《税收征收管理法》课件

《税收征收管理法》概述税收征收管理法是规范税收征管行为的基本法律确立税务机关与纳税人权利义务关系的法律基础课程目标掌握基本概念1理解税收征管法的核心术语和基本框架了解操作流程2熟悉税务登记、申报、缴纳等关键环节明确法律责任3认识各方主体的权利义务和违法后果提高实务能力4通过案例分析增强实践应用能力第一章总则立法目的适用范围基本原则规范税收征纳关系各种税收的征收管理活动税收法定、公平、效率原则立法目的与适用范围立法目的适用范围保障国家税收收入，规范税收征适用于中国境内的各种税收征管纳关系活动效力层级基本法，高于部门规章和规范性文件税收法定原则法律规定税种、税率须由法律规定授权立法经全国人大授权方可制定税收法规排除随意禁止任何机关擅自减免税收严格执行无例外地执行税法规定纳税人与扣缴义务人纳税人扣缴义务人法律地位依法直接承担纳税义务依法代为扣缴、代收税二者均为税法规定的征的单位和个人款的单位和个人纳关系主体税务管理体制国家税务总局最高税务管理机关1省级税务局2省级税务管理机构市级税务局3市级税务管理机构县级税务局4基层税务管理机构国务院领导下的垂直管理体制，统一管理各税种的征收税收信息化建设金税工程电子发票1全国税收征管信息系统无纸化发票管理系统2网上办税大数据应用4在线申报缴税服务3税收大数据风控分析第二章税务管理税务登记1纳税人身份确认账簿凭证2会计记录规范管理纳税申报3申报纳税义务履行税务检查4税务合规性监督税务登记概述定义纳税人依法到税务机关办理的登记手续目的确认纳税人身份，建立征纳关系法律效力表明纳税人已进入税务监管范围税务登记的种类515主要类型登记期限设立、变更、注销、临时、跨区经营一般为日内办理完成151证件效力统一社会信用代码制度推行税务登记的程序提交申请递交登记表格与相关证明材料资料审核税务机关核实申请信息的真实性核发证件通过后颁发税务登记证或记载信息信息录入录入税收管理信息系统账簿、凭证管理概述账簿管理凭证管理电子化管理规范设置、登记、保管会计账簿合规使用、保存各类税务凭证推行电子账簿凭证系统账簿设置与管理账簿类型主要内容保管期限总账全部经济业务总括记录永久明细账具体经济业务明细记录年10日记账按日期记录的经济业务年10辅助账辅助核算的专项记录年10凭证管理要求各类凭证应依法取得、真实合法、妥善保管、不得伪造篡改纳税申报概述主体内容纳税人、扣缴义务人计税依据、应纳税额等12期限形式43法定申报期限内纸质或电子申报表纳税申报的方式自行申报纳税人自主计算、申报、缴纳税款查账征收税务机关根据账簿核定的应纳税额定期定额核定定额，定期缴纳税款核定征收无法查账时采用的推算方法纳税申报的期限大多数税种在次月日前申报上月税款，特殊税种另有规定15第三章税款征收征收原则1税收法定，依法征收征收方式2直接缴纳与代扣代缴征收措施3税收保全与强制执行税款征收原则依法征收公平原则效率原则严格按照法律规定征收，不得随意增减对同类纳税人一视同仁，平等对待以最小征税成本获取最大财政收入税款征收方式直接缴纳代扣代缴纳税人直接向国库缴纳税款扣缴义务人在支付款项时扣缴税款银行缴纳工资薪金••网上缴纳利息股息••移动支付特许权使用费••延期缴纳税款适用条件1因不可抗力或生产经营困难无法按期缴纳申请程序2书面申请，提供相关证明，获得批准延期期限3一般不超过三个月，特殊情况可延长利息问题4延期缴纳期间不加收滞纳金税款征收保全措施纳税担保1纳税人提供财产或第三方保证税收强制执行2强制划拨存款或拍卖财产税收保全措施3查封、扣押或冻结财产阻止出境4欠税大户法定代表人阻止出境税收优先权法律规定执行顺序适用条件税收债权优先于普通债权先于无担保债权，后于已设立担保的债权纳税人破产清算或财产被强制执行时适用滞纳金制度逾期天数滞纳金比例%税款逾期未缴纳，每日加收的滞纳金，无上限

0.05%税收保密制度保密范围例外情形1纳税人的商业秘密和个人隐私司法机关依法调查时可提供2保密措施违反责任4限制访问权限，签署保密协议3泄露秘密将承担行政或刑事责任第四章税务检查税务检查核实纳税遵从情况纳税评估分析判断纳税风险税务稽查调查处理税收违法反避税管理应对不当税收筹划税务检查的概念与种类日常检查常规性检查，随机抽查专项检查针对特定行业或税种的集中检查重点检查对高风险纳税人的深入检查临时检查针对特定问题的临时性检查税务检查的程序检查准备1制定计划，选定对象实施检查2查账、查证、核实情况检查终结3制作检查报告，提出处理意见税务检查的方法查账检查实地检查比对核查审查纳税人账簿、记录到纳税人生产经营场所将纳税人申报数据与第、报表等会计资料进行实地核查三方信息比对纳税评估制度风险识别筛选异常申报指标1风险分析2确定风险等级风险应对3分类处理不同风险评估反馈4总结评估结果税务稽查案源选择1根据举报、线索等确定稽查对象立案调查2制定稽查计划，开展调查取证审理讨论3对案件事实、证据、适用法律进行审理处理决定4作出稽查处理决定并执行反避税管理避税行为识别应对措施识别跨国企业不当避税安排采取特别纳税调整转移定价同期资料要求••资本弱化利润调整••受控外国企业预约定价安排••第五章法律责任税收违法行为的法律后果，包括行政处罚、刑事责任等纳税人的法律责任严重违法行为可能构成犯罪，追究刑事责任扣缴义务人的法律责任未履行扣缴义务1处应扣未扣税款以上倍以下罚款50%3不缴或少缴已扣税款2处应缴未缴税款同等金额的罚款逾期未报扣缴情况3处元以下罚款，情节严重可达万元20001情节特别严重4可能构成犯罪，追究刑事责任税务机关及其工作人员的法律责任违法征税徇私舞弊随意增减税收，依法追究责任12包庇纳税人，受贿等违纪行为泄露秘密玩忽职守43泄露纳税人商业秘密，侵犯权益不按规定征税，造成税款流失其他单位和个人的法律责任协助逃税帮助他人逃避税收，承担连带责任阻挠检查阻碍税务机关执法，处以罚款提供虚假资料涉税专业服务机构提供虚假证明暴力抗税暴力抗拒税收征管，追究刑事责任行政处罚的种类警告罚款没收财物停业整顿较轻违法行为的批评教育最常见的处罚方式没收违法所得和非法财物责令停业进行整改行政处罚的适用从轻处罚主动消除危害，减轻处罚减轻处罚配合调查，减轻处罚从重处罚拒不改正，情节严重，加重处罚税收违法行为的处理程序发现违法通过检查、举报等途径发现调查取证收集证据，查明事实处罚告知告知当事人处罚依据和内容听证辩解当事人有权申请听证和辩解决定执行作出处罚决定并执行第六章附则与相关法律的关系解释权12税收征管法与其他税法的关系国务院税务主管部门负责解释施行日期3年月日起施行，后有修订200151税收征管法与其他法律的关系基本法地位与税种法律关系1税收征管的基本法律程序法与实体法关系2与刑法关系与行政法关系4衔接税收犯罪的追究3特别行政法的地位税收征管法的解释权国务院国家税务总局全国人大常委会法律授权解释具体应用解释立法解释权税收征管法的施行日期年11992首次颁布实施年22001全面修订后实施年32015第二次修订年42021第三次修订实施税收征管法实施细则概述法律地位主要内容行政法规，由国务院制定具体规定征管细节细化法律规定登记程序••提供操作指引申报要求••补充具体程序检查标准••处罚执行•税收征管法的重要修订内容修订时间主要变化年强化税收法定，规范征管程序2001年增加纳税信用管理，完善税收优先2015权年加强税收信息化，优化纳税服务2021案例分析税务登记违法案例事实企业开业个月未办理税务登记，被举报6法律依据《税收征管法》第六十条规定处罚结果罚款万元，限期办理登记2启示教训应及时办理税务登记，避免处罚案例分析账簿凭证管理违法某公司账簿混乱、凭证不全，罚款万元并限期整改1凭证管理不规范将导致税务风险和处罚案例分析纳税申报违法案例背景问题分析企业连续个月未按期申报增值税违反纳税申报义务的严重后果3第一次仅警告罚款逐步加重••第二次罚款元企业信用受损•500•第三次罚款元可能触发税务检查•2000•案例分析偷税万32%50涉案税额比例罚款金额占年度应纳税额的处以偷税额倍的罚款32%1年3刑事处罚偷税数额巨大构成逃税罪案例分析逃避追缴欠税违法行为企业通过转移资产方式逃避税款追缴法律后果罚款金额达欠税额的一倍，限期缴纳强制措施冻结银行账户，查封厂房，强制执行案例分析骗取出口退税违法手段虚构出口交易，伪造单证骗取退税案件金额涉案金额达万元300法律后果追缴退税款，处倍罚款，追究刑责5整改措施加强出口退税审核，建立联网核查系统案例分析虚开发票违法行为案件查处法律后果无真实交易背景虚开增值税发票涉案金额万元，查获虚开发票份处以万元罚款，情节严重构成犯罪20050100小组讨论如何提高税法遵从度加强宣传教育优化纳税服务健全信用体系普及税收知识，增强税简化办税流程，提供便建立守信激励与失信惩法意识利戒机制推进科技应用利用大数据提高征管效率小组讨论税收征管中的难点问题新业态管理跨境交易互联网平台、共享经济等新业态征管难跨境电商、数字服务的税收管辖难题12税收筹划隐蔽收入43合法避税与违法逃税的界限判定个人高收入者隐匿收入的识别难度税收征管法知识测试总则税务管理税款征收税务检查法律责任测试将包含选择题、判断题、案例分析题，满分分100税收征管法学习资源推荐官方资源学术资源实务资源权威解读与指南深入研究与分析实践操作指导税务总局网站专业教材税务师考试资料•••税务部门公告学术论文会计师事务所指南•••解释性文件案例汇编税务咨询平台•••课程总结达成目标掌握核心内容1强化实践2理论联系实际夯实基础3深入理解征管制度应用能力4培养税法应用技能问答环节疑难解答知识交流实务指导针对学习中的疑问进行解答分享学习经验和体会解决实际工作中遇到的税务问题。