《税收政策》课件2

税收政策概述课程目标掌握税收基础知识1理解主要税种特点2了解税收征管流程什么是税收？税收定义税收特征国家凭借政治权力，无偿强制征收的财政收入强制性、无偿性、固定性、法定性税收的功能筹集财政收入调节经济调节收入分配为公共支出提供资金保稳定宏观经济，促进产促进社会公平，缩小贫障业发展富差距税收的历史发展古代1实物税、人头税、土地税工业时代2所得税出现，税制逐步完善现代3增值税普及，国际税收合作加强数字时代4数字税收管理，应对经济全球化中国现行税收体系概览流转税所得税增值税、消费税、关税12企业所得税、个人所得税资源税财产税43资源税、耕地占用税、城镇土地使用税房产税、车船税、印花税税收基本要素纳税人法律规定的缴纳税款的单位和个人征税对象税法规定的应征税的经济事项税率计算税额的比率或固定金额计税依据计算应纳税额的标准税收分类方法按征税环节分类生产、流通、消费环节税按计税方法分类从价税、从量税、复合税按负担方式分类直接税、间接税按税权归属分类中央税、地方税、共享税直接税与间接税直接税间接税税负不能转嫁，如所得税税负可以转嫁，如增值税•纳税人与负税人一致•纳税人与负税人不一致流转税、所得税、财产税流转税针对商品流转和服务所得税针对个人和企业的收入财产税针对财产占有和转让中央税、地方税和共享税共享税中央和地方按比例分享1地方税2地方政府征收和使用中央税3中央政府征收和使用增值税概述基本定义征收范围12对商品生产、流通、服务提供商品销售、服务、无形资产和过程中的增值部分征收不动产特点3价外税、多环节征收、抵扣机制增值税的计算方法销项税额销售额×适用税率进项税额购进税额应纳税额销项税额进项税额-增值税税率13%标准税率9%降低税率6%低税率0%零税率增值税发票管理专用发票普通发票购买方可用于抵扣进项税额不能用于抵扣进项税额电子发票无纸化发票，具有法律效力消费税概述定义特点目的对特定消费品征收的税种单一环节、价内税或价外税调节高消费、限制奢侈品消费消费税征收范围消费税主要针对烟、酒、化妆品、贵重首饰及手表等特定消费品征收消费税计税方法从量计征2销售数量×单位税额从价计征1销售额×税率复合计征从价税额从量税额+3企业所得税概述征税对象纳税人12企业的生产经营所得和其他所企业和其他取得收入的组织得纳税义务3居民企业全球所得；非居民企业境内所得企业所得税税率25%标准税率20%小型微利企业15%高新技术企业10%重点扶持行业应纳税所得额的计算收入总额所有应税收入扣除项目成本、费用、税金、损失应纳税所得额收入总额扣除项目-企业所得税税前扣除成本费用税金损失生产经营相关的合理支除企业所得税外的各项经营损失、资产损失出税金公益捐赠年度利润总额以内12%部分个人所得税概述综合所得经营所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使12个体工商户、个人独资企业用费偶然所得资本所得43中奖、得奖等财产租赁、财产转让、利息股息个人所得税税率表级数年收入额（万元）税率%1≤

3.

6323.6-

14.

410314.4-3020430-4225542-6630666-963579645专项附加扣除子女教育大病医疗住房贷款利息每月元子女年度限额万元每月元1000/81000赡养老人每月元2000个人所得税申报年度汇算次年月日至月日31630综合所得按年计税，按月预缴分类所得按次或按月申报房产税计税依据税率纳税人房产原值、房产租金收入从价；从租房产所有人、承租人、代管人

1.2%12%土地增值税增值额≤50%1税率30%增值额50%-100%2税率40%增值额100%-200%3税率50%增值额200%4税率60%车船税对车辆和船舶所有人或管理人征收的一种财产税，按年征收，税额按排量或吨位确定印花税合同类购销、建设、租赁、借款等合同产权转移类产权转移书据证照类营业执照、许可证账簿类资金账簿关税概述定义功能12国家对进出口货物征收的税保护国内产业，调节进出口分类3进口关税、出口关税、过境关税关税的征收管理申报1进出口商申报审核2海关审核货物估价3确定完税价格缴纳4按规定税率缴税税收征管法概述税务登记纳税申报1纳税人身份确认申报应纳税额2税务检查税款征收4核实纳税情况3缴纳税款纳税申报自行申报纳税人计算税额并申报查账征收根据纳税人账簿定期定额税务机关核定应纳税额税款征收自行缴纳扣缴义务人委托银行纳税人主动缴税由扣缴义务人代扣代缴通过银行自动扣款税务检查检查对象检查内容12纳税人、扣缴义务人账簿、凭证、报表、纳税申报表检查方式3实地检查、书面审查、第三方调查税收优惠政策概述减免税税收抵免直接减少或免除应纳税额从应纳税额中扣除12特殊税率加计扣除43适用较低税率费用在税前扣除基础上加计小微企业税收优惠5%所得税优惠税率万100年应税所得额度10%减征增值税50%减征印花税高新技术企业税收优惠所得税优惠研发费用加计扣除减按税率缴纳研发费用加计扣除15%75%固定资产加速折旧缩短折旧年限研发费用加计扣除西部大开发税收优惠企业所得税基础设施投资鼓励行业符合条件企业减按税率三年免税、三年减半资源、交通、能源、农业15%环保节能税收优惠清洁能源环保设施节能项目三免三减半增值税即征即退所得税优惠增值税留抵退税政策留抵税额进项税额大于销项税额退税条件满个月，额度超过一定标准6退税流程申请、审核、退还出口退税政策退税2退还已缴纳的增值税免税1出口货物不征收增值税不征税出口货物不征收消费税3税收协定概述定义主要内容12国家间消除双重征税的协议税收管辖权划分，避免双重征税协定国家3中国已与多个国家签订110避免双重征税抵免法免税法扣除法居住国抵免来源国已征税款居住国对来源国征税收入免税将国外税款作为费用扣除转让定价规则关联交易公平交易原则转让定价调整关联企业间交易应符合独立企业间价格税务机关可进行调整受控外国公司规则受控外国公司规则内容居民企业控制的低税率国家公司将不分配利润视为分配并征税适用条件实际税负低于，无合理商业目的

12.5%税收信息交换请求信息交换1应对方请求提供信息自动信息交换2定期批量交换金融账户信息自发信息交换3主动向对方提供相关信息税收征管信息化电子申报大数据分析智能税务网上申报纳税税收风险监控辅助决策AI云税务远程税务服务金税工程金税四期金税三期智慧税务体系金税二期全国税收征管系统金税一期跨区域联网增值税防伪税控系统电子发票特点优势无纸化、实时开具、易于存储降低成本、防止伪造、便于管理应用零售、电商、服务业广泛应用区块链技术在税收中的应用电子发票跨境税收税收协作区块链发票提高真实性简化跨境交易税收管理政府间高效协作国际税收发展趋势全球税收透明度提高、数字经济税收规则制定、打击国际避税行为、推行全球最低税率行动计划BEPS含义1税基侵蚀和利润转移目标2防止跨国企业避税措施3项行动计划15意义4维护各国税收主权数字经济征税数字服务税1针对数字服务收入显著经济存在2虚拟常设机构概念两支柱方案3全球税收权重新分配税收政策与经济发展减税降费产业引导区域平衡刺激经济增长优化产业结构促进区域协调发展税收政策与社会公平收入再分配缩小贫富差距1基本公共服务2提供教育医疗保障社会保障体系3完善社会安全网未来税制改革方向简化税制减少税种，简化流程优化税负结构降低间接税比重完善地方税体系增强地方财政能力数字化转型智能化税收管理总结与展望税收基础知识1税收概念、功能、分类、征管主要税种特点2增值税、企业所得税、个人所得税优惠政策体系3支持经济发展，促进社会公平未来发展趋势4数字化、国际化、简约化。