口商品价格增加财政收入为国家提供税收3第十二章企业所得税企业所得税概念1对企业利润征收的税应纳税所得额确定2收入减成本费用企业所得税计算3所得额乘以税率企业所得税的概念1定义对企业生产经营所得征收2纳税人企业和其他组织应纳税所得额的确定收入总额销售、投资、转让等收入允许扣除项目成本、费用、税金等不允许扣除项目罚款、捐赠支出等企业所得税的计算税率计算公式优惠政策基本税率应纳税额应纳税所得额税率高新技术企业25%=×15%小型微利企业优惠税率西部开发、环保等优惠第十三章个人所得税个税计算1适用税率、速算扣除数应税项目2工资薪金、经营、财产等个税概念3对个人所得征收的税个人所得税的概念定义对个人取得收入征收的税纳税人居民个人和非居民个人应纳税所得项目工资薪金所得就业报酬经营所得个体工商户利润财产所得房租、转让收入个人所得税的计算第十四章财产税财产税概念主要税种税收特点对财产征收的税房产税、车船税、契税稳定性、地方性、调节性财产税的概念定义征税对象以财产为征税对象的税不动产和动产财产保有、转移主要财产税种房产税车船税契税对房产征收的税对车辆船舶征收的税对不动产转移征收的税财产税的特点地方性2主要为地方税种稳定性1税基稳定收入可靠调节功能调节财产分配差距3第十五章国际税收税收协定1避免双重征税的协议国际重复征税2同一收入多国课税国际税收概念3跨国经济活动的税收国际税收的概念1定义跨国经济活动涉及的税收2产生原因国际经济一体化跨国投资与贸易国际重复征税概念同一收入被多国征税产生原因税收管辖权冲突消除方法抵免法、免税法、扣除法税收协定概念主要内容作用国家间避免双重征税协议税收管辖范围、抵免方式避免双重征税、促进投资税收情报交换、打击避税。