《税收基本理论知识》课件

税收基本理论知识课程概述基本概念税收定义与特征税收要素纳税人、税率等构成中国税制第一章税收的基本概念概念界定本质特征税收的基本定义区别于其他收入形式历史演变税收的定义1法定收入2强制征收社会分配国家依法取得的财政收入具有法律约束力的转移支付税收的特征固定性无偿性税收标准预先确定不随意变动强制性缴纳税款不直接获得回报纳税人必须履行法定义务税收与其他财政收入的区别税收行政事业性收费国有资产收益强制无偿定期征收有偿服务取得收入国家作为所有者获得收益税收的起源与发展早期形态1实物税、劳役税等原始形式封建时代2田赋、丁税等多种税收现代税制3法制化、科学化、规范化第二章税收的基本要素纳税人征税对象税率负有纳税义务的主体据以课税的经济项目计算税额的比率或额度纳税人自然人纳税人2个人法人纳税人1企业和组织其他组织非法人实体3征税对象行为1经营活动、消费行为收入2工资、利润、租金等财产3不动产、动产、资产等税率比例税率累进税率定额税率税率固定不变税基增大税率提高按单位数量固定征收课税基础全额计税1对征税对象全部价值计税净额计税2扣除相关成本费用后计税差额计税3对征税对象增值部分计税纳税环节生产环节产品制造过程中征税流通环节商品批发零售过程中征税消费环节最终使用者购买时征税纳税期限1按期纳税2按次纳税按月、季、年定期缴纳发生应税行为时缴纳3临时纳税特定情况下临时缴纳第三章税收职能税收具有四大基本职能，共同发挥国家宏观调控作用筹集财政收入职能税收非税收入其他收入调节经济职能促进增长抑制萧条控制通胀产业引导税收优惠促进产业发展减税降费刺激消费投资增税回收社会购买力差异税率引导资源配置调节收入分配职能二次分配2缩小贫富差距初次分配1限制过高收入社会公平3促进共同富裕监督经济职能1反映经济状况2暴露问题税收规模反映经济活跃度税收异常反映经济问题3监督企业促进企业规范经营第四章税收原则效率原则最小征税成本获取最大收入公平原则税负分配公平合理中性原则最小干扰市场正常运行法定原则税收法律依据严格遵守效率原则收入最大化获取足够财政收入成本最小化降低征税行政成本遵从便利简化纳税人操作流程公平原则横向公平纵向公平普遍公平相同情况税负相同不同情况税负有差异人人缴税无特权税收中性原则市场决定1尊重市场机制作用最小干预2减少对经济主体决策扭曲资源优化3促进资源高效配置税收法定原则法律确立程序保障1税种由法律规定征收程序有法可依2违法追责权利保护43税收违法行为受惩处纳税人权益受法保护税收简明原则1制度简明2标准明确税制简洁易懂计税规则清晰明确3操作简便征纳程序便捷高效第五章税收分类征税对象分类1商品税、所得税、财产税计税依据分类2从价税、从量税、复合税课税权限分类3中央税、地方税、共享税按征税对象分类商品税所得税财产税对商品生产销售征收对收入和利润征收对财产所有和转移征收按计税依据分类从价税按价值比例征收从量税按数量定额征收复合税从价从量结合征收按课税权限分类中央税地方税共享税第六章税收制度概念体系模式选择税收制度的理论基础不同国家税制模式法律框架立法、执法、司法体系税收制度的概念税法体系税收法律规范总和征管系统税收征收管理机构运行机制税收实际运行方式税制模式所得税型流转税型混合型以所得税为主体以流转税为主体所得税流转税并重税收立法法律层级1宪法、法律、行政法规立法程序2起草、审议、表决、公布立法内容3税种、税率、征管规则税收执法执法主体税务机关及工作人员执法程序明确执法流程和规范执法监督内外部监督机制税收司法1司法救济2争议解决纳税人合法权益保障税收纠纷裁决机制3违法惩处税收违法行为制裁第七章中国税收制度概览建国初期1恢复和建立税制改革开放2税制改革与完善现代税制3全面深化税制改革中国税收制度的发展历程195019942016奠基阶段分税制改革营改增建立新中国税制基础中央地方税收划分全面推开营改增改革现行主要税种增值税消费税企业所得税流转税主体税种特定消费品专项税种企业利润征税现行主要税种（续）个人所得税关税其他税种个人收入征税进出口货物征税财产税、资源税等第八章税收征管账簿管理税务登记2财务信息记录1纳税身份确认纳税申报税额计算报告35税务检查税款征收合规性监督4实际缴纳税款税收征管的概念1内容界定2基本原则税收征收管理的全过程合法、公平、效率3现代征管信息化、智能化、便民化税务登记首次登记开业税务登记变更登记信息变化税务登记注销登记终止经营税务登记账簿和凭证管理账簿设置凭证管理电子记录按规定设立会计账簿保存原始凭证和记账凭证电子账簿和票据管理纳税申报申报准备收集整理税务数据填报表格计算应纳税额申报提交向税务机关申报税款征收自行缴纳代扣代缴纳税人主动缴纳第三方代为缴纳查账征收税务机关核定征收税务检查日常检查1常规性税务检查专项检查2针对特定行业或税种重点检查3针对重大税收风险第九章税收政策2调控政策经济调节手段优惠政策1减税降费措施国际政策跨国税收协调3税收政策的概念1政策内涵2制定目标国家税收管理措施总和财政收入与经济调控3实施效果经济社会发展影响税收优惠政策税收优惠是国家针对特定行业、地区或人群的减税降费措施税收调控政策税收国际协调政策避免双重征税打击避税跨境合作税收协定消除重复征税防止跨国避税行为国际税收信息交换第十章税收筹划1合法降低2区别避税在法律框架内降低税负与违法逃税有本质区别3专业规划需要专业知识和技能税收筹划的概念定义合法降低税负的计划活动目标优化税负实现利益最大化边界合法筹划不等于违法避税税收筹划的原则合法性1符合税法规定实质性2有真实商业目的整体性3综合考虑所有税种经济性4筹划成本低于节税收益税收筹划的方法时间筹划空间筹划主体筹划业务筹划纳税时间选择纳税地区选择纳税主体选择交易方式选择税收筹划的风险政策风险法律风险执行风险声誉风险税收政策变化违反税法规定操作不当导致失败过度筹划影响形象第十一章税收与经济发展税收收入GDP税收与经济增长财政支持税收为经济发展提供资金产业引导税收优惠促进产业升级结构调整差别税率优化经济结构市场调节税收干预修正市场失灵税收与收入分配缩小差距再分配公共服务累进税率降低收入差距税收转移支付支持弱势群体税收支持基本公共服务均等化总结与展望基础理论1掌握税收基本概念和原理实务应用2了解税收征管和筹划知识未来趋势3数字化智能化国际化发展。