《税收原理导论》课件

税收原理导论课程概述课程目标学习内容12掌握税收基本理论税收基础概念与各税种分析考核方式第一章税收基本概念税收的定义1国家凭借政治权力强制征收税收的特征2强制性、无偿性、固定性税收的历史发展3从实物税到现代税制税收与其他收入形式的区别税收费税收利润税收捐赠vs vsvs税收无直接对价，费用有特定服务税收是强制征收，利润是经营所得税收强制性，捐赠自愿性税收要素纳税人征税对象12负有纳税义务的主体税收征收的依据纳税环节税率43缴纳税款的具体过程税额与计税依据的比例第二章税收职能调节收入分配1缩小贫富差距调节经济2宏观调控工具筹集财政收入3政府运转基础筹集财政收入职能75%20%政府收入占比占比GDP税收在政府财政收入中的比重我国税收收入占GDP比例↑↓弹性系数税收增长与经济增长的关系调节经济职能宏观调控稳定经济波动产业引导优化产业结构消费调节引导消费行为投资导向促进资源合理配置调节收入分配职能收入差距问题累进税制促进公平贫富差距日益扩大高收入高税率缩小贫富差距第三章税收原则效率原则公平原则简化原则最小化经济扭曲合理分担税收负担降低征收与遵从成本效率原则税收中性最小化税收扭曲尽量不干扰市场决策减少无谓损失优化资源配置提高经济运行效率公平原则纵向公平不同情况负担不同税收横向公平相同情况负担相同税收简化原则简化税法清晰明确的法律条文降低征管成本提高征税效率减少纳税成本降低纳税人合规负担优化服务提升纳税便利度第四章税收分类按征税对象分类按计税依据分类1商品税、所得税、财产税从价税、从量税、复合税2按征收管理分类按税率结构分类43中央税、地方税、共享税比例税、累进税、定额税商品和劳务税流转税是我国主体税种，包括增值税、消费税等所得税企业所得税企业盈利征税个人所得税个人收入征税财产税1房产税对房产价值或租金征收车船税2拥有车辆船舶缴纳3契税不动产权属转移征收4土地增值税土地转让所得征收资源税和特种税资源税土地增值税城市维护建设税矿产资源开采使用土地增值部分征收城市基础设施建设教育费附加教育事业发展第五章税负及其转嫁税负的概念1纳税人承担的税收负担税负转嫁的类型2前转、后转、横转税负转嫁的影响因素3市场结构、需求弹性法定税负与实际税负差异分析转嫁导致实际负担变化法定税负实际税负法律规定应承担的税收最终实际承担的税收税负转嫁的类型前转转嫁给购买者后转转嫁给供应者横转转嫁给其他关联方税负转嫁的影响因素市场结构需求弹性1垄断程度影响转嫁能力弹性小易前转2税收设计供给弹性43征税环节影响转嫁弹性小易后转第六章税制结构税制结构的概念税制结构的类型税收体系的基本架构直接税、间接税结构我国税制结构特点以间接税为主直接税与间接税间接税通过商品和服务征收直接税对收入和财产直接征收中央税、地方税与共享税共享税1增值税、企业所得税等地方税2房产税、车船税等中央税3消费税、关税等我国税制结构的特点以间接税为主1流转税比重较大中央与地方税收分配2分税制改革持续推进税制结构的演变趋势3直接税比重逐步提升第七章增值税1增值税的概念2增值税的计税方法3增值税的特点对增值额征收的税种一般计税法与简易计税法中性、透明、自查自纠增值税的征税范围销售货物提供加工修理修配销售服务劳务销售有形动产各类服务行业加工及维修业务销售无形资产和不动产土地、专利等增值税的计税方法一般计税方法销项税额减进项税额简易计税方法销售额乘征收率增值税专用发票专用发票作用专用发票管理发票验证作为进项税额抵扣凭证严格管理防范虚开确保真实合法有效第八章消费税消费税的概念对特定消费品征收消费税的征收范围烟酒、高档消费品等消费税的计税方法从价、从量或复合计征消费税的征收范围消费税主要针对特定消费品，包括烟酒、成品油、小汽车等消费税的计税方法从价计征按商品价格征收从量计征按商品数量征收复合计征从价从量结合征收第九章企业所得税企业所得税的概念1对企业利润征收应纳税所得额的确定2收入减成本费用税率和计算方法3基本税率25%企业所得税的纳税人居民企业非居民企业在中国成立或实际管理机构在中国在中国有机构、场所或来源于中国的所得应纳税所得额的确定收入总额准予扣除的项目1销售、服务等各类收入成本、费用、税金等2特殊业务处理资产的税务处理43股权投资、债务重组等折旧、摊销等企业所得税优惠政策免税收入国债利息、符合条件的股息等减计收入特定行业收入减免加计扣除研发费用加计扣除税率优惠高新技术企业15%第十章个人所得税个人所得税的概念1对个人收入征收征税范围2综合所得和分类所得税率结构3七级超额累进税率个人所得税的纳税人非居民个人无住所且居住不满183天居民个人在中国有住所或居住满183天个人所得税的征税项目工资薪金所得经营所得雇佣关系获得的收入个体经营活动收入12偶然所得利息、股息、红利所得63中奖、获奖等投资性收入54财产转让所得财产租赁所得财产转让收益财产出租收入个人所得税的税率结构综合所得适用七级超额累进税率，3%-45%第十一章财产税财产税的概念主要财产税种财产税的特点针对财产征收的税种房产税、车船税、契税稳定性强，地方主体税等种房产税征税对象计税依据房屋建筑物及附着设施从价余值或原值；从租租金收入税率从价

1.2%，从租12%车船税车船税按车船种类和排气量定额征收，不同区域税额有差异契税征税对象不动产权属转移计税依据不动产交易价格税率3%-5%，首套住房优惠第十二章国际税收国际税收的概念1跨国经济活动的税收问题国际重复征税2同一收入被多国征税税收协定3避免双重征税的国际协议国际重复征税产生原因2主权冲突与税收管辖权重叠概念1同一收入被多个国家征税消除方法抵免法、免税法、扣除法3税收协定1目的2主要内容避免双重征税，防止逃避税管辖范围、常设机构、所得划分3我国签订的税收协定已与110多个国家签订转让定价税制主要方法概念可比非受控价格法等关联企业间不公允定价我国规定独立交易原则第十三章税收征管税务稽查1核查纳税情况税款征收2按规定征收税款纳税申报3纳税人履行申报税务登记4建立税务管理关系纳税申报申报的期限申报的程序月、季、年度申报期限申报的种类填表、报送、缴款按期、按次申报税款征收征收方式征收程序税款缴纳期限查账征收、定期定额等送达通知、核定税额、按规定期限缴纳征缴税款税务稽查稽查的目的查处违法行为稽查的方法查账、查证、比对稽查的程序选案、检查、处理税收信息化金税工程大数据应用智慧税务全国统一税收征管平台风险分析与精准服务自助办税与智能服务第十四章税收法治税收法治的概念税收立法12依法治税基本原则税收法律体系建设3税收执法依法征税与执法程序税收立法税收法律体系1法律、行政法规、部门规章等税收立法程序2起草、审议、通过、公布我国税收立法的现状与趋势3提升立法层级税收执法税收执法程序2事前审核、事中监督、事后复核税收执法主体1国家税务总局及分支机构税收执法监督内部监督、外部监督3纳税人权益保护纳税人权利纳税人救济途径纳税服务知情权、救济权等申请复议、提起诉讼便民办税、政策咨询税收原理的未来发展趋势数字经济下的税收挑战国际税收合作数字交易征税难题全球最低税率协议环境税收的发展税制改革方向绿色税制推进直接税比重提高课程总结主要知识点回顾税收原理在实践中的应用学习建议与展望税收体系全面梳理理论指导实践持续关注税制改革。