《税收基础知识》课件

税收基础知识课程目标1掌握税收基本概念理解税收的本质和特征2了解中国税收制度熟悉主要税种和征收方式3学会纳税申报流程掌握纳税人权利义务认识税收法律责任目录税收概述1基本概念与作用税收制度2构成要素与主要税种纳税实务3申报程序与征管规范第一章税收概述税收定义1国家凭借政治权力强制征收特征职能2强制性、无偿性、固定性作用区别3调节经济、促进发展什么是税收？国家行为强制征收再分配机制国家凭借政治权力进行依法强制性征集财政收入实现社会财富再分配税收的特征强制性无偿性固定性依法必须缴纳，不以纳缴纳税款后不直接获得税法规定具体标准，按税人意志为转移等价回报期缴纳税收的职能监督职能1监督经济活动调节职能2调节收入分配组织职能3组织财政收入税收的作用经济调节收入分配社会治理促进发展调节宏观经济运行缩小贫富差距引导社会消费行为支持重点产业发展税收与其他财政收入的区别税收规费国债强制无偿，法定标准，普遍征收强制有偿，特定对象，提供服务自愿有偿，需还本付息，非强制性第二章税收制度立法环节执行环节1制定税法征收管理2完善环节监督环节43优化税制确保依法纳税税收制度的概念制度定义制度基础国家税收法律法规的总称以宪法和税法为基础反映关系反映国家与纳税人的关系税收制度的构成要素2税收管辖权税种设置明确征税范围1确定征收哪些税纳税人3规定谁来缴税税率结构课税对象5确定征收比例定义征税内容4中国现行税收制度概览185税种总数税收制度改革包括增值税、消费税等近五年主要改革次数14税收协定签订全面避免双重征税协定的国家数主要税种介绍（）增值税11征收对象2税率结构销售货物、提供服务的增值部分13%、9%、6%、0%四档税率3计税方法4纳税义务人销项税额减进项税额销售货物或提供服务的单位和个人主要税种介绍（）消费税2征收范围特定消费品如烟酒、奢侈品计税方法从价计税、从量计税、复合计税征收环节主要在生产和进口环节征收主要税种介绍（）企业所得税3主要税种介绍（）个人所4得税税目分类工资薪金、劳务报酬、经营所得等税率设计3%-45%七级超额累进税率专项扣除五险一金、子女教育、赡养老人等其他税种概述房产税、土地增值税、资源税、环境保护税、印花税等第三章纳税人与征税对象纳税人负有纳税义务的法人和自然人征税对象法定应税的货物、劳务、所得等纳税人的概念和分类居民纳税人本国公民和常住居民非居民纳税人外国公民和临时居民法人纳税人企业和组织自然人纳税人个体工商户和个人征税对象的概念和分类所得和利润财产和行为所得税对象财产税、行为税对象货物和劳务资源和环境增值税、消费税对象资源税、环保税对象2314纳税人识别号统一社会信用代码身份证号码护照号码法人和组织纳税人自然人纳税人外籍纳税人纳税人的权利和义务权利义务•知情权•依法纳税•申请减免税权•如实申报•申请退税权•保存账簿•申诉权•协助检查第四章税率比例税率累进税率定额税率固定百分比分级递增固定金额税率的概念定义作用计算应纳税额的比例或标准决定税负大小，体现税收调节作用设计原则公平、效率、简便税率的种类特殊税率1零税率、低税率复合税率2从价从量结合定额税率3固定金额累进税率4分级递增比例税率5固定百分比比例税率增值税一般增值税降低增值税低企业所得税小微企业累进税率定额税率

1.

520.36白酒元/斤汽油元/升500ml标准装白酒的消费税每升汽油的消费税15小汽车元/辆车辆购置税定额部分第五章税收优惠减税免税退税减轻部分税负完全免除税负返还已缴税款税收优惠的概念定义目的对特定对象减轻或免除税负支持特定产业、地区或群体发展法律依据必须有明确法律法规规定税收优惠的形式（）减税11定义2适用范围降低应纳税额，但不完全免除特定行业、地区或项目3减税方式4案例降低税率或减少计税基础小微企业所得税优惠税率税收优惠的形式（）免税2产业免税地区免税福利免税农业生产者免征部分税西部大开发地区企业所残疾人就业企业免税政收得税优惠策税收优惠的形式（）退税3出口退税退还出口货物已缴纳的国内税款软件退税软件企业增值税即征即退政策研发退税研发费用加计扣除后形成的退税税收优惠政策举例高新技术企业企业所得税15%优惠税率西部大开发企业企业所得税15%优惠税率小型微利企业所得税20%税率，部分减半征收残疾人就业企业增值税即征即退或减免软件企业增值税超3%部分即征即退第六章税款征收特殊征收1查账定率、核定征收间接征收2代扣代缴、代收代缴直接征收3查账征收税款征收的方式查账征收查定征收1基于账簿核算估算应税所得2代扣代缴核定征收43第三方代征核定应税额度查账征收适用对象计税依据会计核算健全的纳税人账簿记录的收入和支出征收流程自行申报，税务审核查定征收调查取证收集纳税人经营情况核定收入估算应税收入额确定税额计算应缴税款下达通知通知纳税人缴纳核定征收1适用对象账簿不健全或难以查账的纳税人2核定方法核定应税所得率、收入额或利润率3核定标准参照同行业平均水平4适用税种主要用于企业所得税、个人所得税代扣代缴扣缴义务人支付所得的单位或个人代扣税款从支付款项中扣除税款向税务机关缴纳按期将税款缴入国库提交申报表申报代扣代缴情况第七章纳税申报纳税人依法向税务机关报送纳税申报表的过程纳税申报的概念定义法律依据向税务机关申报应纳税额并缴纳《税收征管法》规定的法定义务税款申报主体纳税人或扣缴义务人纳税申报的种类按期申报临时申报按月、季、年定期申报发生特定税务事项时申报12汇总申报43简易申报总分机构合并申报小规模纳税人适用纳税申报的程序准备资料账簿、凭证、申报表填写申报表如实填写相关数据提交申报线上或线下提交缴纳税款按规定期限缴税纳税申报表的填写1基本信息纳税人识别号、名称、地址等2税款计算计税依据、税率、减免税额等3附表填写根据税种要求填写相关附表4签名确认负责人和经办人签字盖章电子申报电子税务局手机APP申报软件通过网站进行在线申报使用税务APP申报专用报税软件申报第八章税收征管税务登记1建立纳税人档案账簿管理2监督纳税人账务纳税评估3评估纳税遵从度税务稽查4检查税收违法行为税收征管的概念定义目的税务机关对纳税人的监督管理确保税款及时足额入库法律依据《税收征收管理法》税务登记设立登记新设立企业办理变更登记登记信息变化时办理注销登记终止纳税义务时办理账簿和凭证管理账簿要求凭证管理•设置合法账簿•合法取得发票•使用中文记账•按规定开具发票•保存期限≥10年•妥善保管票据纳税评估数据采集指标分析1收集纳税信息比对行业标准2评估反馈风险判定43通知整改或核查识别异常情况税务稽查制定计划确定稽查对象和内容实施检查查账、查证、查人取证核实收集违法证据处理结果依法作出处理决定第九章税收法律责任偷税逃税骗税故意少缴或不缴税款通过非法手段逃避缴税虚构事实骗取税款退还税收违法行为的种类1偷税、逃税、骗税故意不缴或少缴税款2虚开发票虚构交易开具发票3拒绝报税不履行纳税申报义务4阻挠检查妨碍税务人员执行公务偷税、逃税和骗税偷税少报收入或多报支出，少缴税款逃税隐匿收入、转移财产，逃避税款缴纳骗税虚构出口或交易，骗取国家退税后果补税、罚款、刑事责任税收违法行为的处罚行政处罚1罚款、滞纳金、吊销许可刑事处罚2情节严重构成犯罪的处以刑罚信用惩戒3纳入黑名单，限制融资等活动纳税人的权益保护申请行政复议提起行政诉讼申请国家赔偿对税务机关决定不服向人民法院起诉因税务机关违法行为造成损失课程总结税收基础概念税种介绍纳税流程征管规定法律责任问答环节欢迎大家提出税收相关问题，共同探讨税收知识。