《税收政策》课件

税收政策本课程将系统介绍中国税收政策体系，探讨税收的基本原理、主要税种及其对经济社会发展的影响课程目标和大纲掌握税收基础理论了解中国主要税种12把握税收优惠政策分析税收对经济社会发展的影响34什么是税收？税收的定义税收的特征国家凭借政治权力，无偿强制征收的资金强制性、无偿性、固定性、法定性税收的功能筹集财政收入调节经济12为政府提供公共支出资金调控总需求，优化资源配置促进社会公平3通过再分配减少收入差距税收原则效率原则2降低征纳成本，减少经济扭曲公平原则1横向公平与纵向公平中性原则尽量不干扰市场决策3中国税收制度的历史演变建国初期1工商税改革，奠定基础改革开放2利改税，分税制改革世纪213税制精简，结构优化新时代4减税降费，优化营商环境现行税收制度框架中央税消费税、关税等1共享税2增值税、企业所得税等地方税3房产税、城镇土地使用税等税收法律体系宪法1税收立法权和纳税义务税收基本法2《税收征收管理法》等单行税法3各税种实体法律规范税收要素纳税人征税对象税率税法规定的应承担纳税义务税法规定的征税范围征税额与计税依据的比例关的自然人或组织系计税依据计算应纳税额的标准税收分类方法按征税对象分类按计税依据分类流转税、所得税、财产税、行从价税、从量税、复合税为税按税率结构分类比例税、累进税、定额税主要税种概览中国现行税制包括增值税、企业所得税、个人所得税等个税种18增值税

（一）概念和特点纳税人和征税范围对销售货物、提供服务等环节增值额征收的税一般纳税人和小规模纳税人增值税

（二）13%9%基本税率低税率适用于大部分货物和服务适用于交通运输等6%低税率适用于现代服务业等消费税征税范围特点税率烟、酒、高档化妆品等特定消费品对奢侈品和有害品特别征收从价、从量或复合计征关税进口关税出口关税特别关税对进入关境的货物征收对特定出境货物征收反倾销、反补贴等特殊情况企业所得税

（一）纳税人应纳税所得额的确定居民企业收入总额减准予扣除项目•非居民企业•企业所得税

（二）基本税率标准税率为25%中小企业优惠符合条件可享受或更低税率20%高新技术企业可享受的优惠税率15%个人所得税个人所得税采用七级超额累进税率，税率从到3%45%财产税房产税车船税城镇土地使用税对房产所有人征收的税对车船所有人或管理人征收的税对使用城镇土地的单位和个人征收资源税征税对象计税依据12矿产品和盐的开采从价计征为主，部分实行从量计征税率3根据资源种类和地区差异确定其他税种简介城市维护建设税印花税环境保护税以流转税税额为计税对经济活动中书立的对排放污染物的企业依据凭证征收征收税收优惠政策概述特定纳税人优惠小微企业、初创企业1特定行业优惠2高新技术、现代服务业特定区域优惠3西部地区、自贸区产业政策性税收优惠高新技术产业企业所得税优惠节能环保产业税收抵免和加计扣除现代服务业增值税优惠农业产业多种税收减免区域性税收优惠不同区域享有差异化税收优惠政策，促进区域协调发展小微企业税收优惠政策企业所得税增值税减半征收，低税率小规模纳税人起征点提高地方税费减免部分地方税费研发费用加计扣除政策75%100%一般企业科技型中小企业研发费用加计扣除比例研发费用加计扣除比例年3亏损企业结转年限延长高新技术企业税收优惠认定标准优惠内容1知识产权、研发投入等要求的企业所得税率15%2重点领域管理流程4电子信息、生物医药等3申请、认定、年度评估西部大开发税收优惠政策政策范围主要内容优惠期限西部省区市符合条件的企业的企业所得税优惠税率延续至年1215%2030自贸区税收优惠政策离岸业务免税保税政策12特定离岸业务免征增值税区内货物暂不征收关税税收便利化3简化程序，提高效率减税降费政策近年来减税降费规模持续扩大，有效减轻企业负担税收征管制度税务登记建立纳税人身份识别纳税申报确定纳税金额税款征收确保税款及时入库税务稽查维护税收秩序纳税申报申报准备1收集凭证，准备申报表申报方式2网上申报、邮寄申报等申报期限3各税种有不同申报期限更正申报4发现错误可进行更正税款征收银行扣缴电子支付税务机关缴纳通过银行账户直接扣通过电子支付平台缴到税务机关办税服务缴纳厅缴纳税务稽查稽查方式重点对象实地检查、书面审查、第三方信息交叉核实高风险行业、大额异常申报、举报案件税收信用管理级A纳税信用优良1级B2纳税信用良好级C3纳税信用一般级D4纳税信用较差税收风险管理风险识别风险分析1发现潜在风险点评估风险程度和影响2风险监控风险应对4持续监控风险变化3制定应对策略纳税服务实体服务电子服务热线服务办税服务厅面对面咨询网上办税、移动端服务税务咨询热线12366税收信息化建设金税工程电子发票征管业务全覆盖的信息化体系促进发票无纸化，减少虚开大数据应用税收大数据分析和风险防控国际税收概述税收管辖权属地原则和属人原则国际重复征税同一收入被多国课税国际税收协定消除或减轻双重征税避免双重征税单边措施双边措施多边措施税收抵免、税收减免等国内法规定签订双边税收协定区域性或全球性税收协调税收情报交换按请求交换1一方请求，另一方提供特定信息自动交换2定期系统性交换预定类别信息自发交换3主动向对方提供可能感兴趣信息转让定价规则独立交易原则1关联企业交易按市场价格进行转让定价方法2可比非受控价格法等五种方法同期资料3记录关联交易证明合理性受控外国公司规则基本概念认定标准12防止通过低税率国家公司转控制程度和实际税负水平移利润应对措施3将未分配利润视为股东已分配境外所得税收抵免直接抵免间接抵免简易抵免境外所得税收抵免是避免双重征税的重要手段一带一路税收合作税收协定网络税收确定性能力建设扩大与沿线国家税收协定覆盖增强投资税收环境确定性提升沿线国家税收征管能力数字经济税收挑战征税权分配常设机构认定市场国与居民国利益冲突无实体存在下认定困难收入定性数字服务收入性质难以界定税收政策与经济发展稳定宏观经济优化产业结构1通过税收调节总需求促进产业升级转型2改善营商环境激励创新创业4减轻企业税负，简化手续3支持科技创新和创业活动税收政策与产业结构调整鼓励先进制造业设备抵免、加速折旧支持服务业发展增值税改革，降低税负淘汰落后产能高耗能行业税收调控税收政策与科技创新175%15%研发投入高新技术企业研发费用加计扣除比例企业所得税优惠税率0%技术转让特定限额内免征所得税税收政策与扩大内需减轻个人税负消费税改革增值税留抵退税提高居民消费能力调整征收环节，引导消费升级缓解企业资金压力，促进投资税收政策与对外开放自贸区税收创新1先行先试税收改革外资税收优惠2鼓励外商投资重点领域税收协定网络3持续扩大税收协定覆盖范围税收政策与社会公平累进税制高收入者承担更多税负1专项附加扣除2减轻特定群体生活负担区域税收优惠3促进区域均衡发展税收政策与环境保护环境保护税绿色税收优惠差别化税率对污染物排放征税支持节能环保产业对高污染产业实施高税率税制改革展望增值税改革个人所得税改革税率简并，降低税率水平完善综合与分类相结合的税制税制改革展望房地产税改革环境税改革稳步推进，促进房地产市场健康发展扩大征税范围，提高税率智慧税务发展趋势大数据应用精准分析纳税人行为人工智能智能审核和风险识别区块链技术税收数据安全与共享移动互联网随时随地办税服务纳税人权益保护知情权救济权12了解税收法规和政策申请行政复议或提起诉讼隐私权公平待遇34税务信息保密平等适用税法税收政策制定与执行政策研究问题识别与方案研究决策程序征求意见，集体决策政策发布规范文件，明确解释执行监督执行情况评估与调整案例分析某行业税收政策解读政策名称实施时间适用范围主要内容软件产业增年符合条件的增值税即征2023值税政策软件企业即退集成电路企年重点集成电减按税202215%业所得税优路企业率征收惠研发费用加年所有企业加计扣202175%计扣除除比例总结与展望优化税制结构降低税收负担1建立现代税收制度提高经济活力2深化国际合作提升征管效能4参与全球税收治理3推进智慧税务建设。