《税收征收管理》课件

税收征收管理概述税收征收管理是国家税收制度的重要组成部分确保税收政策有效实施课程目标1掌握基本概念理解税收征管法的核心内容2熟悉操作流程掌握税务登记、申报等实务3了解权责关系明确纳税人与税务机关的权利义务应用实践技能税收征收管理法的立法背景1992年1首部《税收征管法》颁布22001年全面修订以适应市场经济2015年3再次修订完善征管体系42021年最新修订适应数字经济税收征收管理法的基本原则法治原则依法治税公平原则平等对待各类纳税人效率原则简化程序提高效率服务原则优化服务促进遵从税收征收管理法的适用范围各类税收全国税务机关12增值税、所得税、消费税等各级税务部门全部征管行为各类纳税主体登记、申报、缴纳等企业、个人等43税收征收管理的主体税务机关负责管理征收纳税人负有纳税义务扣缴义务人代扣代缴税款税务代理人提供专业服务纳税人的定义和类型法人纳税人自然人纳税人其他组织企业、事业单位个体工商户合伙企业社会组织等个人投资者非法人组织扣缴义务人的定义和职责源泉扣缴及时缴纳如实申报资料保存在支付时扣除税款按期向国库缴纳税款向税务机关报送资料妥善保管扣缴资料税务机关的组织结构国家税务总局1最高税务管理机构省级税务局2统筹区域税收工作市级税务局3执行税收管理任务县级税务局4具体实施征管事务基层税务所5直接面向纳税人服务税务机关的职责和权限征收管理组织征收各项税收政策执行贯彻税收法律法规检查稽核开展税务稽查工作纳税服务提供办税辅导服务税收征收管理的基本程序账簿凭证税务登记2规范会计核算1建立纳税人档案纳税申报计算应纳税额35检查稽核税款缴纳确保税收遵从4向国库缴纳税款税务登记制度概述制度目的1掌握纳税人基本情况法律依据2税收征管法第九条登记内容3基本信息和税种认定重要性4纳税义务起点税务登记的类型设立登记变更登记注销登记新设立企业首次登记纳税人信息发生变化终止经营活动时办理税务登记的程序提交申请填报税务登记表资料审核税务机关审核资料信息录入录入税收管理系统证件发放领取税务登记证件税务登记信息变更和注销变更事项办理期限名称地址30日内法定代表人30日内经营范围30日内注册资本30日内注销登记15日内账簿、凭证管理制度账簿凭证是税收征管的基础资料税法与会计法的衔接点账簿设置和保管要求年年510基本账簿专用账簿最低保管年限特殊行业保管期年天330辅助账簿装订期限一般保管年限月度账簿装订时间发票管理制度1发票申领2发票开具向税务机关申请领用发票按规定开具真实合法发票3发票保管4发票缴销安全存放防止遗失和被盗按期向税务机关缴销发票发票的种类和使用规定增值税专用发票普通发票电子发票用于抵扣进项税日常消费凭证无纸化电子凭证必须纳税人使用不可抵扣税款具有同等法律效力纳税申报制度概述申报期限申报内容申报方式法律责任按规定时间申报如实填报税务资料电子或纸质申报对申报真实性负责纳税申报的方式和期限电子申报自助终端纸质申报月度申报次月15日前季度申报次季度首月15日前年度申报次年3月31日前纳税申报表的填写要求完整性真实性填写所有必填项数据必须真实准确一致性及时性与账簿记录保持一致在规定期限内提交延期申报和更正申报申请延期发现错误申报期限前提出书面申请纳税人发现申报错误1234批准延期更正申报税务机关审核并批准向税务机关提交更正资料税款征收方式概述查账征收1以账簿为依据核定征收2核定应税所得率定期定额3核定应纳税额代扣代缴4源泉扣缴方式委托代征5委托第三方征收查账征收账簿设置规范设置会计账簿凭证记录按规定填制凭证账务处理真实反映经营情况计税依据以账簿为基础计算税款核定征收适用条件核定方法1无法查账或账目混乱确定应税所得率2定期调整计算税款43根据经营情况调整收入乘以核定率定期定额征收核定定额确定纳税额定期缴纳按期缴纳税款调整定额根据经营变化年度清算年终汇算清缴代扣代缴和代收代缴代扣代缴代收代缴扣缴义务人支付方扣缴销售方代收单位和个人工资薪金所得消费税等负有法律责任税款缴纳期限和方式月度税款次月15日前季度税款次季度首月15日前税款缴纳的专用票据完税凭证是纳税证明具有法律效力的重要票据延期缴纳税款1申请条件因特殊困难不能按期缴纳2申请程序提交书面申请及证明材料3批准权限县级以上税务机关批准4最长期限一般不超过三个月税收优惠政策概述法律依据1税法规定的优惠条件优惠形式2减免税、抵免、低税率等适用对象3符合条件的纳税人管理要求4严格规范优惠管理减税和免税减税免税抵免减少应纳税额免除全部税款抵减应纳税额退税退还已缴纳税款税收优惠的申请和审批提出申请提交书面申请资料审核税务机关审核资料批准享受符合条件予以批准备案管理归档备查税收优惠的管理和监督事前审核事中监控12严格审核资格条件跟踪优惠享受情况违规处罚事后复查对违规行为严肃处理抽查优惠真实性43税务检查的法律依据税收征管法第五章专门规定实施细则具体操作规范部门规章相关配套文件地方规定地方性实施办法税务检查的种类日常检查专项检查重点检查经常性检查针对特定问题大额税款重点税种检查重点行业检查风险企业检查税务检查的程序下达通知发出税务检查通知书实施检查查验账簿凭证等取证核实收集证据并核实检查结论作出检查结论税务检查中的权利和义务税务机关权利纳税人义务纳税人权利调取账簿、查询账户如实提供资料、配合检查了解检查情况、申辩权税收保全措施1纳税担保提供财产或第三方担保2税收冻结冻结银行账户资金3税收扣押扣押价值相当财产4税收留置留置纳税人财产税收强制执行书面催缴强制执行1下达税款催缴通知采取强制执行措施2结案处理拍卖变现43清缴税款并结案拍卖扣押财产税收征收管理中的法律责任刑事责任1触犯刑法处罚行政责任2行政处罚措施民事责任3赔偿经济损失纪律责任4内部纪律处分纳税人的法律责任违法行为处罚措施未按期申报罚款2000元以下偷税补税并处50%-500%罚款虚开发票100%-500%罚款逃避追缴50%-500%罚款抗税行政拘留扣缴义务人的法律责任不履行义务迟延入库处应扣未扣税款50%以上罚款每日加收滞纳金虚假申报拒绝协助处应扣未扣税款50%-300%罚款罚款5000元以下税务机关及其工作人员的法律责任违法征税退还并赔偿损失滥用职权行政处分或刑事责任徇私舞弊行政处分或刑事责任玩忽职守行政处分或刑事责任税收违法行为的处罚种类2滞纳金罚款逾期缴纳的附加费用1对违法行为处以金钱罚加收利息3对少缴税款加收利息行政拘留没收财物5拘留违法责任人没收非法所得4税收滞纳金的计算滞纳金=应纳税款×

0.05%×滞纳天数从滞纳税款次日起计算税收行政复议申请条件不服税务机关具体行政行为申请期限知道之日起60日内受理复议上级税务机关受理作出决定60日内作出复议决定税收行政诉讼提起诉讼法院受理开庭审理判决结果向法院提交起诉状法院审查是否受理法院组织开庭审理法院作出判决税收征管法与其他法律的关系宪法税种法律会计法最高法律依据具体税收规定会计核算依据行政法行政执法依据增值税征收管理的特点1专用发票2抵扣机制增值税专用发票管理进项税额抵扣管理3申报期限4税控系统月度或季度申报防伪税控系统管理企业所得税征收管理的特点预缴制度账簿管理申报资料分月或季预缴账务处理复杂财务报表年度汇算清缴税会差异调整纳税调整表个人所得税征收管理的特点自行申报代扣代缴2部分所得自行申报1支付单位扣缴综合计税四项综合所得35年度汇算专项附加扣除年度汇算清缴4六项专项附加扣除税收征管信息化建设电子申报系统1网上办税平台大数据分析系统2税收数据挖掘分析纳税人信用系统3纳税人信用评级发票管理系统4电子发票管理金税工程介绍金税一期1增值税防伪税控系统金税二期2网络发票管理系统金税三期3全国税收征管系统金税四期4智能化税收管理电子发票系统开票系统电子发票开具传输系统发票数据传输查验系统发票真伪查验存储系统电子发票归档跨境税收征管合作情报交换避免双重征税打击逃避税税收信息自动交换税收协定网络建设BEPS行动计划实施税收征管的国际趋势数字化转型全面推进税收数字化合作共治加强国际税收合作服务导向提升纳税人服务体验智能化发展人工智能辅助征管税收征管改革展望年2025智慧税务智能化税收征管95%电子化率税收业务电子化处理率80%满意度纳税人满意度目标50%效率提升税收征管效率提升目标总结与问答1课程回顾税收征管主要内容回顾2重点强调关键知识点再次强调3实践应用理论知识与实务结合4问题解答解答学习中的疑问。