《税收基础知识讲解》课件

税收基础知识讲解课程目标掌握税收基本概念1了解中国主要税种2认识税收征管流程什么是税收？国家财政收入主要来源调节经济重要工具社会分配关系调节器税收的定义国家为满足公共支出需要，依法强制取得财政收入的基本形式国家主权法律依据经济性质体现政府强制征收权力必须依据税法规定以货币形式征收税收的特征强制性依法强制征收，不以纳税人意愿为转移无偿性纳税人缴纳后不直接获得相应回报固定性金额、时间、方式按法律规定固定执行税收的功能2调节经济影响消费、投资和生产筹集财政收入1保障国家运转和公共服务调节收入分配缩小贫富差距3中国现行税制概览增值税、消费税1流转税类企业所得税、个人所得税2所得税类房产税、契税3财产税类印花税、城建税4行为税类税收要素纳税人谁来缴税1征税对象2对什么征税税率3征收多少纳税环节4何时征收纳税期限5何时申报纳税人概念定义识别标准重要性依法直接负有纳税义务的自然人、法人由税法规定的特定标准确定纳税人身份明确纳税责任主体，是税收征管基础或其他组织纳税人分类自然人法人其他组织个体纳税人，如工薪族、个体户企业、事业单位等具有法人资格的组织合伙企业、个体工商户等非法人组织征税对象概念定义1被征税的经济事项或经济利益确定方法2由税法明确规定表现形式3可量化的经济活动或结果主要征税对象商品和劳务所得和利润财产和行为123如货物销售、服务提供如工资收入、企业利润如房产、股权交易税率概念定义作用设计原则计算应纳税额的比例或数额标准确定具体税负水平，体现税收政策导向根据宏观调控需要和纳税人承受能力确定税率类型比例税率累进税率定额税率无论征税对象金额大小，税率固定不变征税对象金额越大，适用税率越高按征税对象的计量单位定额征收纳税环节和纳税期限生产环节流通环节1商品制造完成时商品批发或零售时2综合环节消费环节4多个环节综合考虑3商品被最终使用时纳税期限按月、按季、按年或按次申报缴纳税收分类方法按征收对象分类1流转税、所得税、财产税、行为税按计税依据分类2从价税、从量税、复合税按征收主体分类3中央税、地方税、共享税按税负转嫁方式分类4直接税、间接税按征收对象分类流转税财产税行为税商品生产、流通、服务过程对各类财产所有权或转移征对特定经济行为征收中征收所得税收对各类所得和利润征收流转税概述定义特点对商品生产、流通、服务过程中间接税性质，可转嫁给消费者的增值额或销售额征收重要性我国财政收入的主要来源主要流转税种增值税消费税关税对商品和服务增值额征对特定消费品征税对进出口商品征税税增值税简介纳税人征税对象1销售货物、提供服务的单位和个人销售货物、提供服务的增值额2税率计税方法4基本税率，优惠税率、，简13%9%6%销项税额减进项税额3易征收3%增值税的计算应纳税额销项税额进项税额元=-=13000-8000=5000消费税简介纳税人征税对象生产、委托加工和进口应税消费烟、酒、高档化妆品、贵重首饰品的单位和个人等奢侈品税率从价税率，从量税率元单位1%-56%

0.5-240/关税简介纳税人征税对象税率类型进口货物收货人、出口货物发货人进出口货物最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率所得税概述定义特点12对纳税人取得的各种所得和利直接税性质，税负不易转嫁润征收的税种主要分类3企业所得税和个人所得税企业所得税简介纳税人征税对象税率在中国境内的企业和其他取得收入的组企业生产经营所得和其他所得基本税率，小型微利企业可享受优25%织惠税率个人所得税简介征税对象2工资薪金、劳务报酬、经营所得等纳税人1居民个人和非居民个人计税方法综合所得采用累进税率，其他所得单独计税3个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率速算扣除数%不超过元136,00030236,000-102,520元144,0003144,000-2016,920元300,0004300,000-2531,920元420,0005420,000-3052,920元660,0006660,000-3585,920元960,000超过元7960,00045181,920财产税概述定义特点12对各类财产的所有、占有、转直接税性质，税负难以转嫁移等环节征收的税种功能3调节财产分配，促进资源合理配置主要财产税种房产税车船税契税对房屋所有人按房产原值或租金收入对车辆、船舶所有人或管理人征收对不动产所有权转移征收，税率3%-征收5%行为税概述定义1对特定经济行为征收的税种特点2以特定行为发生作为征税条件功能3调节特定经济活动，引导行为方向主要行为税种印花税城市维护建设税环境保护税对经济合同、产权转移以流转税税额为计税依对排放污染物的企业征书据等贴花征税据征收收税收征管概述税务登记纳税申报1明确纳税主体确定税额2税务检查税款缴纳4保障税收遵从3履行纳税义务税收征管法法律地位税收征管基本法律调整对象税收征收管理活动中的关系主要内容税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等纳税申报收集资料准备账簿、凭证等申报所需材料填写申报表据实填写各项税种申报表提交申报通过电子税务局或税务大厅提交更正申报发现错误时及时申请更正税款缴纳缴纳方式缴纳期限滞纳金银行转账、电子支付、现金缴纳按照法定期限或税务机关核定的期限逾期未缴纳，按日加收滞纳金

0.05%发票管理发票种类1增值税专用发票、普通发票、电子发票等发票领用2纳税人按需申请，税务机关核发发票开具3按照真实交易如实开具发票保管4妥善保管，保存期限一般为年5税务检查日常检查专项检查重点检查定期对纳税人进行常规检查针对特定行业或税种的专项检查对涉嫌严重违法的纳税人进行重点检查税收优惠政策概述政策目的法律依据实施效果促进特定行业发展，支由税法及相关法规明确减轻纳税人负担，引导持重点领域规定资源配置常见税收优惠方式减税免税税收抵免降低税率、减征税款、加计扣除免除特定税种或特定行为的税收允许已缴税款抵减应纳税额小微企业税收优惠小微企业增值税起征点为月销售额万元10高新技术企业税收优惠认定条件主要优惠自主知识产权、研发投入比例、企业所得税减按税率征收15%高新技术产品收入占比等研发费用研发费用可加计扣除或75%100%个人所得税专项附加扣除六项专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人税收筹划概念定义原则重要性123在法律允许范围内，选择合理方式合法性、实质性、整体性降低企业成本，提高经营效益降低税负合法税收筹划方法税种选择选择税负较轻的征税对象或交易方式时间安排合理安排收入确认和费用支出时间主体设计合理设置交易主体和组织结构优惠利用充分利用税收优惠政策税收违法行为虚开发票偷税虚构交易开具发票或开具与实际交易不符的故意少报或不报应税收入发票12骗税43逃税以虚假申报骗取国家税款以欺骗手段不缴或少缴税款偷税、逃税、骗税的区别类型主要特征法律后果偷税不如实申报，少缴税补缴税款，处罚金款逃税以欺骗手段逃避缴纳补缴税款，罚款或刑税款事责任骗税骗取国家税款追缴骗税款，处罚或刑事责任税收违法处罚刑事处罚情节严重构成犯罪1行政拘留2对直接责任人处以拘留行政处罚3罚款、没收违法所得税务处理4补缴税款、加收滞纳金纳税人权利知情权保密权申辩权救济权了解税收法律法规和相关信息税务信息受到保密保护对税务处理决定提出异议和申申请行政复议或提起行政诉讼辩纳税人义务依法申报1如实申报应税事项和税额按期缴纳2按照规定的期限缴纳税款账簿管理3依法设置账簿，保管凭证协助检查4配合税务机关的检查工作税收征管信息化电子税务局发票电子化大数据应用网上办税平台，提供申报缴税等服务电子发票应用，提高开票效率运用大数据技术分析税收风险电子发票优势获取方式便捷高效、节约成本、存储便利商家开具、扫码获取、电子邮件接收查验方法全国统一发票查验平台验证真伪金税工程金税一期1增值税防伪税控系统金税二期2全国联网，基础应用系统建设金税三期3税收征管全业务覆盖，大数据应用金税四期4智慧税务建设，人工智能应用国际税收概述国际税收协定跨境税收国际税收合作123避免双重征税，防止逃避税对跨国公司和个人征税各国税务机关信息交换与合作避免双重征税协定主要目的主要内容1避免同一收入在两国重复征税税收管辖权划分、税收抵免、特殊规定2实施效果适用对象4降低跨境投资税收成本3缔约国居民转让定价定义关联企业之间的交易定价原则独立交易原则，与非关联方交易价格相当风险不合理转让定价可能构成避税应对同期资料准备，合理定价方法选择税收案例分析

（一）电商平台税务问题小微企业税收筹划个人投资者税务跨境电商增值税和企业所得税征管挑战如何合理利用小微企业税收优惠股息、利息、财产转让所得的税务处理税收案例分析

（二）跨国企业高新技术企业房地产开发企业常设机构认定、转让定价、预约定价安研发费用加计扣除、税收优惠政策应用排土地增值税、企业所得税、增值税等多税种协调税收热点问题个人所得税综合改革1综合与分类相结合的个税制度发展数字经济税收挑战2对新业态、新模式的税收征管环保税制度优化3促进生态环境保护的税收政策税收共治格局4政府、企业、公众共同参与的税收治理税收知识自测题13%25%7年5问题小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按多少比例计入应纳税所得额？100答案，实际税率为×

12.5%

12.5%20%=

2.5%课程总结与展望把握税收基本概念1理解税收本质与特征熟悉主要税种2掌握各税种基本规定了解征管流程3规范税务合规行为运用税收筹划4合理降低税收负担持续学习税收新政策，提高税务合规能力，实现企业与个人税收管理水平提升。