《税收征管法》课件

《税收征管法》课件税收征管法是规范税务机关与纳税人权利义务的基本法律课程概述课程目标主要内容12掌握税收征管法基本框架法律体系、税务管理、征及实务应用收程序及法律责任学习方法3理论与案例结合，强化实践运用第一章税收征管法概述立法背景法律地位适用范围规范税收征管，维护国家财政收入税收管理的基本法，指导各税种征管各税种征收管理的共同规则和程序税收征管法的基本原则依法征税原则公平原则效率原则无法律依据不得征税平等对待纳税人，维简化程序，提高征管，不得擅自减免护征纳双方权益效率，降低征纳成本税收征管法的重要性保障国家税收收入规范税收征收和缴纳行为保护纳税人合法权益确保财政来源，支持国家发展明确税务机关和纳税人责任义务防止税务机关滥用职权，维护公平税收征管法的历史沿革年颁布19921首次系统规范税收征管活动年修订20012加强征管手段，明确法律责任年修正20153完善纳税服务，强化纳税人权益保护第二章税务管理账簿、凭证管理2规范会计核算基础税务登记1确立纳税主体资格纳税申报履行纳税义务起点3税务登记概述目的建立纳税人档案1登记类型2设立、变更、注销登记登记程序3申请、审核、发证、归档税务登记的主体各类企业、个体工商户及扣缴义务人均需办理税务登记税务登记的内容基本信息名称、地址、法定代表人等生产经营信息经营范围、规模、组织形式税种认定应纳税种、税目及优惠政策税务登记的变更和注销变更登记纳税人信息发生变化时办理注销登记终止生产经营活动时办理注意事项需按规定时限办理，提供真实资料账簿、凭证管理概述天年305设置期限最低保管期自领取营业执照起日内账簿凭证保管最低年限30年10重要资料保存重要原始凭证保管期限账簿设置和管理设置要求真实、完整、清晰、准确2账簿种类1总账、明细账、日记账等保管期限3按规定年限妥善保管凭证管理合法有效凭证1真实反映经济业务的原始凭证取得和保管2及时取得、有序归档、安全保管发票管理3按规定领用、开具、保管发票纳税申报概述电子申报纸质申报自助终端电子申报已成为主要申报方式，提高了申报效率纳税申报的内容申报表填写附件资料申报数据按税种填列各项数据财务报表、合同等证明材料收入、成本、税额等关键数据特殊情况下的纳税申报延期申报更正申报12特殊情况下可申请延期，发现错误应及时更正，避最长天免处罚30补充申报3漏报项目需补充申报并补缴税款第三章税款征收征收方式1查账征收、核定征收、代扣代缴征收程序2确定义务、核算税额、缴纳税款特殊情况处理3延期缴纳、税收保全、强制执行税款征收方式核定征收查账征收无法查账时评估核定征税依据账簿记录核定税额代扣代缴支付方扣缴应纳税款查账征收适用范围征收程序注意事项账簿健全的纳税人审核账簿、核实收入账簿真实性、收入完、计算税额整性检查核定征收适用情形核定方法账簿不健全、拒绝提供资料核定收入法、成本费用法、等情况行业利润率法实施程序调查取证、确定方法、核定税额、告知纳税代扣代缴法律依据税收征管法规定的强制义务代扣代缴义务人支付工资、利息等所得的单位和个人操作流程计算税额、扣缴款项、申报缴库、开具凭证税款征收程序核算应纳税额2计算应纳税所得额和应纳税款确定纳税义务1确认纳税主体、客体和税率缴纳税款按规定期限、方式缴纳税款3特殊情况下的税款征收特殊情况处理需严格按照法定程序执行，保障税款及时足额入库第四章税务检查检查权限税务机关的法定职权1检查方式2日常、专项、重点检查检查程序3下达通知、实施检查、做出结论税务检查的法律依据《税收征管法》实施细则相关法规第五章专门规定税务检查权限细化检查程序和方法部门规章和规范性文件补充规定税务检查的权限检查范围检查手段12纳税申报、账簿凭证、财询问检查、实地核查、调务会计资料阅资料、协助调查法律效力3检查结论可作为税务处理的法律依据税务检查的方式日常检查专项检查重点检查常规性检查，重点是税务登记和发票针对特定税种或事项的检查对重大涉税案件的全面调查管理税务检查程序检查结论实施检查形成检查报告，作出处理决定检查准备审核账簿，询问调查，取证核实下达检查通知，收集资料纳税人权利保护知情权陈述权申辩权了解检查事由和依据对检查事项进行说明对检查结论提出不同意见第五章法律责任纳税人违法1偷税、逃税等行为的处罚规定扣缴义务人违法2不履行代扣代缴义务的后果税务机关违法3滥用职权等行为的责任追究纳税人常见违法行为偷税是最常见的税收违法行为，占比达45%纳税人违法行为处罚行政处罚1罚款、滞纳金、责令限期改正刑事处罚2情节严重构成犯罪的追究刑责民事责任3赔偿因违法行为造成的损失扣缴义务人违法行为不履行扣缴义务虚报扣缴税款未按规定扣缴税款申报与实际扣缴不符滞留代扣代缴税款扣缴但未及时缴库扣缴义务人违法行为处罚年50%3罚款比例最长停止期限滞留税款以上罚款最长可停止出口退税权50%年7最高刑期情节严重可判处刑罚税务机关及其工作人员违法行为滥用职权徇私舞弊超越法定权限征税或者减违反规定办理税收业务免税玩忽职守不履行法定职责造成税款流失税务机关违法行为处理赔偿责任2赔偿因违法行为造成的损失行政处分1警告、记过、降级、撤职等刑事责任构成犯罪的依法追究刑责3第六章税收征管法实施细则制定背景主要内容实施效果细化法律条款，指导执法实践对税收征管法各章节的具体解释和操提高征管效率，规范执法行为作规范实施细则的制定背景法律依据税收征管法授权制定制定目的细化操作规范，统一执法标准适用范围各级税务机关和纳税人实施细则的主要内容实施细则详细规定了各环节的具体操作规范和标准实施细则的实施效果提高执法效率规范征管行为保护纳税人权益123统一标准，简化流程明确界限，减少自由裁量权增强透明度，提供行为指引第七章税收征管法的最新修订修订背景1适应经济发展和税制改革需要主要变化2纳税服务、征管手段、法律责任等方面影响分析3对纳税人、税务机关及税收环境的影响最新修订背景国际税收环境变化全球税收治理新趋势1经济社会发展需要2新业态新模式对税收征管提出新要求完善税收法律体系3推进税收法治建设主要修订内容纳税人权益保护税收征管手段创新法律责任调整强化纳税人权利保障机制运用大数据、云计算等技术手段优化处罚标准，增加信用惩戒修订影响分析对纳税人影响对税务机关影响对税收环境影响降低合规成本，增强提高征管效能，优化营造公平竞争的税收权益保障执法方式环境第八章税收征管法实施中的热点问题跨境税收管理电子商务税收征管转让定价、税基侵蚀应对措施大数据应用跨境电商、平台经济征管问题数据驱动的智能税收征管电子商务税收征管电商交易额万亿税收征管覆盖率%电商交易额持续增长，征管覆盖率不断提高跨境税收管理国际税收协定转让定价管理避免双重征税，防止逃避税关联交易遵循独立交易原则收反避税措施打击滥用税收协定和税收筹划行为大数据在税收征管中的应用风险分析识别高风险纳税人，精准定位异常精准管理差异化管理策略，提高征管效率智能服务个性化服务推送，智能应答咨询第九章税收征管法与其他法律的关系与刑法关系2税收犯罪认定，刑事责任追究与行政法关系1特别行政法，适用行政执法规则与民法关系3财产权保护，合同效力判定税收征管法与行政法行政执法依据税务行政执法遵循行政法基本原则行政复议和诉讼纳税人权益救济途径行政处罚适用税务处罚应符合行政处罚法税收征管法与刑法刑法对重大税收违法行为设定刑事责任，两法有效衔接保障税收安全税收征管法与民法民事责任认定合同效力判定财产权保护因税收征管造成损害的赔偿责涉税条款的合法性评价税收措施不得侵犯合法财产权任第十章国际比较与借鉴主要国家比较国际经验借鉴完善方向美英德日等国税收征管特点先进征管理念和技术应用我国税收征管法改革趋势主要国家税收征管法比较美国英国德国日本自主申报与严格审计相结合风险管理与纳税服务并重精确严谨的税收征管体系信息化与间接管理相结合国际经验借鉴纳税人权利保护1健全权利保障机制和程序征管手段现代化2数字化转型与智能税收征管国际合作机制3打击跨境逃避税的合作框架我国税收征管法的完善方向法律体系完善执法水平提升1健全配套法规，提高法律层级规范自由裁量权，提高透明度2科技手段运用服务质量优化43推进智慧税务建设精简流程，提升体验课程总结实践应用解决实务问题的能力1重点难点2税收征管关键环节把握基本框架3税收征管法律体系整体理解思考与讨论案例分析热点问题发展趋势实际税收征管案例讨新业态税收征管难点税收征管未来方向预论探讨测结束语学习建议参考资料12理论联系实际，关注政策推荐教材、专著及网络资动态源答疑方式3课后答疑时间、在线答疑平台。